独立审计风险与控制研究.doc

此文档收集于网络 如有侵权 请联系网站删除 此文档仅供学习与交流 独立审计风险与控制研究独立审计风险与控制研究 此文档收集于网络 如有侵权 请联系网站删除 此文档仅供学习与交流 目目 录录 摘 要 III ABSTRACT IV 一 独立审计风险概述 1 一 独立审计风险的含义 1 二 独立审计风险产生的背景 1 三 独立审计风险的动因 2 四 独立审计风险的特征 3 二 独立审计风险的现状调查与分析 以云南的会计师事务所及审计客户为调查 样本 4 一 独立审计风险的现状调查 4 二 独立审计风险的影响因素分析 5 三 宏观因素的调查和分析 6 四 微观因素的调查和分析 7 三 独立审计风险的计量与分析 8 一 独立审计风险的计量模型 8 二 独立审计风险的计量方法 9 四 独立审计风险的管理 10 一 独立审计风险的管理制度 10 二 独立审计风险的管理措施 11 三 独立审计风险管理的意义 11 五 结论 12 参考文献 13 此文档收集于网络 如有侵权 请联系网站删除 此文档仅供学习与交流 摘摘 要要 独立审计作为独立的第三方提供的保证程度较高的签证业务 在对被审单 位的财务报表资料进行审计收集审计证据 出具审计报告 发表审计意见 为企 业和投资者等建立了沟通和了解的渠道 注册会计师出具的审计报告为投资者 潜在投资者等做出经济决策提供了保证程度较高的财务信息 但是由于现在的 经济环境越来越复杂 企业在经济活动中的经济关系也是越来越复杂 企业可 能存在舞弊作假等欺骗他人的行为 若是存在这种情况 注册会计师又没有通 过审计程序发现 就会出具不符合实际情况的审计报告 发表不恰当的审计意 见 从而影响所有者 潜在投资者等对企业的了解从而做出错误的经济决策 导致的损失可能会要求注册会计师和会计师事务所承担法律责任 赔偿经济损 失 这就是独立审计风险 独立审计风险涉及利益关系人多 范围广泛 金额 大 其还会扰乱经济秩序 影响经济良好的发展环境 若其发生对会计师事务 所的发展和审计行业的声誉影响都很大 所以社会各界都很关注独立审计风险 问题 本文在此情况下简单的谈谈对独立审计风险的看法 独立审计风险是财务 报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 产生独立审计 风险有被审单位有意的作假舞弊 不合理的审计计划和审计程序等 独立审计 风险虽然是客观存在的 但是可以对其进行管理控制 将其控制在可以接受的 低水平 这是面对独立审计风险的良好的方法 对独立审计风险的控制和管理 在不同的层面有不同的方法和措施 国家应该建立健全的相关法律法规体系 会计师事务所应建立完善的独立审计风险管理控制制度 注册会计师应制定合 理恰当的审计计划和审计程序 对独立审计风险的管理和控制是为了将其控制 在较低的可接受的低水平 为了提高审计质量 为了维护审计行业的声誉 为 保证经济环境的正常良好秩序 注册会计师作为经济活动中的一个主体应为经 济的发展做出相应的贡献 关键词 独立审计风险 影响因素 分析 风险控制管理 此文档收集于网络 如有侵权 请联系网站删除 此文档仅供学习与交流 Abstract Independent audit as an independent third party guarantee provided by a higher degree of business visa audited financial statements of the audit data collecting audit evidence audit reports audit opinions To establish the communication and understanding of the channels for enterprises and investors the audit report issued by certified public accountants make economic decisions for investors potential investors provide a higher degree of financial information But due to the current economic environment more and more complex the enterprise economic relations in the economic activities of the enterprise is more and more complex there may be a fraud and deception of the behavior of others if this is the case the CPA is not found through the audit procedure audit report will be issued inconsistent with the actual situation reporting the inappropriate audit opinion thus affecting the owners potential investors to understand the enterprise to make wrong economic policy led to the loss may require the CPA and the accounting firm to undertake the legal liability compensation for economic losses this is the risk of independent audit The independent audit risk relates to the interests of people a wide range large amount it also disturbs the economic order affect the environment and economic development a good reputation effect if on the occurrence and development of CPA firms and audit industry is very big so the community are concerned about the independence of audit risk Talk about simple in this case this article views on the independent audit risk audit risk is the financial statements are materially the wrong time of Certified Public Accountants published possibility of inappropriate audit opinion The independent audit risk audit fraud fraud intentionally unit unreasonable audit plan and audit procedures The independent audit risk is the objective existence but you can control its its control at a low level can accept this is the face of the good method of independent audit risk The control and management of the independent audit risk has different methods and measures in different levels countries should establish and 此文档收集于网络 如有侵权 请联系网站删除 此文档仅供学习与交流 perfect the relevant laws and regulations system the accounting firm shall establish and perfect the management control system of independent audit risk registered accounting department shall formulate audit plan and audit procedure reasonable and appropriate The management and control of the independent audit risk is to be in control of the lower acceptable low level to improve the quality of audit in order to maintain the audit industry reputation in order to ensure the normal economic environment in good order for the CPA as a subject of economic activities and make a little contribution to the development of economy Key word The independent audit risk influencing factors analysis control and management 此文档收集于网络 如有侵权 请联系网站删除 此文档仅供学习与交流 一 独立审计风险概述一 独立审计风险概述 一 独立审计风险的含义 一 独立审计风险的含义 独立审计风险是在审计业务中由于被审计单位本身的财务报表就存在错误 或问题 而注册会计师没有制定合理恰当的审计程序和计划 没采取正确的审 计方法等原因没能得出正确的审计结论 由此发表了不恰当的审计意见造成了 审计失败的可能性 注册会计师和会计师事务所可能会因为审计失败而被起诉 对审计失败给相关利益体造成的损失要承担相应的责任 关于独立审计风险的含义许多专家学者对此进行了相应研究 从不同的角 度对独立审计风险进行了阐述 柯勒会计词典 认为审计风险一是已审计的财 务报表 实际上未能按公认的会计准则公允地反应被审计单位财务状况和经营 成果的可能性 二是在被审计单位或审计范围中存在重要错误 而未被审计人 员觉察的可能性 国际审计准则 认为审计风险是审计人员对实质上错误的财 务资料可能提供不适当意见的风险 CICA 的观点认为审计风险是审计程序未能 察觉出重大错误的风险 虽然审计风险从不同的角度看会有所不同 但是都认为前提是被审计单位 的财务报表本身就存在错误 可能带来的结果是未能发表恰当的审计意见 因 此审计风险是财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能 性 包括重大错报风险和检查风险 二 独立审计风险产生的背景 二 独立审计风险产生的背景 改革开放后 我国经济迅速发展 参与经济活动的企业也在大好的经济环境 下迅速发展 在大好的经济环境下审计业务也得到很好的发展契机 独立审计 作为经济活动主体的一员为企业提供的财务报表等资料进行审计 出具审计报 告 提供保障程度很高的签证业务 但是因为企业的作假动机的层出不穷和舞 弊手段越来越高 加上审计人员的整体素质不高和审计方法还不够科学合理等 原因 难免会出具不恰当的审计报告发表不合理的审计意见 在企业经营的过程中由于企业所处的经济环境的变化使企业面临着各种困 此文档收集于网络 如有侵权 请联系网站删除 此文档仅供学习与交流 难和风险 企业中也会存在侵占或盗窃公司的资产等情况 使公司的管理者独 自或窜通舞弊作假 从而出具错误或不真实的财务资料 审计人员在审计过程 中没有认真审慎执业而发表不恰当的审计意见 从而造成审计失败 投资者和 贷款方等与企业有经济往来的主体主要根据注册会计师出具的审计报告做出经 济决策 由于公司的财务报表等资料不符合实际情况 可能会给相关者造成经 济损失 这时候相关利害关系人就会起诉注册会计师和会计师事务所要求对其 损失给以赔偿 影响较大的事件有安然公司事件 安荣事件等 我国也有许多 经过审计合格上市的公司上市不久就发生倒闭或无力偿还债务等震荡事件 因 为这类事件涉及的利益相关者范围广 金额大 影响深 注册会计师和会计师 事务所面临着诉讼大爆炸的局面 注册会计师因为没有审慎执业要承担相应的 法律责任 这些情况的发生让社会各界对审计风险越来越关注 法律意识越来 越强 市场需要法律来规范各方的行为和确定各方的义务及权利 对各方的纠 纷进行调解 国家根据市场的需要出台一系列法律法规 作为对经济活动的规 范和调整 相关的法律体系明确了各方因为不合理不恰当的行为给他人造成的 损失要承担法律责任 审计业务也包括在其中 注册会计师法对此做出了明确 的规定 从此独立审计风险被法律规范和确认 也处于法律的调整范围 三 独立审计风险的动因 三 独立审计风险的动因 独立审计风险是在审计不断发展的过程中 随着审计涉及的利益面和范围 不断扩大产生的 随着我国市场经济的不断发展 审计作为一种经济活动 为 广大投资者提供一种信用度很高的鉴证报告 从而被广大的投资者信赖 越来 越完善的保护投资者权益的法律法规构成了一个对审计要求更高的法律环境 越来越复杂的经济环境形成了一个对审计业务来说难度更大的经济环境 审计风险产生的原因主要有 1 法律法规 在市场经济不断发展的情况下 因为市场中各方的合法利益 需要得到保护 为保护市场良好发展和秩序 国家就得根据环境的不断变化发 展出台相应的法律法规来规定经济活动中的各方义务和权力 作为对经济活动 的一种规范和调整 注册会计师法要求注册会计师严格遵循审计准则的要求执 行审计业务 出具合理的审计报告和发表恰当的审计意见 若发表了不合理的 此文档收集于网络 如有侵权 请联系网站删除 此文档仅供学习与交流 审计意见 因此给投资者 借款方带来了经济损失 注册会计师和会计师事务 所要承担相应的责任 责任的加大导致相应的审计风险增加 2 越来越复杂的经济环境 改革开放以来 我国经济在飞速发展 作为市 场经济主体的企业越来越多 企业的规模越来越大 业务越来越复杂 企业和 企业间以及投资者之间关系越来越复杂 因此注册会计师要对复杂的业务进行 认真谨慎的执业 制定更好的审计计划 采用更好的审计方法 否则就得不出 正确的审计结论可能导致发表了错误的审计结论 从而增加了注册会计师的审 计业务难度 审计业务难度的增加导致审计风险的增加 3 市场对审计意见的依赖程度以及影响范围 审计是在企业的管理权和所 有权分离的情况下产生并不断发展变化的 由于管理者和所有者的信息不对称 投资者需要了解企业的经营情况预测企业未来的发展情景 就需要注册会计师 作为独立的第三方提供的保证程度比较高的审计报告 随着经济环境越来越复 杂 投资者和管理者在信息不对称方面的矛盾越来越突出 企业业务越来越复 杂 对投资者正确理解企业财务报表信息要求越来越高的专业知识 注册会计 师提供的独立审计报告作为了解被审计单位的保证程度较高的资料越来越被依 赖 若是因为注册会计师出具不恰当的审计报告 发表了不合理的审计意见 将会影响众多的经济利益体 注册会计师和会计师事务所可能会因此面临法律 诉讼和责任 依赖程度越来越高和影响范围越来越广泛导致审计风险的增加 4 审计方法的固有限制 审计业务考虑到成本效益原则 要求用较小的 成本提供质量较高的审计结果 现主要的审计方法是风险导向审计 主张在审 计成本和审计风险间寻求均衡 允许存在一定的审计风险 审计方法本身限制 导致审计风险的增加 四 独立审计风险的特征 四 独立审计风险的特征 独立审计风险也是经济活动中的一种风险 主要有以下几个特征 1 客观性 独立审计风险是客观存在的 不以审计人员的意志为转移 2 广泛性 独立审计风险贯穿于审计活动的始终 涉及审计活动的各个方 面 3 潜在性 独立审计风险是审计人员在审计活动中可能因为审计失败而承 此文档收集于网络 如有侵权 请联系网站删除 此文档仅供学习与交流 担某种责任或遭受某种损失的可能性 并不一定会成为现实 4 可控性 虽然独立审计风险是否会发生 发生后会导致什么样的结果都 无法准确预测 但是可以通过对其进行管理控制 将其控制在可以接受的范围 内 5 时效性 独立审计风险是因为执行审计业务不当而要承担相应的法律责 任 就具体的审计业务而言 独立审计风险只是存在于一定的时间范围内 若 超出有效时间区域就会解除 6 复杂性 独立审计风险可能产生于被审计单位 也有可能产生于注册会 计师 由于企业规模越来越大 业务越来越复杂 企业在经济环境中的关系越 来越复杂 被审计单位舞弊作假的动机和手段越来越多 越来越隐蔽 还有审 计程序和审计方法也是越来越复杂 从而导致独立审计风险的复杂性 二 独立审计风险的现状调查与分析二 独立审计风险的现状调查与分析 以云南的会计师事务所及审计客户为调查以云南的会计师事务所及审计客户为调查 样本样本 一 独立审计风险的现状调查 一 独立审计风险的现状调查 会计师事务所在我国现在良好的经济环境下不断的发展壮大 不论是规模 还是数量都取得前所未有的成绩 据不完全统计仅云南省就有 100 多家会计师 事务所 这说明市场对审计业务的需求很大 给会计师事务所的发展壮大提供 了良好的环境和契机 审计业务主要是作为独立的第三方为企业等经济主体提供第三角度的审计 报告 发表独立的审计意见 为投资者 所有者 贷款方等提供经济决策所需 的数据资料 现在经济环境越来越复杂 人们的法律意识越来越强 相关保护 投资者 所有者及贷款方的法律体系也是越来越完善 对注册会计师的要求同 样也越来越高 注册会计师在审计过程中应该严格按照审计准则的要求谨慎执 业 制定科学合理的审计计划和程序 以收集正确的审计证据得出恰当的审计 结论 若发生审计失败则可能要承担相应的法律责任 即审计风险变成现实 注册会计师因为在审计报告的合理性上和其他人产生争议而被起诉事情不少发 生 注册会计师面临独立审计风险现状不容乐观 会计师事务所和注册会计师 此文档收集于网络 如有侵权 请联系网站删除 此文档仅供学习与交流 都应认真对审计风险问题 审计风险问题还会随着经济环境和经济活动的越来 越复杂变得越来越复杂 以下是一组对审计业务进行相关调查的数据资料 样本为云南省各会计师 事务所的 50 个审计项目 1 从经济前景 行业形势 国家政策等方面看企业是否有经营压力 项目无压力有压力较大压力 数量 122810 2 从企业的会计处理是否符合会计准则的要求 项目基本符合有较少不符合存在舞弊 作假 数量 26204 3 会计角度看被审计单位业务是否复杂 项目不复杂复杂特别复杂 数量 8357 4 注册会计师所占项目组总人数比例 项目 25 一下 25 50 50 以上 数量 162410 5 审核注册会计师认为审计计划和审计程序是否合理 项目合理不合理很不合理 数量 3992 6 是否因为对审计结论合理性发生诉讼 项目没有有 数量 464 由以上调查的数据资料可以看出独立审计面临的审计风险因为客观经济环 境的变化和复杂 加上审计人员本身的原因而普遍存在 且在不断变化 随着 经济环境的变化在不断变得复杂和难以控制 二 独立审计风险的影响因素分析 二 独立审计风险的影响因素分析 注册会计师面临的审计风险主要来自 1 被审计单位的作假和舞弊 2 审计人员的综合素质不合格 3 制定的审计计划和采取程序不科学合理 4 此文档收集于网络 如有侵权 请联系网站删除 此文档仅供学习与交流 审计方法的固有缺陷 虽然注册会计师的审计客户很多 但是大多是中小企业 加上我国现在对 企业的监督管理还不够完善 企业的很多方面还是有不合规的表现 即使是大 企业 因为现在的经济环境复杂 企业也面临着很多的经营风险 若企业面临 的问题困境影响到企业的正常发展或借款信用 企业管理者为了自身的利益都 有可能出现舞弊作假的动机 企业经过精心舞弊作假后的财务资料若没有被发 现就容易导致审计失败 就会面临很高的审计风险 因为审计业务是一项专业性要求很高的业务 所以一名合格的审计人员要 具备会计 审计 财务管理 经济法和税法等多方面的知识 特别是项目负责 人要有很高的知识储备和丰富的经验 但是现在的审计人员的知识面还不够广 不够深 导致审计人员的整体素质不高 审计人员的素质不够也是导致审计失 败的主要原因 审计业务的主要对象就是被审计单位的财务报表 财务报表包 括多方面的内容 数据量大 关系复杂 所以要求制定合理的审计计划和审计 程序 不恰当的审计计划和程序也会使其面临很高的审计风险 现行的主要审 计方法是风险导向审计 其是允许一定的风险存在为前提 目标是将风险控制 在可接受的范围内 审计方法导致审计业务本身就存在一定审计风险 加上企 业经济关系和业务的复杂导致风险的控制难度增大 这也使审计人员面临很大 的审计风险 由以上论述可以看出注册会计师在执行审计业务时存在着不少风险因素 使注册会计师面临着严峻的独立审计风险 独立审计风险现状不容乐观 三 宏观因素的调查和分析 三 宏观因素的调查和分析 虽然影响审计风险的因素很多 但从其影响面的大小可以将其分为宏观因 素和微观因素 下文将从宏观和微观角度对其进行简单的分析 影响审计风险的宏观因素主要有经济环境和行业监管 随着经济的不断发 展 市场在深度和广度方面都取得很大的成就 国家相关的政策和法律法规也 是越来越完善 为保护各方的利益 为了对相关行业进行监督和管理 建立了 行业监管体系并在不断的完善 企业作为市场中最主要的主体 企业为了发展会采取重组和兼并等方法加 此文档收集于网络 如有侵权 请联系网站删除 此文档仅供学习与交流 上各企业间的投资越来越多使企业的经济关系变得更复杂 加强和改善管理是 增强企业竞争力的一种很好的选择 现如今每个企业都会有一套庞大和复杂的 管理体系 加上现在企业的业务量迅速增长业务关系复杂化使企业的财务报表 等资料变得更复杂含有更多的数据和大量的信息 因为被审计单位的业务量大 且复杂所以其财务报表就会变得繁琐 有更大的信息量 这无疑会增加审计的 难度 也就增加了审计风险 企业在经营过程中存在着多种机遇和挑战 特别 是发展神速和机会稍纵即逝的 21 世纪 企业要根据市场的变化随时做出相应的 调整和变化 不然机会就会被他人利用 固可以看出企业在经营过程中都会面 临着许多的经营风险 企业的管理者在面对所有者或股东提出高目标时会有很 大的压力 若是企业在经营过程中处于困境或者是企业管理层面临来自股东的 压力时就会有舞弊作假的动机 加上现在舞弊作假的手段方法变得更复杂更具 隐蔽性 注册会计师查出问题的难度就会更高 当企业因为倒闭或是无力偿还 债务将企业的问题披露出来 所有者或股东以及其他利益关系人就会对审计结 论的合理性提出质疑 可能会将其起诉要求赔偿经济损失 这样注册会计师和 会计师事务所就会面临很大的审计风险 虽然现在行业监管体系建立并不断完善 但是因为建立时间短 在监管的 方法和力度方面都不足 这样使得企业为了利益而违规违纪的事也是屡见不鲜 特别是财务处理方面和纳税方面 企业会找很多合理美丽的理由 对违规违纪 问题采用许多方法进行掩饰 这样也使审计业务难度增大 加大审计风险 四 微观因素的调查和分析 四 微观因素的调查和分析 影响审计风险的微观因素主要来自会计师事务所和注册会计师 在审计业 务中 由会计师事务所承担审计业务 而审计业务的执行是由审计人员组成的 项目组负责 在整个审计业务中 要经过签订业务约定书 制定审计计划 实 施审计程序 拟出具的审计报告 一次审计复核 二次审计复核 最终出具审 计报告等步骤 在审计过程中对审计风险的控制由会计师事务所和项目组成员 共同承担负责 会计师事务所的审计风险控制机制主要是对其执行的审计业务进行复核 会计师事务所也会有风险控制部对审计风险进行管理和控制 会计师事务所应 此文档收集于网络 如有侵权 请联系网站删除 此文档仅供学习与交流 该从业务开始到结束都要对审计风险进行科学合理的管理和控制 以保证审计 结论的恰当性 使审计风险控制在一个可以接受的范围内 控制的方法有对审 计客户进行了解 对审计过程中的重大问题进行讨论甚至利用专家的工作结果 对已执行的审计业务进行复核等 对客户进行了解主要是了解和评估企业管理 层是否诚信 避免接受审计风险高的业务 复核主要是检查或是再次检查已执 行的审计业务在审计计划 审计程序 收集到的审计证据等是否符合审计准则 的要求 是否存在不合理的地方 目的是为了将审计风险控制在较低的水平 若是注册会计师在审计业务过程中的风险控制和管理不合理或是不到位 如接 受了审计风险较高的客户 没有复核出审计业务中的明显不当之处等将会大大 增加审计风险 由此可以看出会计师事务所的风险控制制度对审计风险有很大 的影响 项目组中的注册会计师应该在接受审计业务之后 根据对被审计单位的了 解和项目组的情况进行合理规划 制定恰当的审计计划和审计程序 若是审计 计划 审计程序不合理 就有可能使审计业务不能有序进行 收集不到有效的 审计证据 将会影响审计结论的合理性 也就会影响到审计风险的大小 注册 会计师自身的综合素质和经验也会影响到审计业务的质量 特别是在面对难度 较大的审计业务更是如此 注册会计师知识经验丰富对复杂的问题处理就更合 理 相应的审计质量就会越高 审计结论的合理性也就更好 相应审计风险也 就较低 所以注册会计师也是一个影响审计风险的因素 三 独立审计风险的计量与分析三 独立审计风险的计量与分析 一 独立审计风险的计量模型 一 独立审计风险的计量模型 对独立审计风险计量是指应用概率论和数理统计等数学方法 对独立审计 风险发生概率的大小和风险发生后造成损失的大小进行定量分析或定性分析 独立审计风险的计量模型 1 审计风险 重大错报风险 检查风险 固有 风险 控制风险 检查风险 这主要是采用概率论对审计风险进行定量分析 如 固有风险为 0 2 控制风险为 0 3 检查风险为 0 4 则审计风 0 2 0 3 0 4 0 024 2 4 即审计风险发生的概率是 2 4 此文档收集于网络 如有侵权 请联系网站删除 此文档仅供学习与交流 2 表格因素评估 项目固有风险控制风险检查风险审计风险 采购与付款高高高高 销售与收款低低低低 合计 这是一种定性分析方法 如上表 以采购与付款为例 对于采购付款来说 若是固有风险为高 控制风险为高 检查风险为高 则审计风险也为高 二 独立审计风险的计量方法 二 独立审计风险的计量方法 独立审计风险的计量方法是在计量模型的基础上 对审计风险计量或分析 的具体方法 在此 将独立审计风险的计量方法分为定量分析方法和定性分析 方法 并将二者对比分析 分析二者的优缺点和适用条件 函数方法就是一种定量计量方法 将对审计风险的影响因素转化为可量化 计算的函数成分 这里将其分为固有风险 控制风险 检查风险 这是一种将 独立审计风险准确量化的计量方法 如 XX 会计师事务所在对某某企业的 2012 年年度进行年报审计业务 在对审计单位本身情况及外部环境进行了解后进行 审计执业 在整个审计过程中对其固有风险 控制风险 检查风险进行概率量 化 将其得出的数据信息带入模型即可计算出独立审计风险的准确数值 例如 固有风险为 0 3 控制风险为 0 2 检查风险为 0 3 即可得出独立审计风险为 0 018 1 8 函数方法的优点是精确 将独立审计风险量化为一个具体可比 较的数字 如计算出审计风险为 2 4 对比其项目的可接受的风险水平就可以 很直观得出结论 假如这个审计项目的可接受风险水平为 8 计算得出的审计 风险 2 4 远远低于可接受风险水平 8 这样可以得出结论这个项目的风 险低可行 缺点是风险影响因素多且复杂 难以对其进行量化 使用条件是能 够准确计算固有风险 控制风险 检查风险的准确数值 表格因素评估法是定性方法 借用表格 将一个审计项目分为采购与付款 销售与收款等循环 每个循环的风险又分为固有风险 控制风险 检查风险 此文档收集于网络 如有侵权 请联系网站删除 此文档仅供学习与交流 对表格中的每个单项进行评估 将其分为高 中 低三个等级 首先对每个循 环的三个风险因素进行的评估 其次对三个风险因素的评估情况进行综合分析 评估出这个循环的风险情况 最后综合所有审计循环的独立审计风险评估情况 分析得出整个项目的风险情况 为低或为高等 优点有适用范围广 得出的结 果是一个大概的范围值 与风险的本质更符合 难度低 缺点有不能准确计算 出审计风险的精确值 不可直接与可接受审计风险水平比较而得出是否可行的 结论 范围 适用所有的审计项目 四 独立审计风险的管理四 独立审计风险的管理 一 独立审计风险的管理制度 一 独立审计风险的管理制度 独立审计风险是注册会计师和会计师事务所在执行审计业务过程中必须要 认真面对严格控制管理的问题 审计风险可能使注册会计师和会计师事务所承 担沉重的法律责任和经济损失 所以每个会计师事务所应该建立并不断完善审 计风险的控制管理制度 通过风险管理和控制将审计风险控制在较低的低水平 是会计师事务所不断发展壮大的基础 是注册会计师维护声誉的根本 会计师事务所可以建立一套由风险管理控制部主导 主任会计师 项目负 责人领导 审核为主的审计风险管理控制制度 风险管理控制部是会计师事务所风险管理控制的核心 负责领导组织整个 所的风险管理和控制活动 主要方法是审核 可采取交叉审核 专门审核等 审核原则是经验能力较强的审核经验能力相对较小的 审核是指对已经执行的 业务进行审查 对没有准确处理的问题和不恰当的程序采取纠正措施 以提高 审计质量 交叉审核是不同的项目组里经验较好的注册会计师交换审核 专门 审核是指会计师事务所里专门的审核组的人员对审计项目组执行的业务进行审 核 主任会计师或项目负责人是一个审计业务组的领导 审计项目组是会计师 事务所的业务单位 所以每个项目组的风险管理控制是整个会计师事务所审计 风险管理控制的基础 主任会计师或项目负责人应该对其项目组的审计风险管 理和控制承担领导责任 负责组织并管理风险控制活动 从承接业务开始到项 此文档收集于网络 如有侵权 请联系网站删除 此文档仅供学习与交流 目结束 其应以身作则 在执行业务时保持谨慎认真的执业态度 让严谨认真 成为一种工作作风 还应组织项目组内的讨论和审核 对重大或有分歧的问题 组织讨论 必要时利用专家的工作 对其组内执行的业务组织经验较好能力较 强的审计人员对他人的工作进行复核 由风险管理控制部和主任注册会计师组成的 以审核为主要方法的风险管 理控制制度 考虑了局部 顾全了大局 方法合理恰当 是一个体系完整 科 学合理的审计风险管理控制制度 二 独立审计风险的管理措施 二 独立审计风险的管理措施 独立审计风险的管理包括行业管理 会计师事务所管理 注册会计师管理 三个层面 因为审计风险的影响面很大 有关各方都应为审计风险的管理控制 做好相应的工作 为审计风险的管理控制做出相应的贡献 从行业监管 会计师事务所 注册会计师三个层面的角度提出独立审计风 险管理措施有 1 建立和完善科学合理的审计责任体系的法律法规 确认好被审计单位 注册会计师和会计师事务所的责任 2 主管部门和行业组织建立和完善科学合理的权益保障制度体系 强化对 注册会计师和事务所的保障力度从而增强其风险承受力 3 建立完善健全的会计师事务所审计风险管理控制机制 4 严格规定审计执业的标准 确保科学谨慎执业 5 加强审计人员的风险教育 增强审计人员