《现金出纳业务》课件.ppt

第5章现金出纳业务的核算和管理 5 1现金出纳业务概述 5 1 1现金出纳业务的含义银行现金出纳业务是指现金 本 外币现钞 有价单证 金银等物品的收付 兑换 整点 调运 保管等业务活动及其管理 是银行会计工作不可缺少的一个重要组成部分 也是实现商品生产和商品交换必不可少的经济活动 1 政策性强 涉及面广2 专业性强 技术要求高3 银行现金出纳工作管理性强4 风险直接 责任重大 5 1 2现金出纳业务的特点 5 1 3现金出纳业务的原则 1 钱账分管 责任明确2 双人经办3 按现金收付程序办理业务4 坚持复核制度5 坚持交接手续和查库制度6 对现金出纳人员的管理严格 5 1 4现金出纳业务的会计科目 库存现金 资产类科目 核算银行的库存现金 银行设置 现金日记账 根据收付款凭证 按照业务发生顺序逐笔登记 每日终了 应当计算当日的现金收入合计额 现金支出合计额和结余额 将结余额与实际库存额核对 做到账款相符 科目期末借方余额 反映银行持有的库存现金 5 2现金出纳业务的核算 5 2 1向人民银行发行库提取 交存现金1 提取现金借 库存现金 中心库现金户贷 存放中央银行款项 存 人行现金户2 交存现金借 存放中央银行款项 存 人行现金户贷 库存现金 中心库现金户 5 2 2储蓄所现金出纳业务的核算 1 领取储蓄备用现金的核算管辖行 借 系统内往来 储蓄所往来户贷 库存现金储蓄所 借 库存现金贷 系统内往来 管辖行往来户 2 交回储蓄备用现金的核算储蓄所 借 系统内往来 管辖行户贷 库存现金管辖行 借 库存现金贷 系统内往来 储蓄所往来户 5 2 3出纳柜台现金收付的核算 1 出纳柜台现金收入借 库存现金贷 吸收存款 交款人户2 出纳柜台现金付出借 吸收存款 取款人户贷 库存现金 5 2 4银行经费现金的会计核算 1 提取现金借 库存现金 机构经费现金户贷 银行存款 机构银行存款户2 支付现金借 科目 户贷 库存现金 机构经费现金户 5 2 5出纳错款的会计核算 1 出纳长款借 库存现金贷 其他应付款 待处理出纳长款户同时 登记 库存现金收入日记簿 1 如果长款属于客户多交或银行少付时 借 其他应付款 待处理出纳长款户贷 库存现金同时 登记 库存现金付出日记簿 2 如果经过认真查找 仍无法查清长款原因时 应列作银行营业外收入 借 其他应付款 待处理出纳长款户贷 营业外收入 出纳长款收入户 2 出纳短款 借 其他应收款 待处理出纳短款户贷 库存现金同时 登记 库存现金付出日记簿 1 如果短款属于客户少交或银行多付时 借 库存现金贷 其他应收款 待处理出纳短款户同时 登记 库存现金收入日记簿 2 如果经过认真查找 确实无法找回时 属于技术性短款或一般责任事故的 按规定的审批手续予以报损 借 营业外支出 出纳短款支出户贷 其他应收款 待处理出纳短款户 3 如属有章不循 玩忽职守等原因而造成短款的 应追究当事人责任 并给予相应的处分 如属于监守自盗 按贪污论处 并追回全部赃款 分录同 1 5 3金库管理和现金运送 5 3 1金库管