单项业务题和计算题.doc

对A公司(一般纳税人)发生的下列经济业务编制会计分录:1.应付K公司账款60万元，现A公司发生财务困难不能偿还。经协商由A公司用存货抵债。抵债存货的公允价值40万元，账面成本45万元，已提减值准备3万元。借 : 应付账款 600 000 存货跌价准备 30 000 贷 :库存商品 450 000应交税金-应交增值税(销项税额) 68 000 资本公积 112 0002.出售 一项专利，收人50万元已存人银行。该项专利的账面摊余价值30万元;营业税率5%。借 : 银行存款 500 000 贷 :无形资产 300 000 应交税金-应交营业税 25 000 营业外收入 175 0003.收人某公司支付的违约金15000元存人银行。（ 6 ) 借 :银行存款 15 000 贷 :营业外收人 15 0004.按医务人员的工资计提福利费3000元。借 : 管理费用 3 000贷 :应付福利费 3 0005.经批准，用法定盈余公积100000元弥补亏损。借 :盈余公积-法定盈余公积 100 000 贷 : 利润分配-其他转入库 100 0006.以存款支付第二季度的银行短期借款利息35000元。经查，前2个月已预提21000元。借 : 预提费用(或其他应付款) 21000财务费用 14000 贷 :银行存款 350007.以现金支付职工王力报销的医药费500元。借 :应付福利费 500贷 :现金 5008.按面值5000万元发行3年期债券一批，款项已全部存入银行。借 :银行存款 50000000 贷 :应付债券-债券面值 500000009.董事会决议，用法定盈余公积60000元转增资本。借: 盈余公积 60000贷 :股 本6000010.董事会决议，本年度分配普通股现金股利30万元，下年3月6日支付。借:利润分配 300000 贷 :应付股利 30000011.将本年净利润60万元转入“利润分配”账户。借:本年利润 600000 贷 :利润分配-未分配利润 600000A 公司于2001年7月26日销售商品一批，售价600000元，增值税102000元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为702000元、期限6个月，不带息。9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为9%，带追索权。12.2001年12月底，得知付款人财务困难，即将到期的商业汇票估计无法支付。借: 应收账款 702000 贷 :预计负债 70200013.该汇票到期时遭到退票，贴现银行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。借: 预计负债 702000 贷 :银行存款 70200014.出售一项专利，收入25万元已存人银行。该项专利的账面摊余价值10万元;营业税率5%。借 :银行存款 250 000、贷:无形资产 100 000、应交税金-应交营业税 12 500营业外收入 137 50015.以银行存款支付本季短期借款利息135 000元。经查，前2个月已预提100 000元。借 :预提费用 100 000、财务费用 35 000、贷 :银行存款 135 00016.职工王力报销医药费500元，出纳员以现金付讫。借 :应付福利费 500、贷 :现金 50017.结转固定资产清理净收益4 500元。借:固定资产清理 4 500贷 :营业外收 4 50018.月末得知，月初贴现、即将到期的商业承兑汇票，因付款人财务困难，估计到期无法支付。A工厂需承担连带偿还责任。借 :应收账款500 000贷: 预计负债 500 00019.董事会决议，本年度向投资者分配现金利润30万元，下年3月6日支付。借 :利润分配 300 000 贷 :应付利润 300 00020.将本年净利润600万元转人“利润分配”账户。借 :本年利润 6 000 000 贷 :利润分配-未分配利润 6 000 00021.结转固定资产清理净损失5000元。借 :营业外支出 5 000 贷 :固定资产清理5 00022. 用现金发放离退休人员离退休费15000元;借 :管理费用 15 000 贷 :现金 15 00023. 收入某公司支付的违约金1500元存入银行; 借 :银行存款 1 500、贷 :营业外收入 1 50024. 计提下半年应付债券利息150000元，本债券在2005年7月到期，利息同本金一起支付。借 :财务费用(或在建工程) 150 000、贷 :应付债券一应计利息 150 00025. 将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户; 借 : 本年利润 7 000 000 、贷 :利润分配-未分配利润 7 000 00026. 按本年度净利润的10%提取法定盈余公积; 借 :利润分配一提取法定盈余公积 700 000 贷 :盈余公积 700 00027. 本年度应交所得税260万元，1-11月已累计交纳230万元，余额尚未支付。借 :所得税 300 000 贷 :应交税金 300 00028. 5日，开出转账支票，向希望工程捐款50000元。借 :营业外支出 50 000、贷 :银行存款 50 00029.14日，以现金支付职工王刚生活困难补助800元。借 :应付福利费 800 贷 :现金80030. 28日，销售产品一批，售价20万元，增值税率17%。经查，该批产品的销售已于上月预收货款10万元，余款尚未结清。借 :预收账款 234 000、贷 :主营业务收入 200 000 应交税金-应交增值税(销项税额) 340 0031. 31日，得知甲公司因违法经营受到国家起诉，银行存款已被冻结。H公司估计:本月2日 已贴现、下月初到期的商业汇票，届时甲公司将无力承付。借 :应收账款 500 000贷 :预计负债 500 0005，S公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额的3计提坏账准备。2000年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2001年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元；2002年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元。要求：分别计算2001年末、2002年末应朴提或冲减坏账准备的金额。分别确定2001年末、2002年末“坏账准备”账户的余额。答案：2001年12月31 R，应补提坏账准备金24500元。即：120万元X3一(2400012500)24500元*2002年12月31日，应冲减坏账准备9000元。即：100万元X3一(36000+3000)-9000元2001年末“坏账准备”账户余额120万元X3：36000元92001年末“坏账准备”账户余额10万元X3：30000元6，下面是B公司2003年12月发生的部分经济业务。要求编制会计分录：: T: A- U/ Q- p; ?5 j1结转固定资产清理净损失5000元。2向证券公司划出资金20万元，准备购买股票。 3，上月盘亏的现金1000元因无法查明原因，本月经批准作为企业的管理费用处理；4，用现金发放离退休人员离退休费15000元；5，上月中旬购人材料一批、价款20万元，增值税率17，均已作为应付账款人账。本月由于在折扣期内付款，按规定取得2的现金折扣收入。全部款项已通过银行付讫；6，按公司医务人员的工资总额计提福利费2500元；7一张为期4个月、面值600000元的不带息应收票据年末到期，对方无力偿付；8收入某公司支付的违约金1500元存人银行；9计提下半年应付债券利息150000元，本债券在2005年?月到期，利息同本金一起支付。10出售一项专利权、收入15万元已存人银行。该项专利权账面价值8万元、未计提减值准备；营业税率5。11将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户；12，按本年度净利润的10提取法定盈余公积；13，本年度应交所得税260万元，111月已累计交纳230万元，余额尚未支付。答案：1借：营业外支出 5 000 贷：固定资产清理 5 000.2借：其他货币资金 200 0006 贷：银行存款 200 0003借：管理费用 1 000 贷：待处理财产损益 1 000/4借：管理费用 15 0000 贷：现金 15 0005借：应付账款 234 000 贷：财务费用 4 0004 银行存款 230 0006借：管理费用 2 500 贷：应付福利费 2 5007借：应收账款 600 000 贷：应收票据 600 0008借；银行存款 1 500 贷；营业外收入 1 5009借：财务费用(或在建工程) 150 000 贷：应付债券一应计利息 150 00010借：银行存款 150 000 贷：无形资产 80 000 应交税金 7 500 营业外收入 62 50011借：本年利润 7 000 000 贷：利润分配一未分配利润 7 000 00012借：利润分配一提取法定盈余公积 700 000 贷：盈余公积 700 00013借：所得税 300 000 贷：应交税金 300 0007，乙公司为有限责任公司，于2001年1月1日设立，注册资本金总额为1440000元。甲公司以一幢厂房作价投资，拥有乙公司50的股权。该厂房的账面原价为960000元，已提折旧200000元(不考虑有关税金)，评估价为720000元。其他投资者的出资也如数到位。+ L0 n% g3 ?: 7 s C/ 甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。甲、乙两公司适用的所得税税率为33。2001年度，乙公司实现净利润840000元；年末按10与5的比例分别提取盈余公积与公益金，向投资者分配利润480000元、款项已通过银行转账支付。要求：编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录(“长期股权投资”科目需要列出明细科目)，并计算该公司2001年末资产负债表中“长期股权投资”项目的金额。编制乙公司接受该项投资的会计分录，并计算乙公司2001年末的所有者权益项目金! N; H x / U5 Z6 P额答案：甲公司：2001年1月1日：借：长期股权投资一其他股权投资(投资成本) 760 0008累计折lB 200 000贷：固定资产 960 0002001年年末：借：长期股权投资一其他股权投资(损益调整) 420 000贷：投资收益 420 000借：银行存款 240 000贷：长期股权投资一其他股权投资(损益调整) 240 000)2001年末，甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数=760 000+420 000240 000；920 000元乙公司：2001年1月1 日借：固定资产 960 000贷：累计折旧 240 000实收资本 720 0002001年末，乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数=1 440 000-t-840 000480 000=1 800 000元1职工李明出差预借差旅费800元，出差单报销850元，核销原借款后，余额用现金补付。答案借：其他应收款李明 800 贷：现金 800 借：管理费用 850 贷：其他应收款李明800 现金 50*2从银行提取现金1000元，以备零用。答案：借：现金1000 贷：银行存款10003销售产品一批，价款20000元，增值税3400元，并以银行存款替对方代垫运费600元，货款尚未收到。答案：借：应收账款24000 贷：主营业务收入20000应交税金应交增值税（销项税）3400 银行存款 6004购入A材料,发票价格10000元,增值税1700元,款项尚未支付。答案：借：原材料0000 应交税金应交增值税（进项税）1700 贷：应付账款117005销售产品一批,价款30000元,增值税5100元,收到对方开来3个月期的商业汇票一张。答案：借：应收票据35100 贷：主营业务收入30000 应交税金应交增值税（销项税）51006从证券市场购入股票10000股进行短期投资,每股价格23元,另支付手续费1200元。答案：借:短期投资股票投资 231200 贷:银行存款2312007月末盘亏材料100公斤,成本300元,经批准计入管理费用。答案：借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 300 贷:原材料300借:管理费用 300, 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 3008.本期应摊销保险费1500元。答案：借：管理费用 1500 贷:待摊费用15009购买债券2000份进行长期投资,每份面值100元,利率为5%,期限三年,面值发行,另支付手续费1000元。答案：借:长期债权投资债券投资（面值）200000 财务费用 1000 贷:银行存款20100010.向银行借入长期借款200000元，款项存入银行。答案：借:银行存款200000 贷:长期借款2000005，12月1日H公司有关应收项目如下：应收账款一甲单位4 000元，应收账款一乙单位80 000元应收票据一丁单位40 000元(面值，年利率6，期限45天，8月20日到期。) 该企业12月发生部分业务如下，要求编制会计分录：15日，向丙单位销售商品一批，价款100 000元，销项增值税17 000元，款项尚未收到。答案：借：应收账款一丙单位 117 000 贷：主营业务收入 100000 应交税金一应交增值税(销项税额) 17 00028日，乙单位偿还前欠账款80 000元，其中：50 000元用银行存款支付，余额用一张期限为60天的商业汇票抵付。答案：借：银行存款 50 000 应收票据一乙单位 30 000 贷；应收账款-乙单位 80 000 320日，收到丁单位来信，得知其资金周转困难，无法支付本日到期的商业承兑汇票款，答案：借：应收账款丁单位 40 300 贷：应收票据丁单位 40 000 财务费用 300425日，收到丙单位开出的银行承兑汇票一张，抵付5日的欠款。答案：借；应收票据丙单位 117 000 贷：应收账款一丙单位 117 000528日，将持有的应收乙单位票据向银行贴现，贴现净额29 970元。答案：借：银行存款 29 970 财务费用 30 贷：应收票据一乙单位 30 000 628日，出售无形资产所有权取得40 000元收入，该无形资产的账面摊余价值为19 000元，该项收入适用的营业税税率为5，款项已通过银行收付。答案：借：银行存款 40 000 贷：无形资产 19 000 应交税金一应交营业税 2 000 营业外收入 19 000728日，销售商品一批，价款300 000元、增值税51 000元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为200 000元。答案：借：银行存款 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税金一应交增值税(销项税额) 51 000 借：主营业务成本 200 000 贷：库存商品 200 000830日，预提短期借款利息5 000元。答案：借：财务费用 5 000 贷；预提费用 5 000930日，转让作为短期投资的股票，转让净收入54 800元；该股票的账面余额为40 000元，未计提减值准备。款项已通过银行收妥。答案：借：银行存款 54 800 贷：短期投资 40 000 投资收益 14 8001030日，摊销无形资产2 500元。答案：借：管理费用 2 500 贷：无形资产 2 5001130日，上月末购人材料的应付账软200 000元，通过银行转账支付。由于在折扣期内付款而享受2的现金折扣(采用总价法核算)。答案：借：应付账款 200 000 贷：银行存款 196 000 财务费用 4 0001231日，经计算企业全年应纳所得税94 800元。答案：借：所得税 4 800 贷：应交税金一应交所得税 4 8001以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。(1)以银行存款支付广告费3 500元； 借：销售费用 3 500 贷：银行存款 3 500以银行存款支付罚款10 000元； 借：营业外支出罚款支出 10 000 贷：银行存款 10 000支付合同违约金10 000元 借：营业外支出罚款支出 10 000 贷：银行存款 10 0002对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。 借：长期股权投资对B公司投资 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费应交增值税（销项税额）85 000 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000在建工程领用外购材料10万元，增值税1.7万元。借：在建工程 117 000 贷：原材料 100 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）17 0003销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。某企业在 2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月10日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。 借：应收账款 17 贷：应交税费应交增值税（销项税额 ） 17 借：发出商品 70 贷：库存商品 70A公司销售商品给B公司，货款50 000元、增值税8 500元，销售产品货款采用商业汇票结算。 借：应收票据 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税）8 500该批商品因质量问题被B公司全部退回,价款100 00元，增值税17 000元，成本80 000元，款项已收。借：库存商品 800000 贷：主营业务成本800000借：主营业务收入 1 000 000 贷：银行存款 1 170 000 应交税费应交增值税（销项税）170 000在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元借：在建工程 97 000 贷：原材料 80 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。借：预收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税）8 500如果余款收妥并存入银行 借：银行存款 28500 贷：预收账款 28500分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元； 借：未实现融资收益 30000 贷：财务费用 300004出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。交纳上月未交增值税。出售厂房应交营业税40 000元。 借：固定资产清理 40 000 贷：应交税费应交营业税 40 000交纳上月应交的所得税25 000元。 借：应交税费应交所得税 25 000 贷：银行存款 25 000将本月未交增值税50 000元结转至“未交增值税”明细账户借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 50 000 贷：应交税费未交增值税 50 000将本月应交所得税12 000元计提入账 借：所得税费用 12 000 贷：应交税费应交所得税 12 000计提本期应交城建税5 000元 借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费应交城建税 5 000交纳本月增值税 借：应交税费未交增值税 50 000 贷：银行存款 50 0005分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。用银行存款支付职工薪酬的同时，代扣个人所得税本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。借：生产成本80000 制造费用20000 管理费用30000 在建工程20000 贷：应付职工薪酬工资150000根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿8000元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。借：管理费用 80000 贷：应付职工薪酬-辞退福利 800003）用银行存款支付本月应付职工薪酬150000，其中有3000元的个人所得税由财务代扣。借：应付职工薪酬工资 150000 贷：银行存款 147000 其他应付款 30006预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。预提经营业务发生的长期借款利息30 000元 借：财务费用 30 000 贷：应付利息 30 000按面值2000000元发行债券； 借：银行存款 2000000 贷：应付债券面值 2000000溢价发行债券，面值2000000元，按2032000元溢价发行借：银行存款 2032000 贷：应付债券面值 2000000 利息调整 32000计提应付债券利息20000元（按面值发行），如果是分期付息到期还本，则借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付利息 20000如果是一次到期还本付息，则借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付债券应计利息 200007发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20 000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。 借：管理费用 20000 贷：累计折旧 200008已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，A公司确认预计负债。 借：应收账款 800 000 贷：预计负债 800 0009年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转； 借：利润分配未分配利润 700 贷：本年利润 700用盈余公积130万元弥补亏损 借：盈余公积 130 贷：利润分配盈余公积补亏 130年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；借：本年利润 500 贷：利润分配未分配利润 500提取法定盈余公积50万元。 借：利润分配提取法定盈余公积 50 贷：盈余公积法定盈余公积 50同时向投资人分配现金股利（下年支付）130万元； 借：利润分配应付现金股利 130 贷：应付股利 13010回购本公司发行在外的普通股股票。D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。借：库存股 640 000 贷：银行存款 640 000借：股本股本 800 000 贷：库存股 640 000 资本公积股本溢价 160 000如果以每股8元的价格回收，则借：库存股 1 280 000 贷：银行存款 1 280 000借：股本股本 800 000 资本公积股本溢价 400 000 盈余公积 80 000 贷：库存股 1 280 000 资本公积股本溢价 160 00011年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。只需补记： 借：管理费用（或制造费用） 贷：累计折旧12以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。 借：应付账款A公司 100 贷：银行存款 80 营业外收入债务重组利得 20与某公司达成债务重组协议，用一项非专利技术抵付前欠货款100万元。已知该项非专利技术的账面余额90万元、累计摊销10万元与公允价值90万元，未计提减值准备。发生债务重组收益=1 000 000900 000=100 000元转让非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额=900 000-（900 000-100 000）=100 000元借：应付账款 1 000 000 累计摊销 100 000 贷：无形资产 900 000 营业外收入债务重组利得 100 000 处置无形资产利得 100 00013以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。B公司于8月1日购进原材料一批，价款为600 000元，增值税率为17%，原材料已入库。付款条件为：2/10，1/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。借：原材料 600 000 应交税费应交增值税（进项税额） 102 000 贷：应付账款 702 000借：应付账款 702 000 贷：银行存款 687 960 财务费用 14 0402、对A公司6月份发生的下列经济业务编制会计分录：（1）转让无形资产所有权，收入15万元已存入银行。（2）上项无形资产的帐面价值8万元；营业税率5%。（3）预提短期借款利息50000元。 （4）转让作为短期投资的股票一批，收入60000元。该批股票的帐面成本35000元，支付转让税费800元。全部款项已通过银行结算。（5）提取坏帐准备5000元。（6）以银行存款支付销售费用3500元。（7）本月应纳所得税32000元，尚未支付。（8）销售产品一批，价款40万元、增值税68000元已存入银行。该批产品成本为25万元。（9）本月主营业务应交城市维护建设税4000元。答案：（1）借：银行存款 150000 贷：其他业务收入 150000 （2）借：其他业务支出 87500贷：无形资产80000 应交税金 7500（3）借：财务费用 50000 贷：预提费用 50000（4）借：银行存款 59200 贷：短期投资 35000 投资收益24200（5）借：管理费用 50001 贷：坏帐准备 5000（6）借：营业费用 3500 贷：银行存款 3500（7）借：所得税 32000 贷：应交税金 32000（8）借：银行存款 468000 贷：主营业务收入400000 应交税金 68000 同时，借：主营业务成本50000 贷：库存商品250000#（9）借：主营业务税金及附加 4000 贷：应交税金 40003、B公司在1999年初以现款购入甲公司股票8000股作为长期投资，每股买价15元。当年甲公司的税后利润为180000元，决定分配现金股利108000元。要求：对下面两种情况，采用适当方法分别作出甲公司购入股票及当年末的有关会计分录。（1）假设B公司所购股票占甲公司的15%。（2）假设甲公司所购股票占B公司的30%。答案：（1）采用成本法核算。购入股票时，作： 借：长期股权投资120000 贷：银行存款120000 当年末作：借：应收股利 16200（10800015%） 贷：投资收益16200 （2）采用权益法核算：购入股票时，作：借：长期股权投资 120000 贷：银行存款120000+ 当年末应作：借：长期股权投资54000 （18000030%） 贷：投资收益 54000 同时：借：应收股利 32400（10800030%） 贷：长期股权投资 32400 1. A公司于2003年7月26日销售商品一批，售价6000 00元，增值税1020 00元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为702 000元、期限6个月，不带息。9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为3%，带追索权。要求 :按下列情况，计算或编制A公司适当的会计分录:( 1 ) 收到商业汇票;( 2 ) 计算该商业汇票的贴现息与贴现净额;( 3 ) 将该商业汇票贴现;( 4 ) 2003 年12月底，得知付款人财务困难，即将到期的商业汇票估计无法支付。( 5 ) 该汇票到期时遭到退票，贴现银行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。(1) 收到商业汇票时:借 :应收票据 702 000 贷 :主营业务收人 600 000应交税金 一应交增值税(销项税额) 102 000(2)票据贴现息702000 X 3 %/ 1247020元票据贴现额7020007020694980元(3)借:银行存款 694980 财务费用 7 020 贷:应收票据 702 000 (4)借:应收账款 702 000 贷 :预计负债 702 000(5) 借:预计负债 702 000 贷 :银行存款 702 0002. C公司于2001年1月初发行3年期、票面利率6肠、面值500万元的债券，发行价格为497万元(债券发行费用略)。按照约定，债券利息每半年支付一次，具体付息日为7月1日、1月1日;债券所筹资金用于固定资产购建。工程于2000年底开工、2002年底完工并交付使用。C公司每半年核算一次利息费用。要求 :(1) 计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价(采用直线法)金额及半年的实际利息费用。(2) 编制下列业务的会计分录:第一 ，2001年初发行债券;第二 ，2001年6月30日预提债券利息并分摊债券折价;第三 ，2003年12月31日预提债券利息并分摊债券折价;第四,2004年1月初还本付息。解：(1) 半年应付债券利息500万元30%15万元 、半年分摊债券折价3万元6=5 000元、半年的实际利息费用150 000+5 000=155 000元(2) 有关会计分录如下:第 一 ，发行债券:借 :银行存款 4 970 000、应付债券 一 债券折价 30 000贷 :应付债券 一 债券面值 5 000 000第二，2001年6月底:借:在建工程 155 000、贷:应付债券-债券折价 5 000应付利息 150 000第三，2003年12月底:借 :财务费用 155 000、贷 :应付债券 一 债券折价 5 000、应付利息 150 000第四，2004年初:借 :应付债券 一债券面值 5 000 000 应付利息 150 000 贷 :银行存款 5 150 0003.H公司2000年1月1日购入一项专利权，价值20万元，款项以银行存款支付。该专利权法律有效期为10年，已使用2年;估计受益年限为5年。200。年12月底，由于经济环境存在对该项专利权的不利影响，估计其可收回金额为12万元。2001年12月底，经济环境对该项专利权的不利影响已部分消除，估计其可收回金额为102000元。2003年1月，H公司出售该项专利权，价款10万元已收妥并存入银行，营业税5%。要求:(1)确定H公司对该项无形资产的摊销年限，并说明理由;(2)计算2000,2001,2002年度该项无形资产的摊销额;(3)计算2000,2001年年底应计提或冲减的无形资产减值准备;(4)计算出售该项无形资产的净损益。答：(1)该项无形资产的摊销年限为5年，根据法律规定年限与受益年限两者孰低的原则确定(2) 2000年该项专利权的摊销金额20万元54万元2001年该项专利权的摊销金额12万元43万元2002年该项专利权的摊销金额102000元3= 34000元(3) 2000年底应计提减值准备=账面价值16万元一可收回金额12万元4万元2001年底应冲减减值准备=账面价值9万元一可收回金额102000元-12000元(4) 2003年1月出售专利权实现净利润收入100000账面价值68000一营业税100000 X 5%27000元4.某企业2002年度的有关资料如下：年初“利润分配一未分配利润”账户有贷方余额29.6万元。2002年全年实现税前利润600万元；本年度发生的收支中，有国库券利息收入20万元；税款滞纳金支出10万元；行政部门用固定资产计提折旧费15万元（按照税法要求应计提20万元）。该企业适用的所得税税率为30%；并决定按10%、6%的比例分别提取法定盈余公积金及法定公益金，将当年净利润的50%向投资者分配现金利润、下年2月支付。要求： 计算下列指标：该企业2002年度的纳税所得额、应交所得税额、应付税款法下的所得税费用、净利润、提取的法定盈余公积金、法定公益金、向投资者分配的利润及年末的未分配利润。 根据上述计算结果，编制本年末列支所得税、提取盈余公积与公益金、向投资者分配利润以及结转利润分配账户的会计分录。（注意：“利润分配”账户应列示明细账户）（1 )应纳税所得额600一201 0一5585万元应交所得税额58530%175.5万元应付税款法下的所得税费用175,5 万元净利润 600175.5424.5 万元提取的法定盈余公积金424.5 万元10424 500元法定公益金 4 245 0006254 700元给投资者分配的利润4 245 00050= 2 122 500元年末未分配利润296 0004 245 000424 500254 7002 122 5001 739 300元 (2)年末应作的有关会计分录如下:第一，列支所得税: 借:所得税1 755 000 贷 :应交税金一应交所得税 1 755 000第二，提取盈余公积并向投资者分配利润 借:利润分配一提取法定盈余公积 424 500利润分配一提取法定公益金 254 700 利润分配一应付利润 2 122 500贷 :盈余公积一法定盈余公积 424 500 盈余公积一法定公益金 254 700 盈余公积应付利润2 122 500第三，年末结转利润分配账户余额：借 :利润分配一未分配利润 2 801 700贷 :利润分配一提取法定盈余公积 424 500 利润分配一提取法定公益金 254 700 利润分配一应付利润 2 122 500 6.A 公司在2003年实际发放工资360000元，核定的全年计税工资为300000元;年底确认国债利息收人8000元;支付罚金4000元;公司采用直线法计提固定资产折旧、年折旧额为45000元，税法规定按年数总与法计提折旧、年折旧额为57000元。A公司利润表上反映的税前会计利润为1000000元，所得税率是33%。假设该公司当年无其他纳税调整事项。要求计算2003年度A公司的下列指标:（1）.本年度的应纳税所得额及应交所得税;（2）分别按应付税款法、纳税影响会计法计算本年度的所得税费用。解：(1) A公司2003年的应纳税所得额=10000006000080004000-120001 044 000( 元 ) 本年应交所得税=104400033% = 344520(元) （2）应付税款法下，A公司本年所得税费用=本年应交所得税=344520元 纳税影响会计法下，纳税的时间性差异对所得税的影响金额(57 000 一 45 000)33% = 12 00033 % = 3960 ( 元 )故本年所得税费用=344520+3960=348480(元)甲企业的有关资料如下:1，M公司于2005年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。2005年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。要求：计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息与贴现净额。解：贴现期=90天已持有的40天=50天到期值=本息与=1000001000006%36090 =101500元 贴现利息=1015009%36050=1268.75元贴现净额=1015001268.75=100231.25元2某工业企业2002年111月损益类账户累计余额如下：主营业务收入 470万元（贷）/ ?- X t* O2 3 f ! s主营务成本 280万元（借）2 a2 t# . _0 S, u营业费用 34万元（借）2 U4 |- l# j2 _ x+ ?4 |8 C4 d/ p主营业务税金及附加 21万元（借）9 P7 . l4 i! J* y; k+ S/ O( R管理费用 22.30万元（借） z) f) q$ U, i( F6 U财务费用 11.8万元（借）- Q4 q+ X- j% v. F其他业务收入 7万元（贷）2 i# t4 ; _- , b; x* V1 C1 x( B其他业务支出 14.7万元（借）: W) J1 Q4 A1 f投资收益 0.95万元（贷）# K* S 0 D! - l/ p营业外收入 0.35万元（贷）2 _1 f1 # ?, |2 s营业外支出 0.1万元（借）* u * k7 K, U. F. L4 o所得税 19万元（借）12月份发生下列部分业务：( $ F, ?! # c( N) E9 b（1）销售不适用的原材料一批，价款40000元，增值税6800元，货款已收妥并存入银行。该批材料成本为19000元；/ Y- |/ Y（2）摊销自用商标价值4500元；: R% r, E7 b; f$ z（3）支付本季短期借款利息150000元。经查，前2个月已预提90000元；) R0 y: y0 i; y2 H e. O（4）销售产品一批，价款30万元，增值税5.1万元。经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。该批产品成本为20万元；5 x6 _ M) v$ F6 o（5）上月23日，企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款20万元、增值税34000元已作为应付账款入账；本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2的现金折扣收入。（6） 按医务人员的工资计提福利费2500元；（7） 计提固定资产减值准备2000元；（8）本年度应交所得税33万元；（9）存出投资款50万元。 不考虑其他相关税费。S k C8 W& j# _/ V要求：对12月份发生的上述业务编制会计分录（注意：“应交税金”账户应列示明细账户）；计算该企业2002年度的主营业务利润、营业利润、利润总额与净利润答案：有关会计分录如下：6 F1 9 m- P4 k b, Z（1）借：银行存款 46800$ 贷：其他业务收入40000/ 应交税金应交增值税（销项税额）6800* I8 5 m9 z/ R5 l: d 同时，借：其他业务支出19000 贷：原材料19000