《税法概述》课件.pptVIP

第一章税法概述 第一节税法的概念一 税收的概念税收是国家为了行使其职能而取得财政收入的一种形式 1 税收是以国家为主体进行的分配 2 征税凭借的是国家政治权力 3 税收的分配对象是一部分社会产品或国民收入 4 税收分配是为了实现国家职能 目的是满足国家行使其职能时的物质需要 5 税收分配的依据是国家法律制定的标准 第一章税法概述 二 税收的特征税收的形式特征 1 税收的强制性 税法的强制性 指国家以社会管理者的身份 用法律 法规等形式对征收捐税加以规定 并依照法律强制征税 2 无偿性 无成本收入 指国家征税后 税款即成为财政收入 不再归还给纳税人 也不支付任何报酬 第一章税法概述 3 固定性指在征税之前 以法的形式预先规定了课税对象 课税额度和课税方法等 三 税法的概念是国家制定的用以调整国家与纳税人在征纳方面的权利与义务的法律规范的总称 税法与税收密不可分 有税必有法 无法不成税 税法是税收的法律表现形式 税收则是税法所规定的具体内容 第一章税法概述 四 税法的分类1 按照税法的基本内容和效力的不同 分为税收基本法 目前没有统一制定 和税收普通法 如个人所得税法和税收征收管理法等 2 按照税法的职能作用不同分为税收实体法 如个人所得税法 企业所得税法等 和税收程序法 如税收征管法 第一章税法概述 3 按照税法征收对象的不同分为流转税税法 所得税税法 财产行为税税法和资源税税法 4 按照主权国家行使税收管辖权的不同分为国内税法国际税法和外国税法 5 按照税收收入归属和征收管理权限的不同可分为中央税 地方税和中央与地方共享税 第一章税法概述 五 税法的原则 一 税法的基本原则1 税收法定原则 2 税收公平原则 3 税收效率原则 4 实质课税原则 二 税法的适用原则1 法律优位原则 2 法律不溯及既往原则 3 新法优于旧法原则 4 特别法优于普通法原则 5 实体从旧 程序从新原则 6 程序优于实体原则 第一章税法概述 六 税法制定机关与实施细则 一 税法制定机关与其法律层次1 税收法律 全国人大常委会正式立法的3部法律 企业所得税法 个人所得税法 和 税收征收管理法 全国人大及其常委会授权立法的5个暂行条例 增值税暂行条例 消费税暂行条例 营业税暂行条例 等 2 税收法规 国务院制定的税收行政法规 包括条例 暂行条例和实施细则 如 税收征收管理法实施细则 房地产暂行条例 等 地方人大 目前只 第一章税法概述 有海南省 民族自治区 制定的税收地方法规 3 税收规章 财政部 税务总局和海关总署制定的税收部门规章 包括办法 规则和规定 如税务总局颁发的 税收代理试行办法 等 省级地方政府制定的税收地方规章 如 某某省房地产暂行条例实施细则 等 二 税法实施细则 第一章税法概述 第二节税收法律关系一 税收法律关系的概念是国家税务机关与纳税人在税收征纳过程中根据税法的规定形成的权利义务关系 税收法律关系包括三方面内容 税收法律关系的构成 税收法律关系的产生 变更与消灭 税收法律关系的保护 第一章税法概述 二 税收法律关系的主体 权利主体 一方是代表国家行使征税职责的各级税务机关 海关和财政机关 另一方是履行纳税义务的单位和个人 按照属地兼属人的原则确定 双方法律地位平等但权利义务不对等 三 税收法律关系的客体 权利客体 税收法律关系主体双方的权利和义务所指向的对象 即征税对象 第一章税法概述 四 税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和所承担的义务 是税收法律关系中最实质的东西 也是税法的灵魂 五 税收法律关系的产生 变更与消灭由税收法律事实来决定六 税收法律关系的保护对权利享有者的保护就是对义务承担着的制约 第一章税法概述 第三节税法的构成要素一 总则 包括立法依据 目的 适用原则等 二 纳税义务人税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 包括自然人 法人和其他组织 相关联的有 1 负税人 最终负担税款的单位和个人 纳税人与负税人有时一致 有时不一致 这与税负转嫁有关 第一章税法概述 2 扣缴义务人 包括代收代缴义务人 消费税 和代扣代缴义务人 营业税和个人所得税 三 征税对象指征税的直接对象或国家征税的标的物 是税法最基本的要素 是一种税区别于另一种税的主要标志 可以作为征税对象的有 商品 所得 财产 资源和行为等 第一章税法概述 四 税目各个税种所规定的具体征税项目 体现征税的广度 五 税率指对征税对象的征收比例或征收额度 或是指应纳税额与征税对象之间的法定比例 它是税制的中心环节 是计算税额的尺度 也是衡量税负轻重与否的重要标志 体现征税的深度 第一章税法概述 1 比例税率 1 单一比例税率 对同一征税对象 不论数额大小 均按同一比例计征的税率 2 差别比例税率 产品差别比例税率 行业差别比例税率 地区差别比例税率 3 幅度比例税率2 累进税率 随着征税对象税额或相对比例的增大而逐级提高税率的一种递增等级税率 主要有超额累进税率和超率累进税率 第一章税法概述 3 定额税率 指对每一单位的征税对象直接规定固定税额的一种税率 1 地区差别税额 2 分类分级税额 3 幅度税额六 纳税环节 指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 七 纳税期限 指纳税人按税法规定缴纳税款的期限 第一章税法概述 八 纳税地点 指纳税人 包括代征 代扣 代缴义务人 的具体纳税地点 九 减税免税 指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定 1 税基式减免 即通过直接缩小计税依据的方式来实现的减税免税 具体包括起征点 免征额 项目扣除及跨期结转等 第一章税法概述 项目扣除是指征税对象总额先扣除某些项目的金额后 以其余额为计税依据计算应纳税额 跨期结转是将某些费用及损失向后或向前结转 抵消其一部分收益 以缩小税基 实现减免税 2 税率式减免3 税额式减免十 罚则 对违反税法的行为采取的处罚措施 十一 附则 规定税法的解释权和生效时间 第一章税法概述 第四节税法体系与税收管理体制一 税法体系 一 税制结构 我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构 二 我国现行税法体系 由税收实体法和税收征收管理法律制度构成 第一章税法概述 二 我国现行税制体系中的税种1 流转税类 包括增值税 消费税 营业税和关税 2 所得税类 包括企业所得税和个人所得税 3 资源税类 包括资源税 土地增值税和城镇土地使用税 4 财产和行为税类 包括房产税 车船税 印花税和契税 5 特定目的税类 包括城市维护建设税 车辆购置税 耕地占用税 烟叶税和固定资产投资方向调节税 暂缓征收 第一章税法概述 三 税收管理体制 一 税收立法权的划分 总原则是中央对中央税 共享税以及全国统一实行的地方税享有立法权 并赋予地方适当的税收立法权 如屠宰税 筵席税下放地方管理 地方决定是否开征 并报国务院备案 二 税收执法权的划分 按税种划分中央收入 地方收入 中央地方共享收入 按收入划分税收管理权限 第一章税法概述 四 税务机构的设置和税收征收管理范围划分 一 税务机构设置现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局 正部级 省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统 第一章税法概述 二 税收征收管理范围划分目前 我国的税收分别由财政 税务 海关等系统负责征收管理 1 国家税务局负责征管的项目有 增值税 消费税 车辆购置税 铁道部门 各银行总行 各保险总公司集中交纳的营业税 所得税 城市维护建设税 中央企业交纳的所得税 中央与地方企业所属企业 事业单位组成的联营企业 股份制企业交纳的所得税 地方银行 非银行金融机构企业交纳的所得税 海洋石油企业交纳的所得税 资源税 证券交易税 开征之前为对证券交易征收的印花税 个人所得税中对储蓄存款利 第一章税法概述 息所得征收的部分 中央税的滞纳金 补税 罚款 2 地方税务局负责征管的项目有 营业税 城市维护建设税 不包括上述由国家税务局负责征管的部分 地方国有企业 集体企业 私营企业交纳的所得税 个人所得税 不包括对储蓄存款利息所得征收的部分 资源税 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税 房产税 车船税 印花税 契税 及其地方附加 地方税的滞纳金 补税 罚款 3 在部分地区 地方附加 耕地占用税 仍由地方财政部门征收和管理 4 海关系统负责征管的项目有关税 行李和邮递物品进口税 同时负责代征进出口环节的增值税和消费税 第一章税法概述 三 中央和地方政府的税收收入划分1 中央政府固定收入包括消费税 含进口环节海关代征的部分 车辆购置税 关税 海关代征的进口环节增值税 2 地方政府固定收入包括城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税 房产税 车船税 契税 3 中央政府和地方政府的共享收入包括 1 增值税 不含进口环节由海关代征的部分 中央政府分享75 地方政府分享25 2 营业税 铁道部门 各银行总行 各保险总公司集中交纳的部分归中央 其余部分归地方 第一章税法概述 3 企业所得税 铁道部门 各银行总行及海