《税收归宿理论》PPT课件.ppt

第十一讲税收归宿理论 征税的艺术就是拔最多的鹅毛又使鹅叫声最小的技术 Jean BaptisteColbert 一 概述 一 基本概念税收的法定归宿表明谁对税收负有法律上的责任 税收的经济归宿表明由征税而引起的私人真实收入的分配变化 两者的差异就是税收转嫁的数量 税收转嫁示例 一 概述 二 基本问题1 只有人民才承担税收持股人 工人 地主 消费者 即只有真实的人才承担税负 2 税收归宿取决于价格决定谁来承担税负由价格的变化决定 但价格变化却需要时间 由此可能导致税负的短期归宿与长期归宿存在差异 3 税收的总体归宿取决于税收如何影响收入的来源方与使用方 葡萄酒税 1991 1993美国高价船联邦税 在实践中 对商品征税易忽略来源方效应 对要素征税又易忽略使用方效应 二 商品从量税归宿的局部均衡模型 一 前提1 是完全竞争下的单个市场均衡2 被征税的商品市场相对于整个经济而言相当小 二 模型政府对香槟酒征从量税 定额税 假设以每吨U元向购买者征收 则征税会引起消费者支付与生产者得到的价格的何种差异 由此导致什么样的税收归宿 向需求方征税的从量税归宿 PpgkfScp0mgpnnhuD DQ1Q0 二 商品从量税归宿的局部均衡模型 三 分析的重要含义1 从量税归宿与征于消费者还是生产者无关 PpgS p0SpnDQ1Q0 二 商品从量税归宿的局部均衡模型 三 分析的重要含义2 从量税归宿依赖于供给与需求的弹性SDSDD D 生产者得到的价格的降幅 税额 消费者支付的价格的升幅 税额 税楔 三 商品从价税归宿的局部均衡模型 每公斤食品的价格 年产量 公斤 t 25 对购买者征税 三 商品从价税归宿的局部均衡模型 与从量税一样 从价税的归宿与纳税人是谁无关 而取决于该商品的供给和需求行为的弹性 行为的弹性越大 行为者负担的税收越小 复习 供给的弹性与什么有关 需求的弹性呢 运用 1 美国的烟草税与我国的卷烟消费税2 对房屋出租市场征税的经济归宿 3 可以把这个结论推广到什么程度 国家财政部给房地产企业减负降低住房建设成本 上海证券报 各级财政部门近期将对涉及住房建设的各种收费项目进行全面清理 切实减轻房地产企业负担 降低住房建设成本 据 南方都市报 消息 财政部近日发出 关于进一步做好行政事业性收费和政府性基金管理工作的通知 通知 要求从四个方面减轻房地产企业负担 一是公布取消一批涉及住房建设的不合法 不合理收费项目 二是对各种城市基础设施配套费进行整顿 三是重新核定一些收费项目的收费标准 四是近期内不再出台新的涉及住房建设的行政事业性收费项目 2001 06 28 垄断市场的税收归宿 P 0 Q AC MC D AR MR P0 Pn 垄断利润 D MR Pg 四 要素税归宿 一 对劳动征税 二 对土地征税 三 对资本征税 四 对利润征税 一 对劳动征税 每小时工资 每年工作小时数 税前工资率 税后资方支付的工资率 税后劳方得到的工资率 对劳动征税通常由供给方承担 二 对土地征税 土地供给完全无弹性 因此土地税往往土地的所有者承担 土地是天然资源 有价格吗 假定一块土地在未来年度的收益为R1 R2 R3 Rt 则土地的价格P为由于土地税的资本化 土地税实际上由征税时最初的土地所有者承担 对土地