证券业务.ppt

证券业务 证券公司分为 综合类证券公司和经纪类证券公司 综合类证券公司的证券业务分为证券经纪业务 自营证券业务 证券承销业务和国务院证券监督管理机构核定的其他证券业务四种 证券经纪业务 是指证券公司代理客户 投资者 买卖证券的活动 包括代理买卖证券业务 代理兑付证券业务和代理保管证券业务 代理买卖证券业务 是指金融证券企业接受客户委托 代理客户进行证券买卖业务 代买卖证券款 负债类科目 用来核算证券公司接受客户委托 代客户买卖股票 债券和基金等有价证券 而由客户交存的款项 结算备付金 资产类科目 用来核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算机构的款项 企业向客户收取的结算手续费 向证券交易所支付的结算手续费 也在该科目核算 一 代理认购新股 1 收取认购款金融证券企业受到客户委托认购新股的款项 根据开户银行的收账通知办理核算 借 银行存款 客户贷 代理买卖证券款2 划转认购资金借 结算备付金 客户贷 银行存款 客户 3 清算资金 1 客户向证券公司办理申购手续时 公司与证券交易所清算资金借 代理买卖证券款贷 结算备付金 客户 2 证券交易所完成中签认定工作 将未中签资金退给公司代理的客户借 结算备付金 客户贷 代理买卖证券款 3 公司将未中签的款项划回借 银行存款 客户贷 结算备付金 客户 4 公司将未中签的款项退给客户借 代理买卖证券款贷 银行存款 客户 例子 南方证券公司代理客户认购新股 收到客户认购款项20000000元 为客户办理申购手续 证券交易所完成中签认定工作 将未中签资金19800000元退给客户 中签交付的认股款项为200000元 手续费率为0 30 由发行公司支付并已收到 1 收到客户认购款项时借 银行存款 客户20000000贷 代理买卖证券款20000000 2 将款项划付交易所时借 结算备付金 客户20000000贷 银行存款 客户20000000 3 客户办理申购手续 在证券公司于证券交易所清算时借 代理买卖证券款200000贷 结算备付金 客户200000 4 证券交易所完成中签认定工作 证券公司将未中签款项划回时 借 银行存款 客户19800000贷 结算备付金 客户19800000 5 证券公司将未中签的资金退给客户时借 代理买卖证券款19800000贷 银行存款 客户19800000 6 收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时借 银行存款 自有600贷 手续费及佣金收入 代理买卖证券手续费收入600 二 代理买卖证券 1 接受委托借 银行存款 客户贷 代理买卖证券款借 结算备付金 客户贷 银行存款 客户 2 代理买卖买入证券成交总额大于卖出证券成交总额借 代理买卖证券款贷 结算备付金 客户借 手续费及佣金支出 代理买卖证券手续费支出结算备付金 自有贷 手续费及佣金收入 代理买卖证券手续费收入 例子 长江证券公司接受客户委托 通过证券交易所代理买卖证券 买进股票成交总额为800000元 卖出股票成交总额为500000元 代扣代缴的相关税费为1300元 应向客户收取的佣金为3900元 证券公司应负担的交易费用为150元 借 代理买卖证券款350200贷 结算备付金 客户350200借 手续费及佣金支出 代理买卖证券手续费支出150结算备付金 自有3750贷 手续费及佣金收入 代理买卖证券手续费收入3900 卖出证券成交总额大于买入证券成交总额借 结算备付金 客户贷 代理买卖证券款借 手续费及佣金支出 代理买卖证券手续费支出结算备付金 自有贷 手续费及佣金收入 代理买卖证券手续费收入 例子 长江证券公司的交易为净卖出300000元 其他数据不变 借 结算备付金 客户294800贷 代理买卖证券款294800借 手续费及佣金支出 代理买卖证券手续费支出150结算备付金 自有3750贷 手续费及佣金收入 代理买卖证券手续费收入3900 三 代理配股 1 当日向交易所解交配股款的 借 代理买卖证券款贷 结算备付金 客户 2 定期向证券交易所解交配股款的 借 代理买卖证券款贷 其他应付款 应付客户配股款 3 与证券交易所清算配股款时 借 其他应付款 应付客户配股款贷 结算备付金 客户 二 代理兑付证券业务的核算 代理兑付证券业务是指金融证券企业接受国家或企业的委托 对其发行的到期债券 包括国库券 国家重点建设债券 金融债券和企业债券等 代理兑付的证券业务 代理兑付证券 资产类科目 用来核算证券公司接受委托代理兑付到期的证券 代理兑付证券款 负债类科目 用来核算证券公司接受委托代理兑付证券而受到的兑付资金 一 代理兑付无记名证券 1 收到兑付资金借 银行存款贷 代理兑付证券款2 兑付证券借 代理兑付证券 本金与利息 贷 库存现金 或银行存款 清算款项借 代理兑付证券款贷 代理兑付证券 二 代理兑付记名证券 1 收到兑付资金借 银行存款贷 代理兑付证券款2 收到客户交来的证券借 代理兑付证券款贷 银行存款 若委托单位尚未拨付兑付资金而由公司垫付借 代理兑付证券贷 银行存款 或其他科目 向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金时借 银行存款 或其他科目 贷 代理兑付证券 三 手续费收入 向委托单位单独收取代理兑付证券手续费的借 应收手续费及佣金贷 手续费及佣金收入 代理兑付证券手续费收入 手续费与兑付款一并汇入的时借 银行存款 或结算备付金等 实收金额 贷 代理兑付证券款 应兑付的金额 其他应付款 预收代理兑付证券手续费 手续费金额 兑付证券业务完成后 确认手续费收入时借 其他应付款 预收代理兑付证券手续费贷 手续费及佣金收入 代理兑付证券手续费收入 例子 华北证券公司代理天地公司兑付到期的无记名证券 11月1日收到大地公司的兑付资金320万元 其中手续费1 5万元 至11月底共兑付证券318 5万元 1 收到兑付资金时借 银行存款3200000贷 代理兑付证券款 天地公司3185000其他应付款 预收代理兑付证券手续费15000 2 兑付证券时借 代理兑付证券 天地公司3185000贷 银行存款3185000 3 兑付期结束 向天地公司交回已兑付证券时借 代理兑付证券款 天地公司3185000贷 代理兑付证券 天地公司3185000借 其他应付款 预收代理兑付证券手续费15000贷 手续费及佣金收入 代理兑付证券手续费收入15000 三 代保管证券业务的核算 2010年1月15日 华南证券公司收到甲公司委托其代理保管长江电力债券200张 面值2000000元 同时预收保管费500元 款项收到并存入银行 同年6月30日债券到期 公司保管服务完成 1 1月15日 收到代保管债券时 应当在表外账簿进行登记收 代保管债券 甲公司 长江电力债券 200张 面值2000000元 借 银行存款500贷 预售账款500 2 归还债券时付 代保管债券 甲公司 长江电力债券 200张 面值2000000元 3 业务完成确认手续费收入时借 预收账款500贷 手续费及佣金收入 代保管证券手续费收入500 自营证券业务的核算 证券自营业务是指证券公司以自己的名义 使用公司自有资金和依法筹集的资金买卖证券以达到获利目的的业务 交易性金融资产 资产类科目 用来核算证券公司为交易目的持有的债券投资 股票投资 基金投资 权证投资等交易性金融资产的公允价值 可供出售金融资产 资产类科目 用来核算证券公司持有的可供出售金融资产的公允价值 包括可供出售的股票投资 债券投资等金融资产 资产减值损失 损益类科目 用来核算证券公司根据 企业会计准则第 号 资产减值 等准则计提各项资产减值准备所形成的损失 一 自营买入证券的核算 一 交易性金融资产 取得该金融资产的目的 主要是为了近期内出售或回购 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分 且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理 属于衍生工具 公司将自有资金存入清算代理机构时借 结算备付金 自有贷 银行存款 取得交易性金融资产借 交异性金融资产 成本投资收益应收股利 或应收利息 贷 结算备付金 自有 3 收到价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息时借 结算备付金 自有贷 应收股利 或应收利息 4 持有期间 被投资单位宣告发放的股利 利息 确认为投资收益借 应收股利 或应收利息 贷 投资收益 5 实际收到现金股利或应收利息时借 银行存款贷 应收股利 或应收利息 6 资产负债表日 因公允价值变动形成的利得或损之 计入当期损益公允价值高于账面余额时借 交易性金融资产 公允价值变动贷 公允价值变动损益 二 可供出售金融资产1 取得可供出售金融资产的初始计量借 可供出售金融资产 成本应收股利贷 结算备付金 自有借 可供出售金融资产 成本应收利息借 或贷 可供出售金融资产 利息调整贷 结算备付金 自有 2 收到可供出售金融资产中包含的现金股利借 结算备付金 自有贷 应收股利或应收利息3 取得可供出售权益工具中应享有的现金股利份额借 应收股利贷 投资收益 4 取得可供出售债券投资的应收利息 资产负债表日 可供出售债券为分期付息 一次还本债券投资的借 应收利息借 或贷 可供出售金融资产 利息调整贷 投资收益 2 可供出售债券为一次还本付息债券投资的借 可供出售金融资产 应计利息借 或贷 可供出售金融资产 利息调整贷 投资收益 3 对已确定发生减值损失的借 可供出售金融资产减值准本贷 投资收益表外登记 收入 应收未收利息 户 实际收到现金股利或应收利息时借 银行存款贷 应收股利 或应收利息 资产负债表日的处理公允价值高于其账面余额的借 可供出售金融资产 公允价值变动贷 资本公积 其他资本公积公允价值低于其账面余额的借 资本公积 其他资本公积贷 可供出售金融资产 公允价值变动 二 自营卖出证券的核算 一 出售交易性金融资产借 结算备付金 自有借 或贷 投资收益贷 交易性金融资产借 或贷 公允价值变动损益贷 或借 投资收益 二 出售可供出售金融资产借 结算备付金 自有借 或贷 投资收益贷 可供出售金融资产借 或贷 资本公积 其他资本公积贷 或借 投资收益 证券承销业务的核算 证券承销业务是指证券公司在一级市场接受发行单位的委托 代为办理发售各类证券的业务 交易性金融资产 可供出售金融资产 代理承销证券款 负债类科目 用来核算证券公司接受委托 采用余额承购包销方式或代销方式承销证券所形成的 应付证券发行人的承销资金 一 全额承购包销承销证券的核算 全额承购包销是指证券公司与证券发行单位签订合同或协议 由证券公司按合同或协议确定的价格将证券从发行单位购进 并向发行单位支付全部款项 然后按照一定价格在证券一级市场发售的一种代理发行方式 这种发行方式证券公司要承担全部发行风险 一 认购证券借 交易性金融资产 或可供出售金融资产 贷 银行存款 二 发售证券借 银行存款贷 交易性金融资产 或可供出售金融资产 投资收益 二 余额承购包销方式承销证券的核算余额承购包销是指发行人委托承销机构在约定期限内发行证券 到销售截止日期 未出售的余额由承销商按协议价格认购的发行方式 承销无记名证券 1 收到委托发行的证券作为重要凭证保管 并在备查簿中记录承销证券的情况 2 承销期内发售证券借 银行存款 或库存现金 贷 代理承销证券款3 承销期结束 认购未售证券借 交易性金融资产 或可供出售金融资产 贷 代理承销证券款4 承销期结束划转销售款项借 代理承销证券款贷 银行存款手续费及佣金收入 代理承销证券手续费收入 承销记名证券 1 上网发行证券在备查簿中记录承销证券的情况2 交割清算借 结算备付金贷 代理承销