十二财务报表列报PPT课件.ppt

第十二章财务报表列报 学习目标 财务报表的概念 财务报表的分类 主要财务报表的编制方法 财务报表之间的勾稽关系 财务报表附注 1 第一节财务报表列报概述 一 财务报表的概念财务报表是会计人员根据日常核算资料归集 加工 汇总而形成 用以综合反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果 现金流量等信息的文件 一套完整的财务报表至少应当包括下列组成部分 四表一注 即利润表 资产负债表 现金流量表 所有者权益 或股东权益 变动表及其附注 2 二 财务报表的种类1 按编报期间不同可分为 中期财务报表和年度财务报表 年度财务报表 中期财务报表 3 2 按编制主体的不同可以分为 个别财务报表 合并财务报表 会计主体 会计分期 中期财务报表 年度财务报表 个别财务报表 母公司等 合并财务报表 4 3 按其反应的内容不同可以分为 1 资产负债表 反映企业某一特定日期财务状况的财务报表 静态报表 2 利润表 反映企业某一会计期间经营成果的财务报表 动态报表 3 现金流量表 反映企业某一会计期间现金流量的财务报表 动态报表 5 1 遵循各项会计准则进行确认和计量2 应以企业的持续经营作为列报基础3 应遵循重要性要求4 应遵循一致性要求5 项目金额间不得相互抵消6 应列报比较信息7 财务报表表首的列报要求8 应说明报告期间 二 财务报表列报的基本要求 一般了解 6 第二节利润表 一 利润表的概念 反映企业一定会计期间经营成果的会计报表 利润表 经营成果 收入费用利润 利润表的格式根据 收入 费用 利润 会计等式原理设计 会计主体 一定会计期间 月度 季度 半年度 年度 企业经营成果 利润 或亏损 收入大于费用时为利润 反之为亏损 特定的时间概念 反映的主要内容 动态报表 7 二 利润表的作用 利润表 经营成果 收入费用利润 利润表会企02表 净利润 A可以反映企业生产经营的收益及成本耗费等情况 B可以反映企业产经营的成果 净利润或净亏损 C通过不同时期的数据比较 可以分析企业利润的发展趋势和获利能力 8 三 一般企业利润表的格式与列报方法 一 格式按利润表计算净利润的方法不同 可分为单步式和多步式两种 1 单步式见教材P 267 或下页图示 2 多步式 常用格式 见教材P 270 或下两页图示 9 利润表会企02表编制单位 年月单位 元 格式1 单步式 以收入合计减去费用合计 只需一个步骤即可计算出净利润 06新准则为 上期金额 不能体现收入与相关费用之间的配比关系 不为企业所常用 净利润 收入 费用 10 利润表会企02表编制单位 年月单位 元 格式2 多步式 按利润形成的主要环节 将营业利润 利润总额和净利润分步计算 从而得出最终成果 能够体现收入与相关费用之间的配比关系 明晰区分了日常活动与非日常活动利润内容 日常活动实现的利润 净利润 收入 费用 收入 损失 费用 利得 06新准则为 上期金额 企业常用格式 11 二 利润表的编制方法1 本期金额 本年累计金额 一般了解 和 上期金额 的填列方法 1 本期金额 的基本填列方法 根据有关账户的发生额计算填列 如 营业收入 项目为 主营业务收入 和 其他业务收入 账户发生额之和 如 营业成本 项目为 主营业务成本 和 其他业务成本 账户发生额之和 根据有关账户的发生额直接填列 如营业税金及附加 销售费用和管理费用等 12 利润表会企02表编制单位 20 年8月单位 元 本月金额 根据有关账户本期发生额填列 计算填列 直接填列 例12 1 及表12 3 投资收益 账户为借方余额时应用 填列 13 利润表会企02表编制单位 20 年8月单位 元 2 本年累计金额 填列方法 了解 例 长城公司2008年7月累计营业收入为6150000元 见表12 2 2008年8月的营业收入为380000元 8月末的 本年累计数 应为以上二者之和 9950000元 见表12 3 其他累计数的计算依此类推 见 例12 1 和表12 2 12 3 06新准则为 上期金额 反映各项目自本年年初起至报告期末 本月末 止的累计发生数 应根据上期 如上月 的 本年累计数 加 本月数 填列 14 3 上期金额 的基本填列方法 利润表会企02表编制单位 2008年8月单位 元 同时列示比较数据指标的目的是为了便于信息使用者进行对比 并做出经济决策 根据上期 利润表 相应项目的 本期金额 直接抄列 上期金额如有调整 应按调整后的金额填列 上期 含义 是相对于 本期 的一个概念 但不能简单理解为 本期 的上一个期间 而是指上一年度或上一年度的同一月份等 例 本例中的 上期 应为2007年8月 15 课堂练习 某有限责任公司2009年6月有关损益类账户发生额如下 主营业务收入 贷方 5800其他业务收入 贷方 350投资收益 贷方 320营业外收入 贷方 100主营业务成本 借方 3800营业税金及附加 借方 300其他业务成本 借方 150销售费用 借方 200管理费用 借方 300财务费用 借方 60营业外支出 借方 80该公司适用的所得税率为25 无纳税调整事项 要求 根据以上资料编制该公司2009年6月利润表 参考P270 16 一 资产负债表概述1 资产负债表的概念 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表 资产负债表 财务状况 资产负债所有者权益 第三节资产负债表 会计主体 某一特定日期 会计期末的最后一天 企业财务状况 资产 负债 所有者权益状况 资金存在形态 资金来源渠道 特定的时间概念 反映的主要内容 静态报表 17 2 资产负债表的作用 一般了解 反映企业某一特定日期资产总额及其分布情况 是分析企业生产经营能力的重要资料 反映企业某一特定日期负债总额及其结构 表明企业未来需用多少资产或劳务清偿债务 反映企业某一特定日期所有者权益情况 表明投资者投资在企业资产中所占的份额 了解权益的结构情况 提供财务分析的所需资料 可利用该表提供的数据计算流动比率 速动比率 资产负债率等比率 了解企业偿债能力等 资产负债表 财务状况 资产负债所有者权益 18 3 资产负债表列报的总体要求 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 资产 负债 所有者权益 按报告要素分类别列报 资产 负债按流动性列报 列报相关的合计 总计项目 19 二 一般企业资产负债表的格式与列报方法 一 资产负债表的格式一般企业资产负债表的格式主要有报告式和账户式两种 见表12 4和表12 6 或接续页的图示 20 1 报告式 见教材P 272 表12 4 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 按 资产 负债 所有者权益 或 资产 负债 所有者权益 原理 将 资产 负债和所有者权益自上而下分三部分排列 格式1 报告式 21 2 账户式 见教材P 276 表12 6 因其外表形式像 T 形账户而得名 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 按 资产 负债 所有者权益 等式原理 将资产 负债和所有者权益分左右两部分排列 格式2 账户式 22 二 编制资产负债表的基本方法编制资产负债表 主要是填写该表各项目的 期末余额 和 年初余额 1 年初余额 的填列方法 根据上年末本表 期末余额 栏数字填列 项目内容如有变化应做相应的调整 2 期末余额 的填列方法 期末余额 月末 季末 年末等的数字 23 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 根据上年末 资产负债表 上的 期末余额 填列 根据有关账户的期末余额直接或计算填列 同时列示相互连续年度的数据指标的目的是为了便于信息使用者进行对比 并做出经济决策 24 资产负债表中 期末余额 的基本填列方法有以下六种 见下面各页图示 1 根据总账账户期末借方余额直接填列 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 25 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 2 根据总账账户期末贷方余额直接填列 26 3 根据总账和明细账户期末余额分析填列 补例 企业有X Y两项长期借款 在编制资产负债表日 X的偿还期还有2年 而Y的偿还期还有8个月 应分别不同情况填入 资产负债表 的有关项目 还款期2年 还款期8个月 应填入资产负债表的 长期借款 项目 应填入资产负债表的 一年内到期的非流动负债 项目 27 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 还款期2年 长期借款 Y期末余额20000 还款期8个月 28 4 根据若干总账账户期末余额计算填列 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 相加 相加 29 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 相减 存货 应收账款 长期股权投资 无形资产等项目的填列也会用到这种方法 被调整账户 30 5 根据有关明细账户期末余额计算填列 例1 应收账款 和 预收账款 项目 见表12 5和表12 6 总账账户 总账账户 31 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 32 例2 应付账款 和 预付账款 项目 见表12 5和表12 6 总账账户 总账账户 33 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 34 未分配利润 项目填列本项目应根据 本年利润 和 利润分配 账户的余额计算填列 1 本年利