企业所得税汇算清缴讲解.ppt

2012年度企业所得税汇算清缴讲解 合肥经济技术开发区国税局李圣祥2013 03 2012年度企业所得税汇算清缴讲解 汇算清缴前准备2012年度企业所得税汇算清缴要求2012年度部分企业所得税政策常见问题解析 汇算清缴前准备 减免税备案企业享受各类所得税税收优惠 均应进行企业所得税减免税备案 备案通过方可在年度申报表中填写税收优惠 未经备案程序不得填报减免税 企业所得税减免税备案表 下载 合肥市国家税务局外网 下载区 表单下载 栏目内下载http www ah n 汇算清缴前准备 资产损失申报依据 国家税务总局公告2011年第25号申报方式清单申报 第九条 按会计核算科目进行归类 汇总 汇总清单报送专项申报 逐项 或逐笔 报送申请报告 同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料 资产损失确认证据区分损失类型按照 办法 第三章至第七章的要求提供 专项申报应先行报送 便于审核受理部门 分对象 汇算清缴前准备 申报软件企业所得税年度申报可以使用的软件有 涉税通 企业版软件 推荐 或总局电子申报软件 涉税通 企业版软件及使用指南下载 http www ah n 2012年度企业所得税汇算清缴要求 申报时间安排1 核定征收企业所得税的纳税人于2013年3月25日前办理企业所得税年度申报 2 查账征收的一般税源纳税人于2013年4月25日前办理企业所得税年度申报 3 查账征收的重点税源纳税人于2013年5月20日前办理企业所得税年度申报 4 各类企业所得税纳税人于2013年5月底前结清税款 多缴退税办理 2012年度企业所得税汇算清缴要求 申报资料 1 企业所得税年度纳税申报表 主 附表 2 企业年度关联业务往来报告表 3 2012年度财务会计报告 年度财务会计报告经中介机构审计的 还须提供相应的审计报告 4 总机构及分支机构基本情况 分支机构经营情况 分支机构资产损失税前扣除清单申报和专项申报文件 分支机构预缴税款情况及其缴款书复印件 跨地区发生劳务的本市建筑安装企业在劳务发生地就地预缴企业所得税的缴款书复印件 外出经营证明等相关资料 5 税收优惠的备案表 符合小型微利企业条件的纳税人放弃优惠的 应按税务机关要求申报确认 6 委托中介机构代理纳税申报的 应出具双方签订的代理合同 并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目 原因 依据 计算过程 调整金额等内容的报告 7 其他需报送的资料 2012年度企业所得税汇算清缴要求 申报要求 为保证纳税人企业所得税年度纳税申报数据的准确 有效 提高汇缴工作的质量和效率 我局组织开展对纳税人报送的企业所得税年报审核 下列情景之一的 应先到相关科室预审后再到大厅申报 1 市局确定的重点审核企业 138户 有时间要求 2 汇总纳税的总机构企业 3 房地产企业 4享受企业所得税税收优惠 附表五中除45 47行外 其他行次填报有金额的 及申报资产损失的企业 5 纳税申报有调整项目的企业 6 连续二年亏损的企业 7 风险应对核查企业 40户 第1 2 3项区局重点审核办公室负责 第4项由一科负责 第5 6 7项由纳税服务科负责 若有疑问 可向我局办税服务厅咨询窗口了解 2012年度部分企业所得税政策 一 减免税政策 一 关于公共基础设施项目和环境保护 节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知 财税 2012 10号 二 关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知 财税 2012 27号 三 关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告 国家税务总局公告2012年第19号 四 关于支持农村饮水安全工程建设运营税收政策的通知 财税 2012 30号 五 关于中国扶贫基金会所属小额贷款公司享受有关税收优惠政策的通知 财税 2012 33号 2012年度部分企业所得税政策 关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知 财税 2012 10号 一 企业从事符合 公共基础设施项目企业所得税优惠目录 规定 于2007年12月31日前已经批准的公共基础设施项目投资经营的所得 以及从事符合 环境保护 节能节水项目企业所得税优惠目录 规定 于2007年12月31日前已经批准的环境保护 节能节水项目的所得 可在该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 按新税法规定计算的企业所得税 三免三减半 优惠期间内 自2008年1月1日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠 二 如企业既符合享受上述税收优惠政策的条件 又符合享受 国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知 国发 2007 39号 第一条规定的企业所得税过渡优惠政策的条件 由企业选择最优惠的政策执行 不得叠加享受 2012年度部分企业所得税政策 关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知 财税 2012 27号 定期减免 两免三减半 线宽小于0 8微米 含 的集成电路生产企业 新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业 在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期 25 减半 五免五减半 线宽小于0 25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业 经营期在15年以上 在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期 25 减半 低税率 15 集成电路线宽小于0 25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业10 国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业 如当年未享受免税优惠 2012年度部分企业所得税政策 关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知 财税 2012 27号 不征税收入 即征即退增值税款 专项用于软件产品研发和扩大再生产 单独进行核算全额扣除 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用 单独进行核算 加速折旧 适当缩短折旧年限 2年 外购软件 3年 集成电路生产企业的生产设备 2012年度部分企业所得税政策 关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知 财税 2012 27号 注意几个问题 1 符合条件 取得相关部门的软件和集成电路企业认定资格证书 软 硬件要求 相关指标要求 2 备案 在年度终了之日起4个月内3 优惠政策存在交叉的 由企业选择一项最优惠政策执行 不叠加享受 4 按财税 2008 1号规定 经认定并可享受原定期减免税优惠的企业 可在本通知施行后继续享受到期满为止 2012年度部分企业所得税政策 二 税前扣除政策 一 关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知 财税 2012 5号 二 关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知 财税 2012 11号 三 关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知 财税 2012 23号 四 关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知 财税 2012 25号 五 关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知 财税 2012 45号 六 关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知 财税 2012 12号 七 关于确认中华全国总工会和中国红十字会总会2011年度公益性捐赠税前扣除资格的通知 财税 2012 47号 八 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知 财税 2012 48号 九 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 国家税务总局公告2012年第15号 十 关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告 国家税务总局公告2012年第18号 十一 关于发布 企业政策性搬迁所得税管理办法 的公告 国家税务总局公告2012年第40号 十二 国家税务总局关于中国邮政储蓄银行支付邮政企业代理费企业所得税处理问题的通知 国税函 2012 564号 2012年度部分企业所得税政策 关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知 财税 2012 48号 1 对化妆品制造与销售 医药制造和饮料制造 不含酒类制造 下同 企业发生的广告费和业务宣传费支出 不超过当年销售 营业 收入30 的部分 准予扣除 超过部分 准予在以后纳税年度结转扣除 2 对签订广告费和业务宣传费分摊协议 以下简称分摊协议 的关联企业 其中一方发生的不超过当年销售 营业 收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除 也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除 另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时 可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内 3 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出 一律不得在计算应纳税所得额时扣除 4 本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行 2012年度部分企业所得税政策 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 国家税务总局公告2012年第15号 一 关于季节工 临时工等费用税前扣除问题企业因雇用季节工 临时工 实习生 返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用 应区分为工资薪金支出和职工福利费支出 并按 企业所得税法 规定在企业所得税前扣除 其中属于工资薪金支出的 准予计入企业工资薪金总额的基数 作为计算其他各项相关费用扣除的依据 二 关于企业融资费用支出税前扣除问题企业通过发行债券 取得贷款 吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出 符合资本化条件的 应计入相关资产成本 不符合资本化条件的 应作为财务费用 准予在企业所得税前据实扣除 2012年度部分企业所得税政策 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 国家税务总局公告2012年第15号 三 关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题从事代理服务 主营业务收入为手续费 佣金的企业 如证券 期货 保险代理等企业 其为取得该类收入而实际发生的营业成本 包括手续费及佣金支出 准予在企业所得税前据实扣除 四 关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题五 关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间 发生的与筹办活动有关的业务招待费支出 可按实际发生额的60 计入企业筹办费 并按有关规定在税前扣除 发生的广告费和业务宣传费 可按实际发生额计入企业筹办费 并按有关规定在税前扣除 2012年度部分企业所得税政策 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 国家税务总局公告2012年第15号 六 关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据 中华人民共和国税收征收管理法 的有关规定 对企业发现以前年度实际发生的 按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出 企业做出专项申报及说明后 准予追补至该项目发生年度计算扣除 但追补确认期限不得超过5年 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款 可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣 不足抵扣的 可以向以后年度递延抵扣或申请退税 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出 或盈利企业经过追补确认后出现亏损的 应首先调整该项支出所属年度的亏损额 然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款 并按前款规定处理 2012年度部分企业所得税政策 关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 国家税务总局公告2012年第15号 七 关于企业不征税收入管理问题企业取得的不征税收入 应按照 财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知 财税 2011 70号 以下简称 通知 的规定进行处理 凡未按照 通知 规定进行管理的 应作为企业应税收入计入应纳税所得额 依法缴纳企业所得税 八 关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题根据 企业所得税法 第二十一条规定 对企业依据财务会计制度规定 并实际在财务会计处理上已确认的支出 凡没有超过 企业所得税法 和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的 可按企业实际会计处理确认的支出 在企业所得税前扣除 计算其应纳税所得额 2012年度部分企业所得税政策 三 申报 管理政策 一 关于印发 跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法 的通知 财预 2012 40号 二 关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告 国家税务总局公告2012年第14号 三 国家税务总局关于印发 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 的公告 国家税务总局公告2012年第57号 2012年度部分企业所得税政策 关于小型微利企业所得税有关问题税收优惠 企业所得税税法规定 符合条件小型微利企业适用20 税率 财税 2011 117号规定 自2012年1月1日至2015年12月31日 对年应纳税所得额低于6万元 含6万元 的小型微利企业 其所得减按50 计入应纳税所得额 按20 的税率缴纳企业所得税 条件 1 工业企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过100人 资产总额不超过3000万元 2 其他企业 年度应纳税所得额不超过30万元 从业人数不超过80人 资产总额不超过1000万元 3 从业人数 按企业全年平均从业人数计算 资产总额 按企业年初和年末的资产总额平均计算 2012年度部分企业所得税政策 关于小型微利企业所得税有关问题申报表填写方法 年应纳税所得额低于6万元 含6万元 的小型微利企业 在附表5第34行填应纳税所得额 15 年应纳税所得额高于6万元低于30万元 含30万元 的小型微利企业 在附表5第34行填应纳税所得额 5 注意事项 纳税人填报小型微利减免税 减免比例须填报正确 不能部分享受部分放弃 放弃享受小型微利企业优惠只能全部放弃 不能就部分金额放弃 自愿放弃小型微利企业优惠的纳税人 应在年度申报表上注明并于年度申报的同时在税务机关 自愿放弃小型微利优惠企业统计表 上签字确认 常见问题解析 预提的上年12月份工资在今年1月份发放 请问可以在汇算清缴时扣除么 职工福利费 职工教育经费 工会经费 汇算清缴时工资薪金的扣除界限 以当年截至12月31日实际发放的金额为准 未在12月31日前实际发放的 在当年汇算清缴时应做纳税调增处理 去年的一笔费用支出到今年2月才取得发票 请问可以在汇算清缴时扣除么 企业当年实际发生的相关成本 费用 由于各种原因未能及时取得该成本 费用的有效凭证 企业在预缴季度所得税时 可暂按账面发生金额进行核算 但在汇算清缴时 应补充提供该成本 费用的有效凭证 在汇算清缴结束前取得有效凭证的 可在汇算清缴时税前扣除 常见问题解析 雇主为雇员负担个人所得税款的税务处理问题按照 国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告 国家税务总局公告2011年第28号 第四条的规定 雇主为雇员负担的个人所得税款 应属于个人工资薪金的一部分 按照工资薪金支出的扣除标准进行税务处理 凡单独作为企业管理费列支的 在计算企业所得税时不得税前扣除 常见问题解析 利息支出税前扣除问题企业年度内按照权责发生制的要求 将借款利息计入财务费用 但未支付未取得利息支出的有效凭证 能否从当年税前扣除 按照 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告 国家税务总局公告2011年第34号 第六条的规定 企业当年度实际发生的相关成本 费用 由于各种原因未能及时取得该成本 费用的有效凭证 企业在预缴季度所得税时 可暂按账面发生金额进行核算 但在汇算清缴时 应补充提供该成本 费用的有效凭证 常见问题解析 交通事故赔偿支出应如何在税前扣除 在劳动保障等相关部门规定的标准内支付的赔偿款允许税前扣除 超过标准的赔偿款不得在税前扣除 但经劳动保障 人民法院等相关部门仲裁 调解 判决 裁定等