人大税收学PPT第1章-基本问题.ppt

税收学吕冰洋lby Tel2020 3 25 1 税收学 课程设置目的1 掌握税收基本理论2 学会税收分析方法3 理解社会经济现象 2020 3 25 2 七问 税收的作用 中国的税收负担重不重 税收产生哪些经济影响 最好的税制应是什么样子 税制结构应如何调整 谁有权决定税收的立法和管理 税收与财政支出 金融 产业结构 经济增长方式等宏观经济问题的联系 2020 3 25 3 税收学 课程安排 1 基本范畴2 税收原则3 税收负担4 税收遵从5 税收转嫁与归宿6 税收的微观经济效应7 税收的宏观经济效应8 税制体系9 税制结构10 最优税收11 税制改革12 税收分权13 税收竞争14 国际税收 2020 3 25 4 教材 税收学 郭庆旺 吕冰洋 郭庆旺 赵志耘的 财政学 郭庆旺 苑新丽 夏文丽的 当代西方税收学 袁振宇 朱青 何乘才 高培勇的 税收经济学 詹姆斯 诺布斯的 税收经济学 阿特金森 斯蒂格里茨的 公共经济学 2020 3 25 5 第一章基本问题 2020 3 25 6 第一章基本问题 第一节基本概念 2020 3 25 7 二 纳税人 三 课税对象 四 税率 五 起征点与免征额 一 税收概念 税收是个人和企业不能等价交换商品和服务而向政府的非自愿支付 第一 税收是与国家的存在直接联系的 是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础 或者说是为政府提供共用品筹措资金的一个手段 第二 税收是一个分配范畴 是政府参与并调节国民收入分配的一种工具 更具体地说是一种再分配工具 2020 3 25 8 辞海 中 税 的解释 国家对有纳税义务的组织和个人征收的货币或实物 牛津大学出版的 现代高级英语辞典 对 tax 的释意 公民交给政府用于公共目的的资金 比较一下这两种说法的异同 2020 3 25 9 二 纳税人 2020 3 25 10 纳税人又称为纳税主体 是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人 纳税人可以是自然人 也可以是法人 扣缴义务人和税务代理人 三 课税对象 2020 3 25 11 课税对象又称税收客体 是指税法规定的征税的目的物 税源 税基和税目 四 税率 2020 3 25 12 1 定额税率 比例税率和累进税率 2 平均税率和边际税率 3 用平均税率和边际税率来定义比例税率 累进税率和累退税率 1 定额税率 比例税率和累进税率 2020 3 25 13 税率 O 税基 累进 比例 累退 2 平均税率和边际税率 2020 3 25 14 1 平均税率 averagetaxrate ATR 2 边际税率 marginaltaxrate MTR 表1 1累进税率 纳税档次边际税率本档次起点本档次终点 应税所得 的平均税率的平均税率 0 4000元0004000 29000元1501329000 70000元25132070000 1000000元352034 2020 3 25 15 3 用平均税率和边际税率来定义比例税率 累进税率和累退税率 2020 3 25 16 比例税率 ATR MTR 税率 税基 O t 3 用平均税率和边际税率来定义比例税率 累进税率和累退税率 2020 3 25 17 MTR 税率 税基 元 O 25 35 15 累进税率 4000 29000 70000 ATR 全额累进税与超额累进税比较 2020 3 25 18 2020 3 25 19 全额累进税与超额累进税的区别 1 全额累进税的累进程度高 超额累进的累进程度低 2 在所得额级距的的临界点处 全额累进会出现税额增长超过所得额增长的不合理情况 3 全额累进税率计算简便 超额累进税率计算复杂 3 用平均税率和边际税率来定义比例税率 累进税率和累退税率 2020 3 25 20 税率 15 O 48000 税基 元 ATR MTR 累退税率 第二节税收的基本类型 2020 3 25 21 一 按征税对象分类流转税所得税财产税资源税行为税 二 按税负能否转嫁分类 2020 3 25 22 直接税 间接税 三 按税收计征标准分类 从量税从价税 2020 3 25 23 四 按税收收入形态分类 实物税货币税 2020 3 25 24 五 按管理和使用权限分类 中央税地方税 2020 3 25 25 六 按税收与价格关系分类 价内税价外税 2020 3 25 26 第三节税收的产生和发展 一 税收的产生条件二 西方税收的发展三