会计核算系统设计.ppt

第五章会计核算系统设计 第一节会计凭证设计第二节会计账簿设计第三节财务会计报告设计第四节账务处理程序设计 本章学习要点 第一节会计凭证设计 一 会计凭证设计意义与原则二 会计凭证设计范围三 原始凭证设计四 记账凭证设计 第二节会计账簿设计 一 会计账簿种类及设计要求二 序时账的设计三 分类账的设计四 备查账的设计 案例 请指出下图中现金日记账问题所在 一 会计账簿种类及设计要求 一 会计账簿的分类 二 会计账簿设计的要求 用来序时地 分类地记录各项经济业务的账簿 一 会计账簿的分类 会计账簿按用途分类 序时账簿 会计账簿按外表形式分类 固定资产明细账 二 会计账簿设计的要求 适应企业规模和特点 适应会计报表编制的要求 简明实用 便于审核 查阅和保管 满足业务需要 账簿与账簿之间的关系 应结合账务处理程序作通盘考虑 二 序时账的设计 一 普通日记账的设计 二 专栏日记账的设计 三 特种日记账的设计 四 多栏式特种日记账的设计 一 普通日记账的设计 二 专栏日记账的设计 三 特种日记账的设计 1 现金日记账和银行存款日记账格式的设计2 购货日记账格式的设计3 销货日记账格式的设计 1 现金日记账和银行存款日记账格式的设计 银行存款日记账 2 购货日记账格式的设计 3 销货日记账格式的设计 销货日记账 四 多栏式特种日记账的设计 三 分类账的设计 一 总分类账的设计 二 明细分类账的设计 一 总分类账的设计 1 总分类账设计要点2 总分类账格式的设计 1 总分类账设计要点 保持账户对应关系 登记方法的设计 逐笔登记 汇总登记 汇总登记与逐笔登记相结合 汇总表代替总分类账 2 总分类账格式的设计 三栏式总账 多栏式总账 对应账户式总账 日记总账式 以表代账格式 二 明细分类账的设计 1 明细分类账设计要点2 明细总分类账格式的设计 1 明细分类账设计要点 设置地点 账簿形式 登记方式 简化实用 会计部门的材料明细账与仓库的保管账等 在满足业务的前提下应考虑简化实用 2 明细总分类账格式的设计 三栏式明细账 适用于债权债务类业务 数量金额式明细账 适用于材料 产品等物资的明细分类核算业务 多栏式明细账 适用于资产类 负债类 所有者权益类业务 多栏式明细账 适用于成本类 损益类业务 特殊明细账格式的设计 特殊明细账格式的设计 四 备查账的设计 1 代管财产物资登记簿 备查账的数量和格式 通常根据企业实际需要来设计 比较灵活 2 分类账或统计资料整理登记的备查账 3 其他登记簿 不能用货币表现 但必须进行业务登记的账 租入固定资产备查簿的设计 空白凭证领用备查簿的设计 综合案列题1 某企业是一家服装生产企业 经济业务发生量比较大 购货和销货一般采用银行存款支付 根据企业的实际情况 会计制度设计人员设置了特种日记账 要求 会计制度设计人员为什么不采用普通日记账 设置特种日记账的主要优点是什么 答 因为企业经济业务量比较大 采用普通日记账需要逐笔过入分类账 过账工作量大 而且经纪业务繁多 不便于分工记账 设置特种日记账的主要优点为解决了会计分工问题 2 会计制度设计人员根据企业实际情况 设计了备查账簿 请问 什么情况下需要设计备查帐薄 备查账簿设计的特点是什么 企业备查账簿主要有那几种 2 答 有些会计事项 在日记账和分类账中不予以或无法记录 但管理上需要加以控制或掌握情况 通常采用备查账簿记录 强调业务和管理的需要 不强调资金的平衡关系和记账方法 主要代管财产物资登记薄 账外财产登记薄和其他登记薄 案例 请指出下图中现金日记账问题所在 1 该表没有表头2 该表未注明记账的年份3 应该每天都有日结 计算余额4 有些栏目没有对方科目 5 月结栏目没有登记日期 6 没有结算凭证的种类和号数 7 月结借贷合计计算有误 借方应为21728 贷方应为21850 余额3788 登记现金日记帐时应注明结算凭证中现收 现付 银收 银付的种类并要连号9 现金日记帐簿面上要有单位名称 答案 第三节财务会计报告设计 一 对外财务会计报告的设计二 对内财务会计报告的设计 一 对外财务会计报告的设计 一 资产负债表及其附表的设计 二 利润表及其附表的设计 三 现金流量表的设计 四 所有者权益变动表 五 会计报表附注的设计 现行企业会计制度规定的报表体系 一 资产负债表及其附表的设计 1 资产负债表表头的设计2 资产负债表表体的设计3 资产负债表补充资料的设计4 资产负债表附表的设计 1 资产负债表表头的设计 报表名称 编报单位名称 日期 结账的日期 报表编号 货币单位 元 财政部制定的企业会计制度中规定 2 资产负债表表体的设计 账户式资产负债表 在我国现行企业会计制度中 规定资产负债表采用账户式格式 报告式资产负债表 3 资产负债表补充资料的设计 已贴现的商业承兑汇票 已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价 委托贷款余额 国家资本 法人资本 个人资本 外商资本 应列哪些内容并无固定模式 补充资料部分列示的内容不宜过多 4 资产负债表附表的设计 2个 资产减值准备明细表 应交增值税明细表 二 利润表及其附表的设计 1 利润表的设计2 利润分配表的设计 1 利润表 损益表 的设计 单步式利润表 多步式利润表 我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式 2 利润分配表的设计 三 现金流量表的设计 1 现金流量表的编制基础2 现金流量的分类3 现金流量表编制方法的设计4 现金流量表格式的设计 1 现金流量表的编制基础 现金及现金等价物 现金和流动资产 目前很少被采用 企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款 包括库存现金 银行存款 其他货币资金 企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变动风险很小的投资 2 现金流量的分类 英国的现金流量准则 把现金流量分为经营活动 投资收益和融资成本 纳税 资本性支出和金融投资 支付的权益性股利 流动资源管理 筹资活动等 国际上最流行的做法 将现金流量分为经营活动现金流量 投资活动现金流量和筹资活动现金流量 国际会计准则和澳大利亚等国均采用 3 现金流量表编制方法的设计 直接法 一般以利润表中的营业收入为起点 通过调整与经济活动有关的项目的增减变动 然后计算出经营活动的现金流量 间接法 以本期净利润为起点 调整不涉及现金的收入 费用 营业外收支等项目的增减变动 据以计算出经营活动的现金流量 我国企业会计准则规定 现金流量表以直接法编制 但在补充资料中还应单独按间接法反映经营活动的现金流量 4 现金流量表格式的设计 编制单位 年度金额单位 编制单位 年度金额单位 编制单位 年度金额单位 现金流量表补充资料 现金流量表补充资料 四 所有者权益 或股东权益 增减变动表 五 会计报表附注的设计 P58 二 对内财务会计报告的设计 一 现金流量报表的设计 二 成本费用报表的设计 三 产 商 品销售报表的设计 四 利润预测报表的设计 企业会计部门根据本单位的需要而编制的 其指标体系 格式和编制方法均可自行确定 二 成本费用报表的设计 1 费用类报表的设计2 商品产品成本表的设计3 主要产品单位成本表的设计 一般由企业单位自行设计 1 费用类报表的设计 2 商品产品成本表的设计 3 主要产品单位成本表的设计 第四节账务处理程序设计 一 记账凭证账务处理程序设计二 汇总型账务处理程序设计三 账务处理程序的比较与选择 会计核算形式 以账簿体系为核心 把会计凭证 会计账簿 会计报表 记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式 例题 各种会计核算形式之间的主要区别是 A 记账方法不同B 记账程序不同C 凭证及账簿组织不同D 登记总账的依据和方法不同 D 第四节账务处理程序设计 一 记账凭证账务处理程序设计二 汇总型账务处理程序设计三 账务处理程序的比较与选择 会计核算形式 以账簿体系为核心 把会计凭证 会计账簿 会计报表 记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式 一 记账凭证账务处理程序设计 一般适用于经营规模不大 业务较少的小型企业 记账凭证账务处理程序 例题 规模小 业务量少 所用会计凭证不多的企业和单位可以采用 A 科目汇总表核处形式B 汇总记账凭证核算形式C 记账凭证核算形式D 多栏式日记账核算形式 C 记账凭证核算组织程序 二 汇总型账务处理设计 一 汇总记账凭证账务处理程序 二 科目汇总表账务处理程序 一般适用于经济业务较多的大中型企业 一 汇总记账凭证账务处理程序 二 科目汇总表账务处理程序 三 账务处理程序的比较与选择原则 根据事前调查的资料 由被设计单位的规模大小和经济业务多寡来决定应采用何种程序 1 企业的经营规模 中小型企业规模小 业务量较少 可选择记账凭证核算形式 大中型企业规模大 业务量多 可采用汇总记账凭证 科目汇总表会计核算形式 2 经济业务的特点 业务单一的企业还可以通过汇总记账凭证来进行账务处理 在经济业务繁杂的企业中 可采用科目汇总表形式来进行账务处理 3 会计机构和人员分工 在