公司会计基本的做账技巧.ppt

公司会计基本的做账技巧 由NordriDesign提供 LOGO 专题一 账务处理流程 企业正常经营 供 产 销 会计见单做账 月末时账务处理1 计提职工工资及福利 所有企业2 计提本月应交的各种税金及附加 所有企业3 结转制造费用 工业企业4 结转完工产品成本 工业企业5 结转已销商品成本 所有企业 结账 即结转损益类账户 1 计提所得税费用借 所得税费贷 应交税费 应交企业所得税所得税费用 三个月的利润总额 税率2 结转所得税费用借 本年利润贷 所得税费用 3月盈利 账务处理到此结束 1 2 3月亏损 4 5 10 6月亏损 9月亏损 12月亏损 7 8 11 6月盈利 9月盈利 12月盈利 账务处理到此结束 12月末 无论是亏损还是盈利 结转本年利润1 如果是全年亏损借 利润分配 未分配利润贷 本年利润2 如果是全年盈利借 本年利润贷 利润分配 未分配利润 全年亏损 账务处理到此结束 如果全年盈利 计提盈余公积 如果股东大会决议分红 则再做分配红利的账务处理 专题二 内外账的处理 是企业真实的账 所有的账 内外账的区别 内账 外账 是企业有票的账 可以向税局报告的账 开票的收入借 银行存款贷 主营业务收入应交税费 增 销 无票收入借 库存现金贷 主营业务收入注意 无票收入的款项不能通过对公账户来收讫 开票的收入借 银行存款贷 主营业务收入应交税费 增 销 无票收入不做在外账上 记账凭证第号 业务发生时做内账 外账是从内账中抽取的 记账凭证第号 记账凭证第号 记账凭证第号 记账凭证第号 1 2 5 4 3 记账凭证第号 记账凭证第号 记账凭证第号 内账编号用铅笔写 空白的记账凭证补上被抽的内账 并备注原始凭证在外账第X号凭证上 重新编号 1 2 3 专题三 抽资问题的处理方法 开临时户 入资 注册后 转入基本户 借 银行存款 基本户50贷 银行存款 验资户50 借 银行存款 验资户50贷 实收资本 张三40 李四10 开临时户 入资 借 银行存款 验资户50贷 实收资本 张三40 李四10 注册后 转入中介账户 实际工作中 企业办理营业执照 交给中介公司完成 用的是中介的资金 自己无真实的资金投入 如何账务处理 转账支票 抽资 钱是中介公司的 中介帮办完手续后 将资金抽走 常用现金支票转走 处理原则 不能做抽资的账务处理 借 实收资本 张三40 李四10贷 银行存款 基本户50 处理方法一 如果是交增值税的企业 其日后有真实的购销业务 借 预付账款 二级明细科目先不写 50贷 银行存款50日后有购进货物的发票时 再冲减预付账款借 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款 补写二级明细科目 处理方法二 交营业税的企业 在日后的经营中没货款对冲预付账款 借 其他应收款 二级明细科目可写老总的名字 50贷 银行存款50视同企业将钱借给私人 后续处理1 将来用老总的钱走账 视同私人还钱给企业 借 银行存款贷 其他应收款原则是 年审时 其他应收款有大量金额存在 会造成年审失败 故在第二年年审前 将其他应收款冲减完 后续处理2 如果前一任会计已经做出处理 接手时离年审很近时 来不及进行账务处理 编制 特别 的资产负债表 将 其他应收款 的金额调入资产的其他账户中 专题四 暂估入账的灵活应用 暂估入账 理论上的账务处理过程 7月5日 10吨货到票未到 不做账 月末 票还是未到 暂做入账 借 库存商品10吨 1000 10000贷 应付账款 暂估入账款10000 8月1日 月初 冲减暂估入账款 借 库存商品10000贷 应付账款 暂估入账款10000 应用一 实际工作中 小规模企业老板进货不开发票 例 某公司9月购进10斤货物 每斤100元 只有对方公司的发货单 无发票 本月已销售8斤 库存商品 期初0 800 销售8斤 结转8斤的成本借 主营业务成本8 100贷 库存商品800 800 1000 月末 暂估10斤入账借 库存商品1000贷 应付账款1000 期末 200 例 接上例10月购进15斤货物 每斤100元 只有对方公司的发货单 无发票 本月已销售16斤 库存商品 期初200 1600 销售16斤 结转16斤的成本借 主营业务成本16 100贷 库存商品1600 2400 2500 月末 暂估25斤入账借 库存商品2500贷 应付账款2500 期末 100 1000 月初 冲暂估入账款借 库存商品1000贷 应付账款1000 例 接上例11月购进30斤货物 每斤100元 只有对方公司的发货单 无发票 本月已销售27斤 库存商品 期初100 2700 销售27斤 结转27斤的成本借 主营业务成本27 100贷 库存商品2700 5100 月末 暂估55斤入账借 库存商品5500贷 应付账款5500 5500 期末 400 2500 月初 冲暂估入账款借 库存商品2500贷 应付账款2500 总结 1 无论销售的数量是多少 以购进时的发货单来暂估入账 2 边估价入账 边督促老板开发票回来 3 开发票时以销售的数量做为购进发票的数量 应用二 增值税一般纳税人为了平衡税负 常常也用到暂估入账 例 某公司为增值税一般纳税人 8月购进90 汽油20吨 得到两张增值税专用发票 本月情况如下 销项税额 8 1200 17 1632 货款进项税额5吨 100085015吨 10002550合计3400 本月以1200元 吨销售了8吨 进项税发票 782 918 1768 为了保证每个月都适当纳税 企业选择了拿5吨的进项税发票去认证抵扣 库存商品 期初0 8000 销售8吨 结转8吨的成本借 主营业务成本8 1000贷 库存商品8000 3000 10000 月末 暂估10吨入账借 库存商品10000贷 应付账款10000 期末 7000 5000 5吨认证抵扣后入账借 库存商品5000应交税费 增 进 850贷 银行存款5000 到了下个月 9月 再拿15吨发票去认证入账 库存商品 期初7000 15000 月初 冲减暂估入账借 库存商品10000贷 应付账款10000 期末 12000 10000 15吨认证抵扣后入账借 库存商品15000应交税费 增 进 2550贷 银行存款17550 专题五 虚开增值税发票的处理方法 张三 乙公司 甲公司 货销售给了张三 不开票 货款5万元 虚开发票 发票金额50000销项税8500 交来开票款250元 外账的账务处理 借 库存现金58500贷 主营业务收入50000应交税费 增值税 销项税 8500 内账的账