项目六个人所得税办税业务.ppt

项目五个人所得税办税业务 任务1 解读个人所得税法规任务2 办理个人所得税申报业务 任务1 解读个人所得税法规 掌握个人所得税的基本要素 掌握个人所得税应纳税额的计算 案例导入 月饼税 任务1 1 掌握个人所得税的基本要素 1 个人所得税的概念 是以个人 自然人 取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种所得税 个人所得税的特点1 实行分类课征制 2 累进税率与比例税率并用 3 定额定率的费用扣除 4 计算简便 5 采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法 2 个人所得税的纳税人 2 个人所得税的纳税人 需注意的几个问题 1 在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人 是指在中国境内无永久性居住场所 而在一个纳税年度 公历每年1月1日起至12月31日止 在中国境内居住365日的个人 2 个人所得税的纳税人 2 个人所得税的纳税人 2 临时离境 是指在一个纳税年度内一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境 在纳税年度内临时离境不扣减日数 提问 某外国专家应邀来华讲学 1992年2月1日到华 1993年12月20日离华回国 请回答该外国专家1992年和1993年是居民还是非居民 你想出来了吗 3 个人独资企业和合伙企业的投资者 也是个人所得税的纳税人 2000年1月1日 2 个人所得税的纳税人 3 个人所得税的征税对象 3 个人所得税的征税对象 1 不属于工资薪金所得的收入 1 独生子女补贴 2 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴 津贴差额和家属成员的副食品补贴 3 托儿补助费 4 差旅费津贴 误餐补助 2 工资薪金与劳务报酬的区别 有无雇佣关系3 稿酬所得不属于特许权使用费所得4 股票转让所得暂不征收个人所得税 4 个人所得税的税率 4 个人所得税的税率 工资薪金个人所得税税率 4 个人所得税的税率 个体工商户的生产 经营所得对企事业单位的承包经营 承租经营所得 劳务报酬所得适用20 的税率 对劳务所得的一次收入畸高的实行加成征收 具体规定是 劳务报酬一次收入超过二万元至五万元的部分 按税法规定计算的税额 加征五成 超过五万元的部分 加征十成 4 个人所得税的税率 4 个人所得税的税率 稿酬所得 适用20 比例税率 并按应纳税额减征30 故实际税率为14 特许权使用费 利息 股息 红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得和其他所得 适用20 比例税率 任务1 2 掌握应纳税所得额的计算 任务1 2 掌握应纳税所得额的计算 1 工资薪金所得 工资 薪金所得 以每月收入额减除费用3500元或规定的附加费用之后的余额为应纳税所得额 应纳税所得额 月工资 薪金收入 费用扣除额 某人在一公司任职 2011年10月的工资为6000元 计算该人10月份应纳税所得额及应纳税额 1 工资薪金所得 附加费用 1 适用范围在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资 薪金所得的外籍人员 在中国境内的企业 事业单位 社会团体 国家机关中工作取得工资 薪金所得的外籍专家 在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资 薪金的个人 其他人员 1 工资薪金所得 2 附加费用标准在减除3500元的基础上 再减除1300元 例 某外籍专家 非居民纳税人 2011年11月取得工资收入7000元人民币 计算其应纳个人所得税额 应纳税所得额 7000 3500 1300 2200 元 应纳税额 2200 10 105 115 元 3 个体工商户生产经营所得 从事生产经营的个体工商户 以每一纳税年度的收入总额减除成本 费用和损失后的余额为应纳税所得额 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 全年收入总额 成本 费用 损失以及税金 适用税率 速算扣除数 3 对企事业单位的承包 承租经营所得 纳税人取得的对企事业单位承包 承租所得 以每一纳税年度的收入总额 减去必要费用后的余额为应纳税所得额 应纳税所得额 年收入总额 必要费用 年收入总额 3500 12 3 对企事业单位的承包 承租经营所得 中国公民王先生于2012年1月1日与一单位签订承包合同经营招待所 承包期为3年 假设2012年招待所实现承包经营利润90000元 按合同规定承包人每年应从承包经营利润中上缴承包费30000元 王先生2012年应纳个人所得税税额 年应纳税所得额 承包经营利润 上缴费用 每月必要费用扣除合计 90000 30000 3500 12 18000 元 应纳税额 18000 10 750 1050 元 对纳税人的劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得和财产租赁所得 实行定额和定率两种费用扣除方法 1 定额扣除 2 定率扣除 4 劳务报酬所得 案例 歌星张某举办个人演唱会 一次取得表演收入50000元 其应纳税额 应纳税所得额 50000 1 20 40000 元 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 40000 30 2000 10000 元 5 稿酬所得 案例 作家张女士发表一部作品 取得一次性稿酬收入45000元 且是税前收入 其应缴纳的个人所得税 应纳税所得额 45000 1 20 36000 元 应纳税额 应纳税所得额 税率 1 30 36000 20 1 30 5040 元 6 特许权使用费所得 每次收入不足4000元的 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 每次收入额 800 20 每次收入在4000元以上的 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 每次收入额 1 20 20 7 财产租赁所得 1 租赁中的税金和教育费附加 允许扣除 2 出租财产的实际开支的修缮费用 每次以800元为限 一次未扣完下次继续扣除 3 个人按照市场价出租的居民住房 自2001年1月1日起 暂减按10 征收个人所得税 7 财产租赁所得 张先生在2011年1月以市场价格将其自有的一套房屋出租给刘女士一家居住 租期1年 全年租金30000元 在2011年10月份 因暖气管道维修 发生修理费用700元 不考虑其他税费的情况下 请分析张先生的纳税情况 8 财产转让所得 财产转让所得以每次转让收入为一次 扣除财产原值 减除合理费用 按20 比例税率进行征收 应纳税额 应纳税所得额 适用税率 每次收入额 财产原值 合理费用 20 8 财产转让所得 王某自建房屋一套 成本42000元 相关费用3000元 王某由于特殊原因将房屋进行转让 售价65000元 在卖房过程中按规定支付交易费等有关费用3000元 计算其应纳个人所得税税额 9 利息 股息 红利所得 应纳税额 应纳税所得额 20 每次收入额 20 10 偶然所得 偶然所得以纳税人每次取得的收入额为应纳税所得额 不得扣除任何费用 任务2 办理个人所得税申报业务 掌握个人所得税税收优惠政策 掌握个人所得税纳税期限 掌握个人所得税纳税地点 省级人民政府 国务院部委 和中国人民解放军军以上单位 以及外国组织颁发的科学 教育 技术 文化 卫生 体育 环境保护等方面的奖金 国债和国家发行的金融债券利息 按国家统一规定发给的补贴 津贴 两院院士的特殊津贴每人每年1万元 福利费 抚恤金 救济金 保险赔款 军人的转业复员费 1 个人所得税免税项目 7 离退休工资 8 驻华的使馆 领事馆人员免税 9 见义勇为奖金 10 按照省级以上人民政府规定的标准 以个人