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文档简介
关于个人所得税的思考 2020 3 25 1 买一瓶酒 你难以知道 也不会注意为此交了多少的税 但一定清楚 每月工资单上被扣除给政府的数目 这个数字就是所谓的 个人所税 在 影响力 周刊09年第五期上曾有一篇文章 个人所得税动了谁的奶酪 在这篇文章中有这么一段话 个人所得税 是调整征税机关与自然人 居民 非居民人 之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称 2020 3 25 2 中国在中华民国时期 曾开征薪给报酬所得税 证券存款利息所得税 1980年以后 为了适应中国对内搞活 对外开放的政策 中国制定了 中华人民共和国个人所得税法 税收法规发布实施以后 对于调节个人收入水平 增加国家财政收入 促进对外经济技术合作与交流起到了积极作用 但也暴露出一些问题 主要是按内外个人分设两套税制 税政不统一 税负不够合理 为了统一税政 公平税负 规范税制 1993年10月31日 八届全国人大常委会四次会议通过了 全国人大常委会关于修改 中华人民共和国个人所得税法 的决定 同日发布了新修改的 中华人民共和国个人所得税法 2020 3 25 3 1999年8月30日 第九届全国人大常务委员会第11次会议通过了 关于修改 中华人民共和国个人所得税法 的决定 开征了 个人储蓄存款利息所得税 2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议 第三次修正 会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定 起征点1600元于2006年1月1日起施行 2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议 第五次修正 十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定 个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元 2020 3 25 4 1 维护国家的经济权益 适应对外开放的需要 2 调节收入差距 监督经济活动 调动劳动积极性 3 补充财政 便于公共设施的提供和社会服务 对于个税的征收 有什么意义呢 2020 3 25 5 应税所得适用税率 速算扣除数0 50050500 200010252000 5000151255000 200002037520000 4000025137540000 6000030337560000 8000035637580000 1000004010375100000以上4515375 现行的个人所得税 针对于工薪阶层来说 2020 3 25 6 现行的个人所得税弊端 一 现行税制模式难以体现公平合理 二 税率结构不合理 费用扣除方式不科学 三 公民纳税意识淡薄及社会评价体系的偏差 四 对涉税违法犯罪行为处罚力度不足 五 纳税人的权利与义务不对等 国外个人所得税制度是怎样的呢 2020 3 25 7 一 美国缴纳个人所得税不仅考虑个人的收入 而且十分重视家庭其他成员尤其儿童的数量情况 二 高收入者是美国个人所得税纳税的主体美国政府每年的巨大的财政来源主要是占人口少数的富人交纳的 而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层 三 为了保证中低收入家庭和个人的生活不会因为纳税过多而下降 美国税法还规定了各种扣除 免税收入和退税制度 美国 2020 3 25 8 德国从2000年开始进行个人所得税改革 个人所得税的比例每年都要调整 实行的是个人申报制度 德国要求纳税人主动填写纳税申报表 如实申报自己过去一年的各种收入 印度占全国人口97 的农民和工薪阶层不缴个税 这种征税方式不仅受到不缴个税的低收入者的欢迎 也得到了大多数纳税人的认可 这样的个人所得税虽然实行自愿申报和催缴申报两种方式 但由于绝大多数纳税人都能主动前来申报 一般很少采用催缴申报的方法 德国 印度 2020 3 25 9 日本政府战后一直努力减轻国民税务负担 不仅相继提高了免税额的起点 而且还不断大幅降低最高税率和减少税率档次 减轻了广大国民特别是高收入者的负担 增加了国民的消费和投资能力 对经济发展起到了促进作用 新加坡是个人所得税税率最低的国家之一 其实行的是13级超额累进税率 也就是以前一年的收入扣除适当项目后 以累计式征税 新加坡的税制是按收入来源地征税的 新加坡目前的税率为0 至22 须纳税的项目包括 在新加坡赚取的收入 以及在新加坡收到的海外收入 属非居民的个人在新加坡所收到的海外收入不需要在新加坡缴税 新加坡 日本 2020 3 25 10 在韩国 个人所得税中的 勤劳所得 部分是按工资标准和实际所得来缴纳的 一般的纳税标准为年收入1000万韩元以下税率为8 收入越高税率也越高 8000万以上的税率为35 为了照顾低收入人群和弱势群体 韩国在征收个人所得税方面采取免征 低税率 所得扣除等措施 在澳大利亚 每个纳税人都有一个税号 在税局或网上登记就可以获得税号 纳税人在投资或受雇的时候都要向银行或雇主提交税号 纳税人向税局提供收入资料后半个月左右就能收到退税支票或补税通知 报税一般通过填写表格 委托代理和网上报税等方式进行 韩国 澳大利亚 2020 3 25 11 1 由现行分类税制向分类与综合税制相结合过渡 最终向以家庭为单位按年课征的综合税制发展 2 逐步完善对个人所得税的征收管理方式 实行抵免制 要有一个完善的征收环境 3 合理确定费用扣除标准 消除法定扣除额与实际生活负担之间的较大差距 4 简化税制 降低税率 减轻或者免除低收入者的税收负担 加大高收入者的税收负担 对中等收入人群实行低税率政策 5 增强意识 明示税收 纳税人应有知情权和监督权 政府应增强执政为民的理念 而且要加快费改税步伐 给纳税人一个良好的制度环境 关于完善个人所得税制的建议 2020 3 25 12 应纳个人所得税税额 应纳税所得额 适用税率 速算扣除数 改革后的个人所得税 针对于工薪阶层来说 2020 3 25 13 我们所能看到的改进之处 1 9级税率缩减为7级 取消15 和40 两档税率 扩大5 和10 两个低档税率的适用范围 2 应纳税所得额适用10 以下税率的纳税人占工薪所得纳税人的比重达94 其中选用5 税率的比重约为70 比按现行9级税率适用10 以下税率的纳税人所占比重 增加了17个百分点 3 个人所得税免征额将提至每月3000元 个人所得税起征点 准确的说法应该是 个人所得税免征额 起征点 与 免征额 有着严格的区别 2020 3 25 14 假设数字为2000 你当月工资是2001 如果是免征额 2000就免了 只就超出的1元钱缴税 如果是起征点 则是不够2000的不用交税 超出2000的全额缴税 即以2001元为基数缴税 起征点 一旦征税对象的数额达到或超过起征点时 则要就其全部的数额征税 而不是仅对其超过起征点的部分征税 免征额 免征额部分不征税 只对超过免征额部分征税 二者的区别 2020 3 25 15 例 月入4500元减税额度计算现行所得税额4500 月收入 2000 免征额 2500 应纳税所得额 2500 应纳税所得额 15 适用税率 125 速算扣除数 250元草案版所得税额4500 月收入 3000 免征额 1500 应纳税所得额 1500 应纳税所得额 5 适用税率 75元 减税额度 250元 75元 175元 对于这样的改进 个税法修正案仍需征求广大人民的意见 2020 3 25 16 其中对草案讨论的焦点集中在 1 个人所得税免征额过低 2 税级调整未考虑中产阶层 全国个税 一刀切 的弊病 3 工资外收入成为征税漏洞 个税征收办法不能起到调节高收入群体收入 为期一个多月的个税法修正案 草案 征集意见已结束 共征集到23万条反馈意见 创下历史新记录 2020 3 25 17 目前我国个人所得税在执行中法定扣除额与实际生活负担存在较大差距 不能体现量能负担原则 像在一些发达的城市工作的中产阶层公民 所要承担的生活经济负担要比在中型的城市的居民要多得多 加上交税 一月的工资所剩无几 建议上调个人所得税免征额的意见占了大多数 将个人所得税免征额直接上调至5000元的呼声最高 个人所得税免征额应该考虑到生活水平的基本标准 考虑到我国各地区的物价的基本状况 个人所得税免征额过低 税级调整未考虑中产阶层 全国个税 一刀切 的弊病 2020 3 25 18 举个简单的例子 一个拥有很大产业的富豪 他有权决定给自己开多少工资 也许每个月账面收入只有三五千块钱 这就与普通工薪阶层缴纳的个税相当 应该说 个税制度在调节工资外收入方面很不到位 草案中采用的个税征收办法
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