人民教育出版社的韩辉《会计学基础》第九章-财务会计报告PPT课件.ppt

第九章会计报告 本章重点 资产负债表的基本结构与编制方法 利润表的基本结构与编制方法本章难点 利润表的编制 现金流量表的编制 本章与前八章的联系是 通过设置会计科目与账户 对发生的经济业务需要填制与审核会计凭证 按照复式记账法 对会计要素进行确认 计量和在有关的账簿中记录 但是账簿反映的经济活动是具体的 比较分散 不便总括地反映经济活动的状况 为了充分利用会计信息 需要根据账簿资料定期编制会计报表 第一节会计报告概述 一 财务会计报告的意义与作用 一 财务会计报告的定义 反映企业某一特定日期财务状况信息的文件 反映企业某一会计期间经营成果信息的文件 反映企业某一会计期间现金流量信息的文件 会计报表是反映会计主体在某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果的报告文件 2020 3 25 4 对财务会计报告的定义的理解会计报表 附注 相关信息或资料 会计报表附注 相关信息或资料 资产负债表 财务状况 资产负债所有者权益 利润表 经营成果 收入费用利润 会计报表 会计报表 用以提供会计信息的表格 报表附注 主要包括利润分配表以及国家统一的会计制度规定的其他附表 现金流量表 现金流量 现金流入现金流出 所有者权益变动表 所有者权益 权益增加权益减少 一 企业生产经营的基本情况 二 利润实现和分配情况 三 资金增减和周转情况 四 对企业财务状况 经营成要和现金流量有重大影响的其他事项 2020 3 25 5 企业财务会计报告条例 第二条财务会计报告 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的文件 第六条财务会计报告分为年度 半年度 季度和月度财务报告第七条年度 半年度财务会计报告应当包括 一 会计报表 二 会计报表附注 三 财务情况说明书 会计报表应当包括资产负债表 利润表 现金流量表及相关附表 第八条季度 月度财务会计报告通常仅指会计报表 会计报表至少应当包括资产负债表和利润表 国家统一的会计制度规定季度 月度财务会计报告需要编制会计报表附注的 从其规定 2020 3 25 6 会计报表 现行会计制度规定企业必须编制并报送的会计报表包括 资产负债表 利润表 现金流量表及其有关附表 2020 3 25 7 二 财务会计报告的作用 反映财务状况资产负债表 资产配置 债务结构 权益类别利润表 收入实现 成本消耗 利润的形成与分配现金流量表 现金收入和现金支出 加强会计监督 投资者 投资的使用情况 获利情况债权人 资金的周转与营运情况 分析偿债能力 到期支付利息的保证程度财政部门 有无违纪行为税务部门 及时 足额纳税 有无偷漏税现象主管部门 有无弄虚作假现象 2020 3 25 8 有利于进行决策投资者 潜在投资者 选择正确投资方向提供信息债权人 合理的贷放资金给予正确导向政府的财政 税收和综合计划部门 宏观经济决策客户 制定经营规划提供信息管理人员 确定经营目标 2020 3 25 9 二 财务会计报告的分类 会计报告 按反映的内容 财务状况报告 经营成果报告 资产负债表 现金流量表 利润表 按反映资金运动状态 静态报告 动态报告 资产负债表 利润表 现金流量表 按编表的时间 月报 季报 年报 资产负债表 利润表 资产负债表利润表现金流量表 按编制的会计主体 个别财务报告 合并财务报告 按报送对象 对外财务报告 对内财务报告 三 编制财务会计报告的基本要求 一 编制财务会计报告的质量要求应遵循可靠性原则 企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认 计量和报告 如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息 保证会计信息真实可靠 内容完整 按规定时间及时提供各期的财务会计报告 二 编制财务会计报告的时间要求应遵循及时性原则的要求 企业对于已经发生的交易或者事项 应当及时进行会计确认 计量和报告 不得提前或者延后 年度财务报告于年度终了后4个月内对外提供 半年度中期报告于年度中期结束后60天内对外提供 季度财务报告于季度终了后15天内对外提供 月度中期报告于月度终了后6天内对外提供 三 编制财务会计报告的形式要求财务会计报告编制完毕后应依次编定页次 加具封面 装订成册 加盖公章 封面上应当注明企业名称 统一代码 组织形式 所在地址 报表所属期间等信息资料 并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章 以示对财务会计报告的真实性负责 四 编制财务会计报告的其他要求1 编制财务会计报告前应进行财产清查 并根据有关规定对清查结果进行处理 2 财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制 做到内容完整 数字真实 计算准确 相关数字之间应当一致 与上期报告文件的有关数字应当衔接 2020 3 25 14 四 编制会计报表的程序 1 清查财产 帐实相符 2 核对账目 帐帐相符 3 整理记录 帐项的调整与结转 1 生产费用 产品成本的计算与结转2 在建工程支出的计算与结转3 应收 应付款的清算4 利润的计算与结转5 其他调整帐项 4 结账 5 编表 2020 3 25 15 思考 1 企业日常有了会计凭证 会计账簿记录 为什么还要编制会计报表 2 会计信息的使用者有哪些 2020 3 25 16 第二节编制会计报表前的账项调整 一 为什么要账项调整 二 权责发生制和收付实现制区别 第三节资产负债表 一 资产负债表的内容与结构 一 资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表 二 资产负债表的内容1 企业掌握的经济资源及这些资源的分布结构 2 企业资金来源的构成 包括企业所承担的债务 以及所有者在企业所拥有的权益 3 企业的偿债能力 4 企业财务状况变动情况 2020 3 25 19 三 资产负债表的组成内容及表格格式 概念 资产负债表的结构即资产负债表的项目及其相互结合的方式 资产负债表的建立依据 会计等式 资产 负债 所有者权益 资产负债表的项目 资产 负债 所有者权益 1 资产负债表的组成内容 由表首 正表和附注组成 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 表首 正表 2 资产负债表正表的格式 1 账户式 我国主用 因其外表形式像 T 形账户而得名 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 双方总计存在平衡相等关系 双方总计存在平衡相等关系 按 资产 负债 所有者权益 原理 将 资产 负债和所有者权益分左右两部分排列 2 报告式 也称垂直式资产负债表 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 按 资产 负债 所有者权益 或 资产 负债 所有者权益 原理 将 资产 负债和所有者权益自上而下分三部分排列 2020 3 25 23 二 资产负债表的编制方法 根据资产负债表帐户期末余额填列 一 根据有关总帐 明细帐余额直接抄列与总帐或明细帐户内容完全吻合的报表项目 如 资产类 应收票据 固定资产原值 累计折旧 无形资产等项目负债类 长 短期 期借款 应付票据 应付职工薪酬 应交税费等项目权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润项目的填列 2020 3 25 24 根据总账账户期末余额直接填列举例 总账账户余额表 31800 152600 45900 85700 95820 48750 285400 786500 48400 资产负债表 2020 3 25 25 二 根据有关总帐余额分析计算填列 合并项目 货币资金项目 库存现金 银行存款 其他货币资金 帐户余额存货项目 所有材料 库存商品 在产品 生产成本 发出商品 周转材料等固定资产净值 固定资产原价 累计折旧 2020 3 25 26 根据有关总账账户期末余额计算填列举例 账户余额表 资产负债表 2568010 5870 69720 2643600 2643600 10000 5000000 2000 8000 28500 5800 644300 644300 2020 3 25 27 三 根据明细帐户余额分析计算填列 以经济内容为标准重新组合 应收帐款项目 人欠 应收帐款明细帐 借方余额 人欠 预收帐款明细帐 借方余额 人欠 预收帐款项目 欠人 预收帐款明细帐 贷方余额 欠人 应收帐款明细帐 贷方余额 欠人 应付帐款项目 欠人 应付帐款明细帐 贷方余额 欠人 预付帐款明细帐 贷方余额 欠人 预付帐款项目 人欠 预付帐款明细帐 借方余额 人欠 应付帐款明细帐 借方余额 人欠 2020 3 25 28 根据总账所属明细账期末余额分析填列举例 总账及明细账期末余额表 资产负债表 25000 34100 59100 59100 11980 31000 20000 9580 2400 11980 2020 3 25 29 注意 1 资产项目为贷方余额 累计折旧除外 或负债 所有者权益项目为借方余额时 表中列示金额前加 号 表示减项 2 报表指标的计量单位为元 但填写金额时要精确到分 以保证资产负债表能保持平衡 2020 3 25 30 资产负债表的附注 是对表内项目的解释或补充 填写时要根据有关明细账或备查登记簿资料据实填列 资产负债表下设三张附表 补充说明表内未详尽说明的事项 资产减值准备明细表 反映企业各项资产减值准备的增减变动情况 所有者权益 股东权益 增减变动表 反映企业年末股东权益增减变动的情况 应交增值税明细表 反映企业应交增值税的情况 第四节利润表 一 利润表的内容与格式 一 利润表的含义 反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表 2020 3 25 32 利润表的作用 1 确定会计主体在一定时期的经营成果 2 反映会计主体收入的实现及构成情况 3 反映会计在一定期间成本费用的发生及构成情况 二 利润表的内容 反映构成企业营业利润的各项要素内容 如营业收入 营业成本和各项期间费用等 反映构成企业利润总额的要素内容 如营业利润 营业外收入和营业外支出投资收益等 反映构成企业净利润的要素内容 如利润总额和所得税费用 三 利润表的格式利润表也是由表首和正表两个部分组成 四 利润表正表的格式主要有多步式和单步式两种 单步式是将本期所有收入加一起 所有费用也加一起 相抵后计算出净利润 多步式是按净利润形成步骤 最终得出成果的报表 多步式利润表为企业所常用 其简化格式参见下页表 利润表会企02表编制单位 年月单位 元 二 利润表的编制方法 一 本月数 和 本年累计数 的基本填列方法1 本月数 的基本填列方法 1 根据有关账户的发生额计算填列 如 营业收入 项目为 主营业务收入 和 其他业务收入 账户发生额之和 如 营业成本 项目为 主营业务成本 和 其他业务成本 账户发生额之和 2 根据有关账户的发生额直接填列 如营业税金及附加 销售费用和管理费用等 投资收益 账户为借方余额时用 填列 利润表会企02表编制单位 20 年10月单位 元 本月数 根据有关账户本期发生额填列 其他业务成本期末余额100000 营业税金及附加期末余额80000销售费用期末余额120000 以下略 如果 投资收益 账户为借方余额时应用 填列 2020 3 25 38 截至到2008年12月31日 某企业各账户发生额如下 借方发生额贷方发生额主营业务收入1990000主营业务成本630000其他业务收入500000其他业务成本150000营业税金及附加780000销售费用60000管理费用50000财务费用170000资产减值损失50000公允价值变动损益450000投资收益850000营业外收入100000营业外支出40000所得税费用171600 2020 3 25 39 利润表会企02表编制单位 2008年12月单位 元 2020 3 25 40 1 资料 某企业本期发生下列经济业务 1 销售产品一批 货款1000000元 增值税170000元 货款及增值税税款尚未收到 2 摊销本月应负担的财产保险费 厂部 500元 3 结转已销产品成本660000元 4 用银行存款支付广告费20000元 5 经批准将固定资产清理净收入6000元转入 营业外收入 6 本月应缴城建税6000元 7 本月以银行存款支付企业违约罚款1500元 8 将主营业务收入 营业外收入结转 本年利润 9 将主营业务成本 税金及附加 管理费用 营业费用 营业外支出等结转 本年利润 10 计算利润总额 按33 计算结转所得税 2 要求 1 根据上述资料 编制会计分录 2 编制利润表 2020 3 25 41 利润表2000年12月项目金额一 主营业务收入减 主营业务成本主营业务税金及附加二 主营业务利润减 管理费用营业费用三 营业利润加 营业外收入减 营业外支出四 利润总额减 所得税五 净利润 2020 3 25 42 1 借 应收帐款1170000贷 主应业务收入1000000应交税金 应交增值税 销 1700002 借 管理费用500贷 待摊费用5003 借 主营业务成本660000贷 库存商品6600004 借 营业费用20000贷 银行存款200005 借 固定资产清理6000贷 营业外收入60006 借 主营业务税金及附加6000贷 应交税金60007 借 营业外支出1500贷 银行存款15008 借 主营业务收入1000000营业外收入6000贷 本年利润1006000 2020 3 25 43 9 借 本年利润688000贷 主营业务成本660000主营业务税金及附加6000管理费用500营业费用20000营业外支出1500利润总额 1006000 688000 318000所得税 318000 1500 33 10543510 借 所得税105435贷 应交税金 应交所得税105435借 本年利润105435贷 所得税105435净利润 318000 105435 212565 2020 3 25 44 利润表2000年12月项目金额一 主营业收入1000000减 主营业成本660000主营业务税金及附加6000二 主营业务利润334000减 管理费用500营业费用20000三 营业利润313500加 营业外收入6000减 营业外支出1500四 利润总额318000减 所得税105435五 净利润212565 2020 3 25 45 第五节所有者权益变动表 一 所有者权益变动表的定义 在股份公司为股东权益变动表 是反映企业年末所有者权益 或股东权益 增减变动情况的报表 二 所有者权益变动表的作用 可了解企业某一会计年度所有者权益各项目 实收资本 资本公积 盈余公积和未分配利润等 的增加 减少及其余额的情况 分析其变动原因及预测未来的变动趋势 2020 3 25 46 三 所有者权益变动表的项目1 净利润 2 直接计入所有者权益的利得和损失及其总额 3 会计政策变更和差错更正的累计影响金额 4 所有者投入资本和向所有者分配利润 5 按照规定提取的盈余公积 6 实