会计学11PPT课件.ppt

可编辑 第十一章企业内部会计控制 11 1内部会计控制制度11 2财产清查11 3内部审计 可编辑 11 1内部会计控制制度 1 内部控制 被审计单位为保证业务活动的有效进行 保护资产的安全和完整 防止 发现 纠正错误与舞弊 保证会计资料的真实 合法 完整而制定和实施的政策和程序控制环境会计系统控制程序 可编辑 2 内部会计控制 单位为了提高会计信息质量 保护资产的安全 完整 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法 措施和程序 3 内部会计控制的目标 规范单位会计行为 保证会计资料的真实完整堵塞漏洞 消除隐患 防止并及时发现 纠正错误及舞弊行为 保护单位资产的安全完整确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行 可编辑 4 内部会计控制制度的原则 合法性和从实际出发的原则全员性原则全面性原则内部牵制原则成本效益原则适时性原则 可编辑 5 内部会计控制制度的方法 不相容职务相互分离授权批准会计系统控制预算控制财产保全控制风险控制内部报告控制内部审计电子信息技术控制职工素质控制 可编辑 6 内部会计控制制度的基本内容 1 货币资金的内部会计控制制度现金收讫和支付应分开 出纳不能接触会计记录所有收入必须及时全部纳入账内核算 不准转移到其他公司核算 不准私设小金库保证每笔支出都是实际需要 并有合法合同或收费文件 规范的审批手续 有效的凭证方可对外支付支票要进行授权和编号控制银行账户要每月核对 关注银行对账单的未达账项零星开支可采用备用金控制 加强现金库存管理 超过库存的现金应及时存入银行票据与银行印鉴的使用要实行分离并用制 可编辑 2 实物资产的内部会计控制制度存货固定资产对外投资工程项目采购与付款销售与收款成本费用 可编辑 11 2财产清查 1 财产清查 通过对各项财产物资 货币资金和往来账项的实地盘点 核对和查询 来确定其账面结存数额与实际结存数额是否一致 以保证账实相符的一种会计专门方法 财产清查的意义 保证会计资料的真实性反映内部会计控制制度是否完善促进企业加速资金周转 可编辑 2 财产清查的种类 按对象和范围 全面清查与局部清查按清查时间 定期与不定期 3 财产清查的程序 成立清查小组做好清查前的准备工作实施财产清查对财产清查结果的处理 可编辑 4 财产清查的基本方法 实地盘点法核对法查询法 5 财产清查的应用实例 货币资金 现金盘点报告表 银行存款余额调节表存货 盘存单债权债务 债权债务清查结果报告表固定资产 固定资产盘盈盘亏报告表 可编辑 6 财产清查结果的处理 账户设置 待处理财产损溢 借方待处理财产损溢贷方 资产盘亏 毁损数转销已核批的盘盈数 资产盘盈数转销已核批的盘亏 毁损数 余额 尚待处理的资产净损失 余额 尚待处理的资产净溢余 处理程序 审批处理前 可编辑 审批处理后 注意 固定资产盘亏的净损失直接记入营业外支出 流动资产盘亏的净损失 如为非常损失 记入营业外支出 如为经营损失 则记入管理费用 可编辑 甲材料盘盈45千克 估价360元 属于平日收发计量上的差错 借 原材料 甲材料360贷 待处理财产损溢360 借 待处理财产损溢360贷 管理费用360 1 报经批准前 2 报经批准后 可编辑 原购入的M材料短缺12件 单价180元 其中5件属于定额内损耗 其余7件属于保管人员失职造成的损失 定额内损耗转作企业管理费用 失职造成的损失责成保管员赔偿 借 待处理财产损溢2160贷 原材料 M材料2160 借 管理费用900其他应收款1260贷 待处理财产损溢2160 1 报经批准前 2 报经批准后 可编辑 仓库因自然原因失火而导致乙材料损失2万元 经批准进项税额应全额转出 保险公司将赔偿全部损失的90 借 待处理财产损溢23400贷 原材料 乙材料20000应交税金 应交增值税 进项税额转出 3400 借 营业外支出5340其他应收款18000贷 待处理财产损溢23400 1 报经批准前 2 报经批准后 可编辑 企业在清查中发现账外机床一台 重置价格为7400元 估计折旧为2800元 借 固定资产7400贷 待处理财产损溢4600累计折旧2800 借 待处理财产损溢4600贷 营业外收入4600 1 报经批准前 2 报经批准后 可编辑 经查明短缺设备一台 原价12000元 已提折旧5000元 借 待处理财产损溢7000累计折旧5000贷 固定资产12000 借 营业外支出7000贷 待处理财产损溢7000 1 报经批准前 2 报经批准后 可编辑 11 3内部审计 1 内部审计 内部审计机构在本单位主要领导人的直接领导下 依照国家法律 法规和政策 以及本部门 本单位的规章制度 对本单位及下属单位的财政 财务收支及其经济效益进行内部审计监督 独立行使内部审计监督权 对本单位领导