会计科目-帐户与复式记帐PPT课件.ppt

会计科目 会计账户与复式记账 1 会计科目account 一 会计科目及其设置的原则1 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目会计科目表P13 2 会计科目的分类 按照会计科目核算的经济内容分类 资产类 负债类 所有者权益类 损益类 收入类 费用类 成本类 3 总分类会计科目 一级会计科目 按照会计科目核算信息的详略程度分类 明细分类会计科目 二级会计科目 三级会计科目 4 会计科目的编号 四位数分类顺序编号资产类1负债类2所有者权益类3成本类4损益类5 5 设置会计科目时应当遵循的原则 全面 系统地反映和控制会计要素的原则 符合企业内部和外部经济实体经济决策需要的原则 名称应通俗易懂 体现会计主体的特点 相对稳定原则 6 会计账户account 会计账户的概念P15会计账户的作用 账户动态反映会计科目的内容 会计科目对会计要素分类 属于静态反映 7 现金 8 接上页 9 账户的一般结构P22账户的内部关系 期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额 10 复式记账法double entrybookkeeping 复式记账法是把发生的经济业务所引起的会计要素的增减变动 以相等的金额 同时在两个或两个以上的会计账户中 相互联系 相互制约地进行登记的会计记账方法 11 例1 用现金150元支付办公费 引起变化的会计要素项目是 现金减少150元 办公费增加150元 例2 出售产品 价款600元 收到现金500元 其余100元购买人A暂欠 引起变化的项目是 现金增加500元 产品销售收入增加600元 应收账款增加100元 12 例3 收到购买人A前欠款现金100元 引起变化的项目是 应收账款减少100元 现金增加100元 例4 子产品生产领用原材料甲800元 引起变化的项目是 生产成本增加800元 甲材料减少800元 13 借贷记账法 一 理论依据 资产 负债 所有者权益 二 记账符号 借 Debit Dr 贷 Credit Cr 三 账户结构 14 15 记账规则 有借必有贷 借贷必相等 16 会计分录 按反映一项经济业务的会计科目 以货币为计量单位 借助记账符号 分别记录其增加或减少数量变化的一种方法 17 一笔会计分录 主要包括三个因素 1 会计科目 账户 及其所属明细科目 账户 或细目 账户 2 记账符号 或叫记账方向 3 金额 例P27会计分录登记在记账凭证里 18 过账post 将由会计分录所归类的分类数据转录至分类账户ledgeraccounts中去过账完毕 根据期末余额 期初余额 本期增加额 本期减少额计算出各账户的期末余额 19 试算平衡trialbalancing 编制试算平衡表trialbalance 账户的期末借方余额 账户的期末贷方余额 账户的本期借方发生额 账户的本期贷方发生额 20 会计记账程序 交易 会计凭证 会计分录 总账 明细账 财务报表 试算平衡 21 黎明公司03年6月发生以下经济业务 1日 收到M公司归还的前欠货款600000元 存入银行 借 银行存款600000贷 应收账款6000002日购买原材料1000000元 其中800000元用银行存款支付 另外200000元根据合同在以后支付 借 原材料1000000贷 银行存款800000应付账款200000 22 5日 用银行存款支付上月应交税金200000元 借 应交税费200000贷 银行存款2000008日 生产部门领用原材料甲1200000元用于生产A产品 借 生产成本 A1200000贷 原材料 甲120000010日 销售A产品1500000元 收到货款并存入银行 借 银行存款1500000贷 主营业务收入1500000 23 15日 用银行存款支付上月所欠货款500000元 借 应付账款500000贷 银行存款50000020日 用银行存款支付水电费400000元 其中车间生产A产品耗用300000元 公司管理部门耗用100000元 借 生产成本 A300000管理费用100000贷 银行存款400000 24 25日 预付定金50000元给长江公司 定购专用设备 借 预付账款50000贷 银行存款5000030日 结转本月已经销售A产品