储运工程经济-2PPT课件.ppt

1 第三章储运工程技术经济分析基本要素 第一节投资 investment 2 投资是指为了建设或开发某一项目需要预先垫付并被长期占用的资金 建设项目的总投资由四部分组成 固定资产投资 固定资产投资方向调节税 建设期借款利息和流动资金 储运工程项目总投资构成见图3 1 一 投资的概念 3 4 1 固定资产投资 investmentinfixedassets 固定资产投资是指项目按拟定建设规模 分期建设项目为分期建设规模 工艺方案和建设内容进行建设所需的费用 它包括工程费用 包括建筑工程费 设备购置费 安装工程费 工程建设其他费用和预备费用 工程费用油气田地面建设工程费用的估算 依据开发建设方案提出的工程量和投资估算指标 主要采用指标估算法进行估算 在项目预可行性研究阶段 或资料不足 难以详细提出各项工程量时 可采用 0 6指数法 或 因子估算法 等方法对投资进行初估 5 石油工业建设项目地面建设投资估算的依据 按中国石油天然气集团公司最新颁布的投资估算指标 油田地面土程建设投资估算指标 天然气地面建设投资估算指标 长距离输油管道工程建设投资估算指标 以及项目所在地区的投资估算指标 并根据现行价格进行适当换算和系数调整后编制 不足部分可参照有关部门的投资估算指标 概算指标或类似工程的设计概算 所应用的投资估算指标及调整系数依据都必须附有说明 6 工程费用估算应根据各专业提供的主要设备规格表和建安工程量计算 引进项目应有比较可靠的设备价格和费用依据 有条件时应有初步询价书的报价资料 以已引进项目为参照者 其价格与费用应考虑发生的价差 国内采购的设备 应有制造厂家价格调查 非标设备按国家或主管部门规定的非标设备指标计价或制造厂的报价计算 安装工程费按中国石油天然气集团公司最新颁布的 石油工程安装工程概算定额 并根据物价上涨等实际情况进行换算后执行 建筑工程费可参照当地的建筑工程概算并考虑价格上涨因素后进行估算 7 其它费用 其他费用取费标准参照 石油建设工程费用定额及其他费用规定概预算编制办法 的规定执行 预备费用预备费用是指在储运工程设计及建设初期不可预见的某些费用 又称为不可预见费 如管材及设备价格的浮动 解决施工中遇到的某些特殊困难等所增加的费用 预备费用在工程竣工时将分别计入上述各具体工程费用中 8 基本预备费一般为工程费用与其他费用之和 包括引进部分 的12 15 视项目研究的深度计取 但最低不能低于12 外汇与人民币均须计取基本预备费 并应按人民币 外币分别列出 价差预备费的估算只限于国内购置的设备及安装和建筑工程所用材料 为简化计算 可将国内部分工程费用作为计算基数来计算 价差预备费估算方法 预备费包括基本预备费和价差预备费 9 式中 C 价差预备费 n 自可行性研究报告评估意见上报至项目建设期前的年份数 Gt 以编制可行性研究报告当年价格计算的国内部分工程费在建设期的分年费用 m 建设期年份数 t 建设期第t年 x 设备 材料价格上涨指数 式中的价格上涨指数x现阶段取值6 将来国家有新规定时再进行调整 价格指数6 仅适用于可行性研究报告报审期及建设期的设备材料价格计算 10 2 固定资产投资方向调节税 固定资产投资方向调节税按照国家计委 国家税务局 固定资产投资方向税石油行业税目注释 执行如下 石油 天然气勘探 开发工程 税率0 石油 天然气维护工程 税率0 石油 天然气储运工程 处理工程 税率0 重型矿山专用设备包括行业定点石油专用机械制造 税率0 石油矿山配套建设视同城市配套建设 税率0 老油田调整改造等技改项目也享受零税率 除此而外的其他项目 按规定执行 11 3 流动资金 circulatingcapital 流动资金是指储运工程项目投产后为维持正常生产活动所占用的全部周转资金 包括材料和配件库存 罐区和管道内的周转油 购买燃料和电力 支付工资和行政开支等费用 4 建设期借款利息在财务评价中 国内外借款 无论按年 季 月计息 均可简化为按年计息 即将名义年利率按计息时间折算成有效年利率 固定资产借款利率根据贷款方要求计取 12 为简化计算 假定借款发生当年均在年中文用 按半年计息 其后年份按全年计息 还款当年按年末偿还 按全年计息 每年应计利息的近似计算公式如下 每年应计利息 年初借款本息累计 本年借款额 2 年利率建设一个项目往往要从几个方面筹措固定资产投资 由于资金来源渠道不同 每笔借款的名义年利率也不相同 每笔贷款应分别计算利息 13 5 资产分类 asset 项目总投资形成的资产分为固定资产 无形资产 递延资产和流动资产 固定资产 fixedassets 是指使用期限超过一年 单位价值在规定标准以上 并且在使用过程中保持原有物质形态的资产 包括房屋及建筑物 机器设备 工具和器具等 无形资产 intangibleassets 是指能长期使用但没有实物形态的资产 包括专利权 商标权 土地使用权和非专利技术等 无形资产从开始使用之日起 按照规定期限分期摊销 没有规定期限的 按照预计使用期限或者不少于10年的期限分期摊销 14 递延资产 deferredassets 是指不能全部计入当年损益 应当在以后年度内分期摊销的各项费用 包括开办费 建设单位管理费 培训费 设计费 租入固定资产的改良支出等 开办费自投产营业之日起 按照不少于5年的期限分期摊销 租入固定资产的改良支出应当在租赁期内平均摊销 流动资产 currentassets 是流动资金形成的资产 15 二 储运工程项目固定资产投资估算方法 无论是建设一个新的储运工程项目 还是对原有项目进行改造 都需要知道投资是多少 投资额是项目经济分析和项目建设必不可少的资料 是项目资金筹措的依据 因此 项目投资额的计算是项目技术经济分析很重要的基本工作 根据项目设计工作深度的不同 固定资产投资计算可分为估算 概算和预算 16 估算 estimate 在初步设计以前的高阶段设计中 如可行性研究阶段 投资计算采用估算法 概算 budgetaryestimate 在初步设计阶段 投资计算采用概算 预算 budget 施工图设计阶段必须编制预算 另外 工程竣工后还必须进行投资决算 finalaccounts 固定资产投资估算的方法很多 下面介绍几种常用的固定资产投资估算方法 17 1 规模指数法 规模指数法是根据已建储运工程项目的投资额来预测待建储运工程项目的投资额 该方法可用于估算管道工程项目和油田地面工程项目的投资 用于管道工程项目时 叫输量规模指数法 如果已知一条同类型管道的年输量 投资额及其规模指数 则新建的不同年输量的管道项目的投资可用下式估算 18 式中 I1 已建管道的投资额 I2 新建管道的投资估算值 Q1 已建管道的年设计输量 Q2 新建管道的年设计输量 n 输送能力规模指数 19 该公式只适用于新建管道长度于已建管道长度相同的情况 就管道部门来说 目前还很难准确地确定指数n 建议n取0 6 0 7 该式估算的投资额相当粗糙 只适用于可行性研究阶段 且局限性很大 因为很难找到长度与新建管道相同的已建管道 若将上式用于油田联合站或转油站的投资估算 则式中参数的意义如下 I1 已有站的投资额 I2 新建站的投资估算值 Q1 已有站的年处理能力或转油量 Q2 新建站的年处理能力或转油量 n 处理能力规模指数 20 2 比例法 该方法的步骤如下 按现行价格指数确定设备的交货价格 计算安装费用 在国外 安装费用一般为设备交货价的43 平均值 计算设备安装后的设备价值 等于设备交货价 安装费用 根据安装后的设备价值按不同类型 比例计算出各种设施管线应支出的费用和其他费用等 按比例计算施工费用 不可预见费用 并考虑一个规模系数 将上面的各项费用相加得总投资费用 21 该方法可用于输油站 联合站 转油站 油库等的投资估算 计算较复杂 但精度较高 例3 1下面介绍一个工程项目的投资估算步骤 按现行价格指数确定的设备交货价格 A0万元 安装设备价值 A1 A0 1 43 工艺用管线 A2万元类型A2占A1的比例 固体7 10固体 流体10 30流体30 40 22 仪表 A3万元自动化程度A3占A1的比例 无自动控制3 5部分自动控制5 12全部自动控制12 20 建筑物和发展用场地 A4万元类型A4占A1的比例 露天10 30露天 室内20 60室内60 100 23 附属设施 供电和供热 A5万元范围A5占A1的比例 利用原有的0少量扩建0 5大量扩建5 25新建25 100 外部管线 A6万元平均长度A6占A1的比例 短距离0 5总投资 A1 A2 A3 A4 A5 A6 24 3 单位吨公里输量投资估算法 根据收集到的已建各种管径 不同输送距离 不同输量管道的总投资 除以年周转量 年输油量 管道长度 得已建管道的单位吨公里输量投资额指标 则新建管道的总投资额为 I 年周转量 单位吨公里输量投资额 地形修正系数 时间修正系数年周转量 年输量 管道长度 年周转量 annualthroughout 年输量 annualthroughput 该方法只适用于管道项目的投资估算 估算精度较低 一般只适用于管道项目的可行性研究阶段 25 4 分项类比估算法 分项类比估算法是将管道项目分为10个分项 利用各分项的综合指标进行估算 也是利用已建管道项目的投资统计资料来估算新建项目的投资 这10个分项的综合指标分别为 线路工程综合指标 输油 气 站工程综合指标 输电线路综合指标 通讯工程综合指标 公路工程综合指标 铁路工程综合指标 管理处综合指标 维修队综合指标 其他工程估算指标 其他费用估算指标 26 这10项中 主要是线路工程和输油站工程部分 进行初步估算时 其他部分可按线路工程和输油站工程占总投资的比例来匡算 线路工程投资采用下式计算 IL LKDKSKt式中 IL 线路工程投资额 万元 L 线路总长 不包括特大河流的穿跨越长度 千米 KD 线路工程综合指标 万元 千米 KS 线路工程区域修正系数 Kt 时间修正系数 27 输油站工程投资采用下式计算 式中 IS 输油站工程投资额 万元 N 输油站个数 Kn 输油站工程综合指标 万元 座 KS取值 平原地带取1 00 水田地带取1 05 戈壁滩取1 08 丘陵地带取1 10 泥沼地带取1 15 一般山区取1 20 如果跨越几种类型的地带 可采用分段计算 28 Kt取值 应根据综合指标考虑的因素视具体情况而定 确定Kt时主要应考虑综合指标制定时依据的是哪一年的物价和价格指数 KD取值 采用上式估算线路工程投资时 KD的取值相当重要 可参考 长距离输油管道工程建设投资估算指标 取值 该综合指标包括了管材 防腐 运输 安装 管沟土石方 一般穿跨越及管线附属工程投资 但不包括特大型河流的穿跨越 29 Kn取值 可参考 长距离输油管道工程建设投资估算指标 取值 输油站包括热泵站 heatedpumpstation 泵站 pumpstation 加热站 heaterstation 首站 originalstationofoilpipeline 和末站 terminalstationofoilpipeline 这些站的投资指标是不同的 所以 采用的是求和计算 该综合指标中未给出加热站的投资指标 可按热泵站投资指标的40 计算 30 三 流动资金估算 circulatingcapital 1 扩大指标估算法流动资金属于经常性费用 在生产过程中不断周转 其数额一般可参照同类生产企业流动资金占销售 管输 收入 经营成本 固定资产投资或固定资产原值的比例来确定 按流动资金占各年平均经营成本的比例计算 比例可取25 30 按流动资金占固定资产原值的比例计算 比例可取1 5 31 对于油田地面工程项目和商品油库 流动资金一般按占经营成本的比例估算 对于长输管道项目 除了可按经营成本的比例估算外 通常可按管道存油的价值估算流动资金 即 流动资金 管道容积 油品密度 油价2 详细估算法按流动资金构成分项估算 流动资金 流动资产 流动负债流动资产 应收帐款 存货 现金应收帐款 年经营成本 周转次数周转次数 360 最低周转天数 32 存货 外购材料 燃料 动力 在产品 产成品外购材料 燃料 动力 年费用 周转次数在产品 年外购材料 燃料及动力 年工资及福利费 年修理费 年其他生产费用 周转次数产成品 年经营费用 周转次数油气储运工程项目没有在产品 现金 年工资及福利费 年其他费用 周转次数 33 流动负债 应付帐款应付帐款 年外购材料 燃料 动力 周转次数流动资金本年增加额 本年流动资金 上年流动资金按国家有关文件规定 新建 扩建项目必须将项目建成投产后所需的30 铺底流动资金列入投资计划 凡铺底流动资金不落实的 国家不予批准立项 银行不予贷款 因此 项目流动资金分为30 的自有流动资金和70 的流动资金借款 全额流动资金计入总投资 流动资金在投产第一年开始按生产负荷或生产需要进行安排 利率按工商银行贷款考虑 全年计息 利息计入财务费用中的利息支出项目 项目计算期末回收全部流动资金 34 四 资金筹措 financing 资金筹措就是落实储运工程项目所需的资金 只有项目投资资金落实后 项目才可以上马 建国以来 我国对工程项目投资一直采用国家财政拨款的方法 财政拨款就是工程项目所需的投资全部由国家计划拨给 项目的建设单位和经营单位全部无偿地使用国家资金 这种资金来源有许多弊病 导致各单位盲目上项目 争投资 造成了资金的极大浪费 1979年以来 我国建设项目投资开始实行银行贷款的方法 即实行投资资金的有偿使用 35 在资金筹措阶段 建设项目所需的资金总额由自有资金 接受捐赠和借入资金三部分组成 参见图3 2 36 1 自有资金 equity owner scapital 自有资金是指投资者缴付的出资额 包括资本金和资本溢价 资本金 capitalfund 是指新建项目设立企业时在工商行政管理部门登记注册的资金 资本金应达到国家有关规定的数额 根据投资主体的不同 资本金可分为国家资本金 法人资本金 个人资本金及外商资本金等 资本金的筹集可以采用国家投资 各方集资或者发行股票等形式 投资者可以用现金 实物或无形资产进行投资 37 筹集的资本金中 吸收的投资者的无形资产 不包括土地使用权 的出资不得超过企业注册资金的20 因情况特殊 需要超过20 的 应当经有关部门审查批准 但是最高不得超过30 法律另有规定的 从其规定 企业筹集的资本金 在生产经营期内 投资者除依法转让外 不得以任何方式抽走 出资者按出资比例或者合同章程的规定 分享企业利润和分担风险及亏损 资本溢价是指在资金筹集过程中 投资者缴付的超出资本金的差额 38 2 接受捐赠 接受捐赠是指由其他企业 组织或个人捐赠的资金或实物 资本溢价和接受捐赠构成企业的资本公积金 3 借入资金 borrowedcapital 借入资金是指通过国内外银行贷款 国际金融组织贷款 外国政府贷款 出口信贷 发行债券 补偿贸易等方式筹集的资金 39 为加快石油工业的发展 企业应实行筹资方式的多元化和建设资金来源的多渠道 可以运用经济办法吸收外资 地方投资 其它企业及个人投资 主要的筹资方式是控股 参股等形式的股份制以及合资 集资等形式 在可行性研究阶段 评价的前提是可能取得必要的建设资金 项目应有落实可靠的资金来源 有外资贷款的要明确贷款的性质 期限 还款方式 还款条件等 进行筹措方案比选 从中选择最优方案 作为项目财务评价计算的基础 40 第二节固定资产折旧 depreciationoffixedassets 一 固定资产原值储运工程项目固定资产的价值来源于项目的固定资产投资 项目建成投产后 除部分固定资产投资不能计入固定资产外 其余全部转入固定资产 形成固定资产原值 originalvalueoffixedassets 41 固定资产应满足以下三个条件 使用期限在一年以上 单位价值在规定标准以上 在使用过程中保持原有的物质形态 凡是不符合以上三个条件的固定资产投资均不能计入固定资产原值 42 固定资产原值可以根据固定资产投资 固定资产投资方向调节税和建设期借款利息按比例计算 固定资产原值F0 KF 固定资产投资 固定资产投资方向调节税 建设期借款利息 固定资产投资方向调节税 固定资产投资 调节税率KF为固定资产形成率 对于不同的工程项目 在方案比较和设计阶段 可取KF 0 85 0 9 项目建成后 应逐项核定固定资产原值 固定资产原值亦可按下式计算 固定资产原值 固定资产投资 无形资产 递延资产 建设期借款利息 43 二 折旧的概念 储运工程项目建成投产后 经过核定的固定资产原值会逐渐发生损耗 固定资产由新变旧 其价值也随之逐年减少 为了补偿固定资产的损耗或磨损 需要提取固定资产折旧 计算固定资产折旧的目的是把固定资产的价值按有规则与合理的方式在工程项目的预计使用期内逐年进行分摊 是为了更新固定资产而留的准备金 固定资产原值扣除折旧后剩余的价值称为固定资产净值 44 从总成本费用的角度看 折旧是一项生产费用 要正确地计入到生产成本中去 从资金回收的角度看 折旧是一项资金回收收入 要根据它提取折旧基金和偿还固定资产投资贷款 简单地说 折旧是指用于补偿固定资产磨损和更新的价值 下列固定资产计提折旧 房屋和建筑物 在用的机器设备 仪器仪表 运输车辆 季节性停用或检修停用的设备 以经营租赁方式租出的固定资产 以融资租赁方式租入的固定资产 45 下列固定资产不计提折旧 房屋和建筑物以外的未使用 不需要的固定资产 以经营租赁方式租入的固定资产 已提足折旧继续使用的固定资产 未提足折旧提前报废的固定资产 国家规定不提折旧的其它固定资产等 三 折旧方法分类折旧计算方法可以分为两大类 按效用计算法和按时间计算法 见图3 3 46 47 按效用分类法是把产量 输量 工时等作为计算折旧的标准 按时间计算法是把储运工程项目折旧年限或项目的经济寿命期作为计算折旧的标准 根据是否考虑利息问题 又可分为不考虑利息的折旧方法和考虑利息的折旧方法两类 48 在不考虑利息的折旧方法中根据折旧速度的快慢又可进一步分为平速折旧的直线法 straightlinedepreciation 和加速折旧的年限总和法 sum of the year digitsdepreciation 余额递减法 reducingbalancemethodofdepreciation 和双倍余额递减法 doublereducingbalancemethodofdepreciation 在考虑利息的折旧方法中包括一般复利法 compoundratemethodofdepreciation 偿债基金法 sinkingfundmethod 和年金法 annuitymethod 49 储运工程项目一般使用按时间计算的折旧方法 直线法是在固定资产使用期间 以各年折旧额相等为基础 各种加速折旧法是以各年折旧额先高后低 逐年递减为基础 各年折旧额不等 50 国外企业一般采用加速折旧法 原因主要有两点 可以延期交纳或少交纳一部分所得税款 由于加速折旧在资产使用的前几年分摊较多的折旧费用 相应减少了所得税的金额 由于在项目投产运行的早期少纳税 对于企业来说 实际上等于占用一笔无息贷款 可以较快地收回资金 即较快地收回在固定资产上的投资 减少了投资的风险 51 四 主要折旧计算方法 1 直线折旧法 平均年限法 直线折旧法是把应折旧的固定资产原值按项目的折旧期或使用年限进行平均分摊 年折旧额按下式计算 式中 D 年折旧额 annualdepreciationcharge F0 固定资产原值 originalvalueoffixedassets N 折旧年限 periodofdepreciation 或使用寿命期 SL 项目寿命期终了时设备的残值 salvagevalue 1 N 直线折旧率 lineardepreciationrate 52 2 余额递减折旧法 该方法是把期初的固定资产减去该期的折旧额后的余额作为下一期折旧额计算的基础 依此连续计算 计算中折旧率不变 固定资产净值 netvalue 逐年减少 每期提取的折旧额也逐年减少 采用余额递减法时 固定资产净值在项目使用期或寿命期终了时不为零 有相当大的残值 残值大小由下式计算 53 式中 r 年折旧率 其它符号同前 求出r后 即可求出任何一年的折旧额D 第一年折旧额 D1 F0r第二年折旧额 D2 F0 D1 r F0 1 r r第三年折旧额 D3 F0 D1 D2 r F0 1 r 2r 第n年折旧额 Dn F0 1 r n 1r由于r 常数 故上式又称为定率余额递减折旧法计算公式 54 3 双倍余额递减法 该法仍然采用余额递减法计算公式的形式 但年折旧率r取为直线折旧率的两倍 r 2 N将r 2 N代入余额递减折旧法计算公式中 即可得到双倍余额递减折旧额的计算公式 55 4 年限总和法 该方法也是一种加速折旧的方法 首先确定折旧年限 把第1年到第N年的年限相加 然后求出每年按递减关系分摊的份额 乘以固定资产固定资产原值或扣除残值后的固定资产值 即可得到每年的折旧额 计算公式为 式中 0 5N N 1 为1 N年的年限总和 N n 1为从第n年算起固定资产尚可使用的年数 56 例4 1假设某离心式压缩机设备原值为1100万元 估计使用10年 10年后其残值为100万元 4种折旧方法的计算结果见表3 1 由表3 1可知 余额递减法折旧速度最快 其次是双倍余额递减法和年限总和法 最慢的是直线折旧法 57 表3 14种折旧方法的折旧额计算结果比较 58 5 资金回收系数法 capitalrecoveryfactormethod 每年的等额折旧额为 式中 F0 项目固定资产原值 i 贴现率N 项目折旧期或寿命期 由于资金回收系数法考虑了利息 因而计算结果更为客观 59 6 综合折旧率 compositedepreciationrate 在实际工作中 为了简化计算 一般对不同行业各类固定资产规定一个综合折旧率 按直线法计算折旧额 各类固定资产的原值乘以规定的年综合折旧率 即可得到各类固定资产的年折旧额 年折旧额 固定资产原值 年综合折旧率 60 年综合折旧率由国家有关部门规定 不同企业折旧率不同 年综合折旧率为折旧年限的倒数 在同一企业中 不同设备的寿命也不同 例如管输企业 干线的寿命一般为15 20年以上 而泵站设备的寿命一般在7 10年左右 但实际工作中为了简化计算 采用统一的综合折旧率 在我国 油气储运工程项目 企业 实际是按综合折旧率来提取折旧费的 石油企业各类主要固定资产的折旧年限和综合折旧率见表3 2 61 表3 2石油企业各类主要固定资产的折旧年限和综合折旧率 62 63 虽然储运工程项目建成后都有一定的折旧期 但工程设备到了折旧年限后并不等于其使用寿命就完结了 已经提足折旧费的设备 一般情况下仍可继续使用 目前我国在进行项目技术经济分析时 基本上还是采用直线折旧法计算折旧 折旧率的不同和折旧方法的不同对输油 输气成本的影响很大 因此折旧率和折旧方法的确定非常重要 64 第三节成本 cost 1 总成本和单位成本 totalcost unitcost 根据费用计量范围的不同 成本可分为总成本和单位成本 油气储运企业的成本是企业在生产过程中所花费的物质消耗 活劳动消耗的货币表现 是企业的最低收入界限 是企业正常生产所必须发生的费用 一 成本分类成本的种类很多 针对不同的要求计算不同的成本 一般可分为总成本 经营成本 单位成本 计划成本 实际成本 设计成本和要素成本 65 总成本是储运企业进行正常生产每年所花费用的总和 单位成本为总成本除以年输量 管输企业 年处理量 油气处理站 或年销量 商品油库 对于管输企业 单位成本又分为单位输量成本和单位周转量成本 单位输量成本 年总成本 年输量单位周转量成本 年总成本 年输量 输送距离 单位输量成本 输送距离 66 对于输油企业 单位输量成本的单位为元 吨 单位周转量成本的单位为元 吨 公里 对于输气企业 单位输量成本的单位为元 标立方米 单位周转量成本的单位为元 标立方米 公里 引入单位成本是为了使不同输量 不同运距的管道或不同处理量的联合站或不同销量的商品油库的成本具有可比性 67 2 计划成本 实际成本和设计成本 根据计算费用指标来源的不同 成本又分为计划成本 实际成本和设计成本 计划成本 计划成本根据储运企业已达到的平均先进费用指标制定 它规定了企业生产应达到和可能达到的费用水平目标 是制定各种计划的基础 计划成本一般年初由上级主管部门下达 作为一年的费用指标 是目标管理的一项主要指标 68 实际成本实际成本按储运企业一年中实际发生的费用计算 它反映了企业的实际经营情况 一般在年末经过实际核算得到企业的实际成本 实际成本是考核企业经济效果的指标之一 通过比较计划成本与实际成本 可以分析企业中存在的问题 以便进一步改善下一年度的生产经营活动 设计成本设计成本根据设计指标进行计算 它反映了项目设计的经济合理性 对企业投产后的生产经营活动起到一定的指导检验作用 69 3 要素成本 要素成本是按生产费用要素计算考核的成本 它是费用的初始形态 是企业最原始的费用数据资料 是制定电力 燃料供应计划的主要依据 其它各种成本都是根据要素成本计算得到的 油气储运企业的要素成本包括 70 电力费用 powercost 工资及福利费 wagesandwelfarefunds 修理费 repairingexpense 油气损耗费 oilandgaslossexpense 折旧费 depreciationcharge 利息支出 interestexpenditure 其他费用 含管理费 othercost 燃料费用 fuelcost 71 4 经营成本和总成本 operatingcost totalcost 根据成本中是否考虑折旧费和利息支出 成本又可分为经营成本和总成本 经营成本是企业维持正常运转所必须发生的费用支出 包括燃料费用 电力费用 工资及福利费 修理费 油气损耗费 其他费用 经营成本中不包括折旧费 消除了折旧方法不同对成本的影响 长输管道运行优化计算时应采用经营成本 这样可以避免折旧方法不同使方案优化失真 72 总成本是在经营成本的基础上加上折旧费和利息支出而构成 总成本 经营成本 折旧费 利息支出总成本与折旧方法有关 因此 在计算总成本时 折旧方法要按主管部门的规定选取 73 二 成本估算 costestimating 在进行储运项目成本估算时 一般先估算出各种要素成本 然后根据要素成本计算经营成本 总成本和单位成本等 1 要素成本估算 折旧费估算折旧费估算主要采用主管部门规定的折旧方法和综合折旧率计算 目前我国规定采用直线折旧法 计算公式如下 式中 RC 综合折旧率 根据规定选取 74 燃料费用 燃料费用主要是指加热设备 包括加热炉和锅炉 的燃料费用 对于长距离输油管道系统 燃料费用主要是原油加热输送工艺中加热炉的燃料油费用 可根据原油进出站温度计算 计算公式如下 75 式中 SR 燃料费用 元 年 fuelcost ey 燃料油价格 元 吨 fueloilprice Cy 原油比热 J kg specificheatofcrudeoil BH 燃料油热值 J kg thermalvalueoffueloil TRi 第i加热站的出站温度 outlettemperature TZi 第i加热站的进站温度 inlettemperature Ri 第i加热站的加热炉效率 efficiencyofherter G 管道年输量 吨 年 annualthroughputofpipeline nR 加热站个数 numberofheaterstations 76 对于油田联合站 燃料费用包括加热炉燃料费用和蒸汽锅炉的燃料费用两部分 加热炉的燃料费用可根据加热炉的进出口温度 流体的流量和比热进行计算 锅炉的燃料费用可根据锅炉的蒸发量和蒸汽温度计算 电力费用电力费用是指用于支付泵的电力设备和电动机具所所消耗电能的费用 主要是输油泵的动力设备的电费 对于长输管道系统 电力费用主要是泵站输油泵机组的电费 全线的电力费用可采用下式计算 77 式中 SP 全线泵机组所消耗的电力费用 元 年 Hi 第i泵站的扬程 m ed 电力价格 元 kWh pei 第i泵站泵机组的效率 G 年输量 吨 年 np 泵站数 对于其他储运项目或企业 电力费用可根据电动设备的耗电量计算 78 工资及福利费年工资总额根据企业定员及每人每月工资计算 福利费一般根据年工资总额按比例计算 修理费可根据固定资产原值或折旧费按比例计算 油气损耗费包括大罐的蒸发损耗和泄漏损失等 可按年输量或销售量的一定比例计算 油气损耗费 损耗比例 年输量 或年销量 油价 或气价 损耗比例一般可取为0 1 2 3 79 利息支出 利息支出包括固定资产投资借款利息和流动资金借款利息 计算固定资产借款利息时 可以认为每年的折旧费和利润全部用于偿还固定资产投资借款 年初的固定资产投资余额乘以固定资产投资借款利率即可得到本年的固定资产投资借款利息 本年固定资产投资借款利息 年初固定资产投资借款余额 固定资产投资借款利率年初固定资产投资借款余额 上年初固定资产投资借款余额 上年折旧费 利润 80 根据上述计算方法 固定资产投资借款余额逐年减少 所以固定资产投资借款利息也逐年减少 当固定资产投资借款全部偿还后 固定资产投资借款利息变为0 当固定资产投资借款来自于几个不同的渠道 且每笔贷款的利率不同时 利息的计算方法有两种 一种是每笔贷款分别计算 另一种是按照每笔贷款额和利率计算出一个加权的有效年利率 用加权有效年利率来计算借款利息 流动资金借款利息 流动资金借款额 流动资金借款利率如果每年的流动资金相等 则每年的流动资金借款利息相同 大多数情况下每年的流动资金额是相等的 81 其他费用该项费用一般不作详细计算 一般可取为工资及福利费的200 250 2 年经营成本和总成本年经营成本 燃料费用 电力费用 工资及福利费 修理费 油气损耗费 其他费用总成本 年经营成本 年折旧费 年利息支出 82 三 成本分析 costanalysis 1 可变成本和固定成本 variablecost fixedcost 在总成本中 有一部分费用随输量 销量或产量的增减而成比例地增减 称为可变成本 例如燃料费用和电力费用等 另一部分费用与输量 销量或产量的多少无关 称为固定成本 例如固定资产折旧 管理费 工资及福利费等 2 长输管道的成本分析 总成本与输量的关系对于长输管道来说 可变成本主要是总能耗费 燃料费 电力费 一般来说 输量愈大 总可变成本愈大 而固定成本不随输量变化 所以总成本随输量的增大而增大 如图3 4所示 83 84 单位输量成本与输量的关系 对于单位输量成本来说 折旧费等固定成本也是随输量变化的 输量愈大 分摊到单位输量上的固定成本愈少 即单位固定成本随输量的增大而减小 单位输量成本中的能耗费也随输量而变化 一般随输量的变化曲线为一条上凹的曲线 因此单位输量成本随输量的变化曲线亦为一条上凹的曲线 如图3 5所示 即曲线上存在极值点 最小点 极值点对应的输量即为经济输量 也就是说 对于一条油气管道有一个经济输量范围 输量过大 过小均不合理 85 86 对于已建成的油气管道来说 降低总成本的主要途径是降低可变成本 即降低管输的能耗费用 而降低能耗费用的主要途径是使管道的运行达到最优化 87 第四节利润和税金 profit tax 一 利润和利润率利润和利润率 profitratio 是企业的重要综合指标之一 在一定程度上反映企业经营管理活动的好坏 利润分为税前利润 profitbeforetax 和税后利润 profitaftertax 税前利润也就是利润总额 totalamountofprofit 88 影响企业利润总额的主要因素有 油气产品的年销售量或年输量 油气产品的销售价格 sellingprice 或运价 freightrate 总成本 企业税种和税率 企业的管理水平 89 一般企业除了考核利润这一绝对指标外 还应考核利润率这一相对指标 由于企业的规模不同 仅用利润额指标 不同企业之间无法比较 必须借助于利润率这一相对指标 才能在同类企业之间进行比较和评价 利润率可分为投资利润率 成本利润率 资本金利润率和资金利润率等 90 1 投资利润率 profitratioofinvestment 投资利润率是指项目达到设计生产能力后的一个正常生产年份的年利润总额或年平均利润总额与项目总投资的比率 对于生产期内各年利润总额变化幅度较大的项目 应采用生产期内年平均利润总额与项目总投资的比率 计算公式为 年利润总额 年营业收入 年总成本 销售税金及附加 项目总投资 固定资产投资 投资方向调节税 建设期利息 流动资金 91 2 成本利润率 profitratioofcost 3 资金利润率 profitratiooffunds 生产资金总额 固定资产价值 流动资金固定资产价值一般采用固定资产原值 92 4 资本金利润率 profitratioofcapitalfund 二 税金税金是企业盈利在国家和企业之间进行再分配的一种调节手段 企业的税金可以分为两大类 销售税金及附加和企业所得税 93 一 销售税金及附加 salestaxandsurtax 销售税金及附加是指从销售收入 或管输收入 中直接扣除的税金 按现行规定 销售税金及附加主要有流转税 增值税 营业税 消费税 城乡维护建设税 教育费附加等 对于开发矿产资源的企业还应征收资源税 销售税金及附加 流转税 城乡维护建设税 教育费附加 资源税 94 1 流转税 流转税是以流转额为征税对象的税收 流转额有两种 一是商品流转额 它是指商品交换的金额 对销售方来说 是销售收入额 对购进方来说 是商品采购金额 二是非商品流转额 即各种劳务收入或者服务收入的金额 1993年底税制改革后的流转税有增值税 营业税和消费税三种 95 增值税是以商品生产 流通和劳动服务各个环节的增值额为课税对象的一种税 增值额是指企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值 增值税的基本特点 以应税产品的销售额为计税依据 同时又准许从税额中扣除已税部分的税额 以其余额为应纳税额 增值税的实施范围 整个销售货物 提供加工 修理修配劳务及进口货物等环节 纳税人是内 外资企业 单位和个人 增值税 96 增值税税率分为13 和17 两个档次 纳税人销售或者进口下列货物 税率为13 粮食 食用植物油 自来水 暖气 冷气 热水 煤气 石油液化气 天然气 沼气 居民用煤炭制品 图书 报纸 杂志 饲料 化肥 农药 农机 农膜 国家规定的其他货物 除上述货物外 其他货物税率为17 纳税人出口货物税率为零 国家另有规定的除外 97 增值税应纳税额的计算方法为 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时 其不足部分可以结转下期继续抵扣 销项税额是指纳税人销售货物或应纳税劳务 按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额 计算公式为 销项税额 销售额 税率进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务 所支付或负担的增值税额 其内容主要指 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额和购进农产品的准予抵扣的进项税额 98 项目财务评价是对未来的税金进行预测 先要预测销售收入 对产品销售价格不论是出厂价或送达指定地点价 一般都采用销售与增值税合并定价 即含税销售额 同时对进项税额的预测 不可能像实际纳税时具有增值税专用发票 也无法从海关取得记载增值税额的完税凭证 基于以上情况 项目财务评价时 销项税额最好根据含税销售额计算 进项税额最好按允许扣除项目估算增值税 99 具体计算可按下列方法进行 产品增值税应纳税额 销项税额 进项税额 进项税额中以农产品为原料者为进货价 10 无论销项税额还是进项税额 都应按货物品种和适用税率的不同分别估算 100 则 每台设备应纳税额 3500 1 l7 17 3000