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全面预算管理基础知识 3 25 2020 1 目录第一章全面预算管理的概念与特点第二章全面预算管理的作用与意义第三章全面预算管理的目标与模式第四章全面预算管理的类别与流程 运筹于帷幄之中 决胜于千里之外 3 25 2020 2 第一章全面预算管理的概念与特点 全面预算管理是啥意思 各个方面 全方位 全过程 全员参与 计划 组织 指挥 协调及控制 预算指企业未来的一定时期内经营 资本 财务等各方面的收入 支出 现金流的总体计划 它将各种经济活动用货币的形式表现出来 即经营活动计划的数量化 货币化 3 25 2020 3 全面预算管理的定义 全面预算管理是利用预算对企业内部各部门 各单位的各种财务及非财务资源进行分配 考核 控制 以便有效地组织和协调企业的生产经营活动 完成既定的经营目标的管理过程 一 全面预算是单位奋斗目标的具体化 二 全面预算是协调各部门的重要手段 三 全面预算是控制日常经济活动的工具 四 全面预算是业绩考核的标准 3 25 2020 4 全面预算管理是以股东价值为出发点的 股东价值 收入增长 盈利增长 经营效率 增加现有收入 现有客户 创造新收入 新客户 将资源分配给高价值的产品 客户 降低客户成本 提高资产回报率 提高现在的客户关系 增加新产品 服务销售 提高现在的客户关系 增加现有产品 服务销售 增加客户在网时间 降低客户流失率 提高在现有的客户群中的份额 提供新产品 服务 进入新的客户群 进入新的市场 地理上 进行产品和渠道的重新组合 提高客户细分度 降低服务成本 降低销售成本 降低营销成本 降低基础设施 中央服务设施成本 降低库存 订单管理成本 3 25 2020 5 全面预算管理是与战略规划高度一致的 企业的最终目标 解读战略目标 制定长期策略涵盖市场 产品 服务 资源各方面决定资源高层次的分配 分步骤 分阶段实施长期策略着重于短期行动方案的选择 预算是短期计划的数量化 货币化预算是在预测基础上对成本和利润规划预算是计划的编制 执行 控制 考评 激励全过程 古语云 兵马未动 粮草先行又云 凡事预则立 不预则废预算对企业战略目标的实现具有重要作用 3 25 2020 6 全面预算管理是以企业目标为核心的 全面预算管理的编制 执行 控制 考评 激励和调整的全过程都是以企业目标为核心和标准的 3 25 2020 7 全面预算管理是对各部门经营计划数量化 计划与预算计划 是协调企业内 外部资源的安排 是预算的前提 预算 是计划的价值化 数量化的表述和安排 提供了一个衡量实际业绩的基准点 3 25 2020 8 全面预算管理是集企业计划 控制为一体的全员 全过程 全方位的系统预算管理过程 全面预算管理与战略规划 企业目标 经营计划间的关系 3 25 2020 9 全面预算管理的特点 3 25 2020 10 目录第一章全面预算管理的概念与特点第二章全面预算管理的作用与意义第三章全面预算管理的目标与模式第四章全面预算管理的类别与流程 运筹于帷幄之中 决胜于千里之外 3 25 2020 11 全面预算管理的作用 沟通协调 规划未来 强化控制 资源配置 绩效考核 便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况 及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小是控制经济活动的手段 优化财务和财务资源 向关键的分 子公司和部门配置最优的资源 预算是分 子公司和部门绩效考核的基础和比较对象考核责任中心业绩 协调各公司 各部门的行动 并保证一致性将公司的战略目标 机会和业务经营计划向不同公司和部门的经理人传达 细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划为各分 子公司和部门确定了具体可行的努力目标和共同遵守的行为规范 全面预算管理决不仅仅意味着花费方面的限制 而是帮助管理者进行计划和控制的工具 旨在尽早发现经营和财务方面的问题 以及时采取措施避免或纠正问题 3 25 2020 12 全面预算管理对现代企业的意义 提升战略管理能力 全面预算管理可以对战略目标加以量化和固化 预算的执行与企业战略目标实现成为同一过程 对预算的有效监控 动态地调整战略规划 提升战略的应变能力 确保最大程度地实现企业战略目标 有效的监控与考核 全面预算的编制过程向企业各部门提供了设定合理业绩指标的全面信息 通过将预算与执行情况进行对比和分析 可以有效地进行监控 并以预算执行结果作为业绩考核的重要依据 高效使用企业资源 预算计划过程和预算指标数据直接体现了企业各部门使用资源的效率以及对各种资源的需求 是调度与分配企业资源的起点 通过全面预算的编制和平衡 企业可以对有限的资源进行最合理的分配 有效管理经营风险 全面预算可以初步揭示企业下一年度的经营情况 使可能的问题提前暴露 参照预算结果 公司高级管理层可以发现潜在的风险所在 并预先采取相应的防范措施 从而达到规避与化解风险的目的 收入提升及成本节约 全面预算的编制要求对企业内外部环境作出合理分析 保证企业的收入提升和成本节约计划切实可行 全面预算的编制 执行 控制 考评 绩效 调整都以成本和收益为关键指标 3 25 2020 13 通过全面预算管理 国际著名企业能够将其计划目标与实际业绩的差异控制在5 之内 3 25 2020 14 目录第一章全面预算管理的概念与特点第二章全面预算管理的作用与意义第三章全面预算管理的目标与模式第四章全面预算管理的类别与流程 运筹于帷幄之中 决胜于千里之外 3 25 2020 15 全面预算管理的目标 3 25 2020 16 全面预算管理的模式 以上各种预算管理模式在实际工作中并无绝对的界限 往往需要综合运用 3 25 2020 17 全面预算管理模式的选用 开发投产期以资本预算为核心1 大量现金流出 2 不确定性大 市场增长期以销售预测为起点1 市场迅速扩张 2 销售额提升 市场成熟期以成本控制为起点1 市场 产品 价格 现金流量稳定 2 成本控制风险 市场衰退期以现金流量为起点1 产品市场萎缩 2 重视现金回笼 3 25 2020 18 目录第一章全面预算管理的概念与特点第二章全面预算管理的作用与意义第三章全面预算管理的目标与模式第四章全面预算管理的类别与流程 运筹于帷幄之中 决胜于千里之外 3 25 2020 19 全面管理预算的类别 直接人工预算 营业 管理 财务费用预算 预计现金流量表 筹资预算和投资预算 现金预算 生产预算 预计损益表 产品成本预算 直接材料预算 期末存货预算 长期销售预算 销售预算 制造费用预算 预计资产负债表 营业预算 财务预算 资本预算 3 25 2020 20 全面预算管理组织机构 预算管理委员会 在组织体系中居于领导核心地位 是预算管理的最高决策机构 委员会的主要职责是组织有关人员对预算目标进行预测 审查 研究 协调各种预算事项 对预算调整等重大事项作出决策 预算管理机构 主要是处理与预算相关的日常管理事务 并对各部门提供的预算草案进行必要的初步审查 协调与综合平衡 是预算管理的日常管理机构 预算考核机构 对各责任中心或部门的资金预算执行结果进行评价 并确定适合的指标对各执行机构的资金预算 管理的结果进行业绩评定 预算执行机构 是以企业的组织结构为基础 本着高效 经济 责权分明的原则来建立的 是预算的责任主体 是企业主要相关活动的发生单位 这些内部单位被要求完成特定的职责 其责任人被赋予一定的权利 以便对该责任中心的相关活动进行有效的控制 3 25 2020 21 全面预算管理的流程 3 25 2020 22 全面预算的编制 3 25 2020 23 战略管理目标 战略管理重点 预算目标指标体系 业绩合同 预计报表 预算编制 VBM 管理增长 追求盈利 风险控制 各类单项预算 预计资产负债表 预计损益表 预计现金流量表 销售收入增长率 资本投资增加 利润额 资产收益率 资产负债率 货款回笼率 存货周转天数 全面预算编制形成三张表 预计资产负债表 预计损益表 预计现金流量表 3 25 2020 24 全面预算的执行 销售计划执行销售收入费用预算 经营计划执行成本控制 采购计划费用预算 预算管理委员会 销售部 采购部门 预算差异汇总分析 财务部 统计信息 财务信息 生产部门 生产计划成本预算 人事部门 考核办法奖惩措施 库存计划库存预算 管理部门 费用预算固定资产预算长期投资预算 预算执行结果是业绩考核的重要依据 3 25 2020 25 业绩分析报告包括对每个关键指标的分析 几个相关指标可以放在一起比较分析 可以有效的改进偏差 实现预算的纠偏作用 举例 全面预算的监控 通过业绩管理实现预算的有效监控作用 3 25 2020 26 全面预算的绩效考评 3 25 2020 27 全面预算的调整 差异分析的方法 实际结果 预算值 预算差异 销售部门 生产部门 弹性预算差异 作业水平差异 弹性预算差异 作业水平差异 逐层分解 销售价格差异 销售量差异 采购价格差异 耗用量差异 职能部门 弹性预算差异 作业水平差异 耗费差异 效率差异 通过预算差异分析来进行实际与预算的差异对比 寻找问题根源 并提出改进意见 3 25 2020 28 1 必须树立投入产出观念做任何事情都要计算成本 分析效益 以成本收益原则作为是否做的依据 以效益 收益 成本 最大化作为怎么做的依据2 必须加强事前 事后监控事前 完善报告和审批制度 坚持审议和报批原则事中 监督 控制事后 分析总结 发现问题 建立经验数据 并反馈给相关部门 及时作出调整3 必须加强工作的计划性预算是工作计划的数字化 预算必须依工作计划进行