个人所得税和营业税我的讲义PPT课件.ppt

个人所得税及营业税 1 纳税对象 一 在中国境内有住所 或者无住所而在境内居住满一年的个人 从中国境内和境外取得的所得 依照 中华人民共和国个人所得税法 规定缴纳个人所得税 二 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人 从中国境内取得的所得 依照 中华人民共和国个人所得税法 规定缴纳个人所得税 2 征税内容 个人所得税分为境内所得和境外所得 主要包括以下11项内容 一 工资 薪金所得 二 个体工商户的生产 经营所得 三 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 四 劳务报酬所得 五 稿酬所得 六 特许权使用费所得 七 利息 股息 红利所得 八 财产租赁所得 九 财产转让所得 十 偶然所得 十一 经国务院财政部门确定征税的其他所得 3 免纳税情形 一 省级人民政府 国务院部委和中国人民解放军以上单位 以及外国组织 国际组织颁发的科学 教育 技术 文化 卫生 体育 环境保护等方面的奖金 二 国债和国家发行的金融债券利息 三 按照国家统一规定发给的补贴 津贴 四 福利费 抚恤金 救济金 五 保险赔款 六 军人的转业费 复员费 七 按照国家统一规定发给干部 职工的安家费 退职费 退休工资 离休工资 离休生活补助费 八 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆 领事馆的外交代表 领事官员和其他人员的所得 九 中国政府参加的国际公约 签订的协议中规定免税的所得 十 经国务院财政部门批准免税的所得 4 减征税情形 一 残疾 孤老人员和烈属的所得 二 因严重自然灾害造成重大损失的 三 其他经国务院财政部门批准减税的 5 计算方法 一 工资 薪金所得 适用九级超额累进税率 税率为百分之五至百分之四十五 二 个体工商户的生产 经营所得和对企事业单位的承包经营 承租经营所得 适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率 三 稿酬所得 适用比例税率 税率为百分之二十 并按应纳税额减征百分之三十 四 劳务报酬所得 适用比例税率 税率为百分之二十 对劳务报酬所得一次收入畸高的 可以实行加成征收 具体办法由国务院规定 五 特许权使用费所得 利息 股息 红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得和其他所得 适用比例税率 税率为百分之二十 6 工资 薪金个人所得税计算方法 2009年个人所得税计算公式 应缴纳的个税 应发工资 四金或三金 2000 税率 速算扣除数速算扣除数的计算公式是 本级速算扣除额 上一级最高所得额 本级税率 上一级税率 上一级速算扣除数 7 个人所得税税率表 工资 薪金所得适用 级数含税级距税率 速算扣除数1不超过500元的502超过500元至2 000元的部分10253超过2 000元至5 000元的部分151254超过5 000元至20 000元的部分203755超过20 000元至40 000元的部分251 3756超过40 000元至60 000元的部分303 3757超过60 000元至80 000元的部分356 3758超过80 000元至100 000元的部分4010 3759超过100 000元的部分4515 375 8 在境内一股份制公司工作的高级工程师李某 2008年9月个人收入情况是 工资收入总额 已扣除免税项目 32600元 月平均3万元 问工资收入应纳税所得额 解 起税点是2000元 所以应纳税额 32600 2000 30600元由于20000到40000的税率是25 速算扣除是1375元所以应缴税额 应纳税额 适用税率 速算扣除 30600 25 1375 6275元 9 10 2002年7月24日 刘晓庆因其公司涉嫌偷税漏税196万 被公安机关正式逮捕 总共入狱422天 外形靓丽声音脆 海报专辑遍国内 到处邀请当嘉宾 各地举办演唱会 成绩连连攀高峰 吓走乐坛老前辈 专辑销量双白金 众多新秀很羞愧 可是有天报道说 这个歌星犯了罪 巨额收入全留下 私欲膨胀偷了税 媒体天天在跟踪 网络闹得已鼎沸 最终判了一年多 天天监狱里面睡 刑满释放出来后 媒体帮其写体会 少男少女等签名 活动现场拍长队 人气不仅没下降 反而飙升好几倍 如此犯人遭追捧 中国媒体真愚昧 11 营业税 1 什么是营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务 转让无形资产或销售不动产的单位和个人 就其所取得的营业额征收的一种税 营业税属于流转税制中的一个主要税种 2 计税依据 营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额 转让无形资产的转让额 销售不动产的销售额 三者统称为营业额 税收收入不受成本 费用高低影响 收入比较稳定 营业税实行比例税率 计征方法简便 12 营业税税率 一 交通运输业3 二 建筑业3 三 金融保险业5 四 邮电通信业3 五 文化体育业3 六 娱乐业20 七 服务业5 包括旅游 广告 租赁 旅店 饮食 仓储等等 八 租赁业5 九 销售不动产5 13 保险代理人收入怎样计算个人所得税 依据个人所得税法及其实施条例的规定 保险代理机构的保险工作人员取得的佣金收入 按照 劳务报酬所得 项目计算个人所得税 具体为 佣金收入扣除实际缴纳的营业税金及附加后 余额在4000元以下的 扣除800元 余额在4000元以上的 扣除20 的费用 税率为20 一次收入畸高的 实行加成征收 14 保险代理人上缴税收的计算方法 1 营业税应纳营业税 城建税及教育费附加 当月收入X5 5 按税法规定 营业税起征点为5000元 当月收入 底薪 佣金 各种津贴 2 个人所得税计算方法 1 应纳税所得额的计算方法设 应纳税所得额为AA 当月全部收入 X 1 40 营业税2 应纳所得税额的计算方法设 税前可扣除费用为B若 A 4 000则B 800若 A 4 000则B AX20 应纳税款 A B X税率 速算扣除数 15 三级超额累进税率表 每次应纳税所得额税率速算扣除数不超过20000元的部分20 020000元以上 50000元30 200050000元以上的部分40 7000 16 某业务员5月底薪 佣金 津贴合计3512 9元 求当月应缴各种税款 1 营业税月收入低于营业税的起征点 无需缴交营业税及附加 应缴营业税为0 2 个人所得税应纳税所得额 3512 9X 1 40 0 2107 74元因为2107 74 4000 所以应纳个人所得税 2107 74 800 X20 261 55元 17 某经理4月份的税前收入 包括佣金 奖金 津贴 是53478 08 计算其应缴营业税和个人所得税 1 营业税应缴营业税 534