企业伦理与会计职业道德第2讲.ppt

第二讲伦理学基本理论及企业伦理的理论基础 主要内容 伦理学理论 伦理分析工具企业伦理基本规范企业失德行为伦理分析关于我国企业伦理问题的实证研究 第一节伦理学基本理论 伦理学理论是伦理决策的理论基础 采用何种伦理理论或者原则来判断行为是否道德就成为十分现实的问题 西方规范伦理学中与企业伦理学关系密切的伦理学理论或基本伦理原则有 一 目的论二 义务论三 综合社会契约论 一 目的论 目的论 teleological 也叫后果性原则 注重于决策的后果或最终结果 该原则判定一个决策是否合乎伦理的基础是该决策的后果 该理论强调行为的后果 比较务实 按照对行为后果的不同解释 目的论有两种 1 利己主义2 功利主义 一 利己主义 利己主义 egoism 行为能给个人或组织带来好处或利益 是注重自我利益的一种标准 典型表达式 行为评价原则 一个行动在道德上是正确的或正当的 当且仅当它产生或会产生出行动者的最大利益或幸福 基于利己主义的决策 目的是为给利益方带来最好的结果 而不管对其他各方的后果如何 但这并不意味着决策必会损害其他方 也可能对一个国家或全世界也有益 然而 对利益方以外的人的好处不在决策者考虑之内 己 的含义 利己主义与极端个人主义有区别 利益可以从短期或长期去衡量 所以利己主义又可分为 极端利己主义 开化 开明 合理 利己主义 极端利己主义 只看行为在短期内的效果而不顾长远和间接的后果 开化利己主义 不仅要看行为在短期内的直接效果 而且要考虑行为长期的直接后果和间接后果 以及两者的总效果 极端利己主义 以自我利益为中心 只看到短期直接利益而不顾长远利益和间接效果 最终往往达不到利己的目的 2000年9月29日 成都商报 披露日本三菱汽车公司产品质量缺陷问题 据举报调查其故意隐匿不报的缺陷车共计81万辆 日本运输省对其处以罚款并进行刑事起诉 漠视弱者 践踏互惠互利 工具理性被无限夸大 滥用个人能力都是极端利己主义的表现 开化利己主义为了自己的长远利益 会考虑行为对利益相关者的影响及其反应 以及这种反应对利己目的的影响 主观出发点不是为了他人利益 但客观上考虑了他人的利益 促进了社会整体利益 开化利己主义的翻版 因果报应 的劝善 吃小亏占大便宜 的励志等 缺陷 1 达到目的需要条件2 以利己为最终目的 当行为长远是损人利己 二 功利主义 功利主义 utilitarianism 行为影响产生所有利益相关者的最大多数人的最大幸福的行为在道德上才是正当的 即能给行为影响所及的所有人带来幸福的行为才是善的 典型表达式 一个行动是道德的 当且仅当它产生或会产生出全体利益相关者的最大多数人的最大幸福 功利主义的幸福包括个人的需要 快乐和效用 同时强调这些幸福是全体利益相关者的机械加总 是可分割的 与集体主义的区别 代表人物 英国哲学家边沁和穆勒 事实上有两种功利主义 行为 act 功利主义和准则 rule 功利主义 行为功利主义考察某一特定行为的总体后果 而准则功利主义注重一系列行为的后果 可把行为功利主义看作从短期角度来判断 而准则功利主义是从长期角度来判断 例如 有一条准则是 不要对顾客撒谎 以行为功利主义来看 如果说谎的后果对顾客来讲是收益超过说谎带来的成本 那么它就是道德的 然而以准则功利主义看 谎言对一系列顾客会有什么长期影响 信任 顾客满意度和生意都会受损失 这样一来 说谎没有带来最大净效用 因此就会有一条准则 不要对顾客撒谎 功利主义的缺陷 根本缺陷是不能解决道德上的公平 即只考虑利益数额的最大值 无法解决如何在利益相关者之间分配利益的问题 导致贫富悬殊 平均主义 牺牲少数人利益 此外 在操作上会遇到一些困难 一是极难预见到一个决策的所有后果 二是即便预料到后果 也很难精确评估 因为每个人的效用函数不同 难以衡量总的效用 二 义务论 义务论 deontological 又称道义论 非后果性原则 认为判定一个行为是否是道德的与该行为的结果无关 而是看行为本身是否符合某些理性的规则 或者说是否遵循了某些义务 义务论可大致分为两种 1 以权利为基础的义务论 权利原则 2 以公正为基础的义务论 公正原则 一 权利原则 权利原则的含义是 因为你是一个人而赋予你特定的道德权利或人权 与这些权利联系在一起的是他人有义务不侵犯你的权利 同样 你也有不得侵犯他人权利的义务 以权利为基础的理论主要是康德 ImmanuelKant 的道义义务论和罗斯 W D Ross 的显见义务论 康德认为 行为出于义务才有价值 道德义务就像物理定律一样 应该是理性的 普遍的道德律令 这种道德律令称为绝对命令 绝对命令包括两条义务 第一公式是 只有符合你与别人同时行动这一公理的行为才能成为普遍适用的律令 所有人在类似情况下都做出同样一种行为 这种行为才是道德的 第二公式是 你要永远把自己的人性和他人的人性不仅当作行为的手段 而且当作行为的目的 当你利用他人来实现自己的目的时 你有义务把他们当作人来对待 并且增进他们的能力 以实现其想要的目标或结果 这一理论的实质是说所有人都应被当作自由平等的人对待 罗斯 W D Ross 与康德不同 他将义务视作显见的或是有条件的 而非绝对的 义务具有多元性 不同义务之间可能发生冲突 这种情况下应坚持显见的义务 显见义务就是在特定环境或情境里显现的义务 它在特定环境或情境高于其他义务 他归纳出六条显要的 最基本的义务 诚实 感恩 公正 行善 自我完善 不作恶 违背任何一条义务的行为都是不道德的 人们可以用自己已有的价值观 直觉或经验推断自己在特定的场合应该做什么 不应该做什么 并以此作为一种道德义务 罗斯的显要义务论从正常人的直觉出发 以决策或行为是否遵守显要义务为判断标准 符合人们的生活体验 易于实践 因此在很多企业伦理决策模型中被运用 二 公正原则 最著名论著 美国政治哲学家 伦理学家约翰 罗尔斯 JohnRawls 的 正义论 主要观点 道德的基础是正义和公平 伦理学的主要任务是说明什么是正义或公平 而正义或公平的主要内容是分配 罗尔斯认为 可以分配的社会价值有两类 一类是个人的基本权利 包括社会保障权 言论自由权 人身自由和个人财产权保障权 选举权和被选举权等 另一类是经济收入和财富 由此他提出了两条基本的原则 1 对第一类社会价值平等分配 平等自由原则 2 第二类社会价值不平等分配 限制原则 它包含两个次原则 一是公平机会原则 消除由于社会出身而造成的经济不平等 如义务教育 遗产税 二是差别原则 社会财富的不平等分配要使社会底层的人们获得最大利益 消除自然禀赋造成的经济不平等 避免弱者境况的恶化 如高额累进税 社会福利 三 综合社会契约理论 综合社会契约论是当代企业伦理中的一种新的道德理论 严格说应该是目的论和义务论相结合的道德理论类型 该理论由美国企业伦理学家托马斯 唐纳森 托马斯 邓斐在1999年出版的 有约束力的关系 对企业伦理学的一种社会契约论的研究 一书中系统论述 综合社会契约理论图谱 社会中人与人 人与组织 组织与组织的关系是一种 契约 关系 这一道德理论体系主要包括最高规范 宏观社会契约 微观社会契约 道德自由空间4个方面内容 一 最高规范为评价其他所有规范提供了基础 代表了人类生存必要的基本原则 最高规范包括 核心的人权 包括人身自由权 人身安全及健康权 政治参与权 知情权 财产所有权和生存权 尊重所有人的尊严的义务最高规范提供了世界上基本的道德结构 因此是社会契约发展的基础 二 宏观社会契约也称实体性超规范 指根据各自文化的具体情况表述后的最高规范 作用于全球性范围 提供了建立和发展微观社会契约的特定条件 一个宏观社会契约包括以下条款 1 给本地经济社团自由的道德空间 以便通过微观社会契约为社团成员确立强制性道德规范 2 形成规范的微观社会契约以成员同意为基础 给予成员自由退出的权利 3 形成规范的微观社会契约与最高规范一致 4 在解决微观社会契约规范之间的矛盾时 必须用与前三条原则一致的优先准则 三 微观社会契约是在宏观社会契约提供的自由空间中发展出的指导企业管理行为的特殊社会契约 它是一个共同体的规范 这里的共同体指的是经济中或社会生活中的群体或组织 包括一个行业 企业 企业内部的正式团体和非正式团体 教堂 名人俱乐部等 这些社会契约产生的规范可以为任何形式 但它们一定要符合宏观社会契约 许多规范都来自罗斯的义务论 因各地的道德规范间有明显的差异 所以必须制定优先准则 职业道德规范 唐纳森和邓斐指出了以下一些优先准则 1 对于仅在社团内部发生的交易 如果对其他人或社会没有较大的不利影响 应该由该社团的规范支配 当美国一公司的总裁到北京与一个中国企业商谈合资合同时 他应该在谈判中遵守中国的道德规范和礼节 2 只要对其他人或社团无较大不利影响 解决优先权问题的社团规范就应适用 这个美国公司一旦签置了合同并开始雇佣中国雇员 就应该在其雇佣行为中遵守机会平等的规范 这是美国公司本地的社团规范 但对中国人无不利的影响 3 作为规范来源的社团规模越大 越开放 其规范的优先权越大 中国新建的合资厂应满足目前发达国家对工厂要求的防火标准 安全标准和卫生标准 发达国家的规范为较国际化的社团提供了参考 4 维护交易所在地的经济环境所必需的规范应优先于有可能破坏这种环境的规范 中国合资厂的工资应符合该国的公平工资水平 而不应与美国的水平看齐 因为用美国的工资水平会扭曲中国社团中现有的经济关系 产生不可预计的后果 5 当存在多种互相矛盾的规范时 各规范间的一致性典范提供了确定优先权的基础 雇佣童工在一些国家可能是允许的 而且能增加利润 但合资企业也应拒绝这种作法 因为所有发达国家和大多数发展中国家都禁止雇佣童工 这点便是规范间的一致性 6 明确的规范通常应优先于不太明确的较笼统的规范 在建造中国合资厂时 应遵循美国制造厂应遵守的烟囱排放标准 中国目前排放标准的严格程度远远低于美国 四 道德自由空间是指宏观社会契约未涉及或最高规范未考虑到的具体道德领域 它使得企业能够通过微观社会契约制定适用于自身特殊情况的规范 综合社会契约论是一种新的应用伦理学理论 把目的论和义务论结合在一起 强调传统人权思想 如自由 平等 具有调和性 例 基于综合社会契约论的道德评判1 壳牌石油公司尼日利亚事件2 苹果公司纵容中国 血汗工厂 四 小结 目的论只考虑自我 利己主义 或社会总体利益 而不考虑利益如何分配和决策对个人的影响 它有缺乏衡量标准的严重问题 义务论注重于个人 并注重利益分配 权利原则首先要考虑个人 而不考虑总体利益及其分配方式 公正原则考虑利益分配 但忽视总体利益和对个人的影响 社会契约理论依靠其双层架构将普遍角度和认可不同文化道德差异的相对角度结合在一起 该理论有一套普遍适用于所有文化的最高规范和多套考虑到社会多样性的相对社团规范 当两者产生矛盾时 最高规范管辖社团规范 最高规范包括一组不可触犯的权利 微观规范可以依据目的论 义务论或将它们结合起来 但它们都服从于最高规范 除了最高规范 上述所有标准都有弱点 这些弱点阻碍了它们为决策道德方面问题提供普遍的指导原则 因此 如果决策不违反最高规范 则建议你在考虑决策时使用适用于相关团体的道德规范 思考题 1 后果性原则与非后果性原则有何区别 2 你认为哪种后果性原则最有吸引力 为什么 3 你认为哪种非后果性原则最有吸引力 为什么 4 联合国普遍人权宣言中的哪些权利是最高规范 5 宏观社会契约与微观社会契约有何区别 案例 强生公司的 泰勒诺事件 要求 用学过的伦理学理论讨论 泰勒诺事件 第二节企业伦理基本规范 企业伦理规范 又称企业道德规范 主要是指企业在从事各项活动中所应该遵从的道德标准 它是人们判断判断企业行为是非 对错和善恶的标准 企业伦理的根本原则 效率原则与公平原则关于企业伦理的原则性基本规范四项原则 团队精神义利统一诚实守信公平与效率兼顾 一 效率原则与公平原则 1 经济效率原则将功利原则应用到经济管理领域 可以得出经济效率原则 其基本含义 应当在物质的生产和消费领域中尽量提高效率 争取以最小的投入得到最大的产出 或最小的代价得到最大的效用 提高效率最主要的办法就是有效地配置资源 经济学的三种效率 1 配置效率 资源配置变化而导致的产出变化 2 X 效率 员工生产积极性变化导致的产出变化 3 动态效率 技术进步导致的产出增加 经济效率原则是经济学和管理学的基本原则 它同时符合功利主义的伦理原则和促进人的全面发展的伦理道德目的 因而是企业伦理学的根本原则之一 经济效率不等于经济效益 效率的含义是投入产出比 经济效益意味着利润 两者之间一般是正相关 但也可以是负相关 如垄断及企业的一些不道德行为 2 经济公平原则将义务论的公正原则应用到工商管理领域 就得出经济公平原则 其基本含义有两个方面 一是物质利益 或收入和财富 的公平分配 属于结果的公平分配 虽然在何为公平 按劳 按贡献 方面存在争议 但公平分配的原则成为共识二是机会的公平分配 即竞争机会均等 这属于游戏规则方面的公平分配 经济公平原则是企业伦理 经济伦理及管理伦理 的另一个根本原则 3 经济效率与经济公平原则的协调效率与公平的4种关系1 公平导致有效率2 公平导致无效率3 不公平导致无效率4 不公平导致有效率第一种关系是我们追求的 第三种是必然结果 第四种不可能出现 第二种即公平与效率的冲突 需要协调两者的关系 协调的方式是调整公平的内容 达到两者关系的协调 中国经济面临的困境 二 企业伦理原则性规范 根据经济效率原则与经济公平原则两个企业伦理的根本原则 企业伦理的原则性基本规范有以下四项原则 团队精神义利统一诚实守信公平与效率兼顾 以人为本 1 团队精神 企业团队精神一般包括三个要素 一是在团队与其成员之间关系方面 团队精神表现成员对团队的强烈归属感和一体感 二是在团队成员之间的关系上 团队精神表为成员之间的相互协作及共为一体 三是在团队成员对团队事务的态度上 团队精神表现为团队成员对团队事务的尽心尽力及专注 亮剑 中的独立团 团队精神表现为首任领导的魂团队精神是由企业的组织形式所决定的 企业是具有独立财产 能够独立承担民事责任 享有民事权利 承担民事义务的经济组织 在市场经济体制下 企业作为一个生产者或独立法人 内部具有层级组织的形式 这种层级组织的内部 只有发挥了团队精神 形成了团队 才能发挥企业在生产组织上的效率优势 保障企业在市场经济中的生存 团队精神与传统的集体主义的异同 保障团队中个体权益的重要性 团队理论 剩余索取权 2 义利统一 作为企业伦理的基本规范 义利统一原则包括 一是要求企业在某利时 其行为要符合法律及道德的要求 二是要求企业在经营管理活动中要把本企业的利益与其它企业的利益 社会公共利益有机结合起来 三是要求企业在经营管理活动中要把物质追求与道德追求有机结合起来 在市场经济体制中 参与市场活动的企业 也包括自然人和其他法人 彼此之间都是一种松散的平面组织 并以平等的契约方式来进行交易 所以企业组织的外部特征是企业与外部的各种关联者 利益相关者 彼此之间是平等的关系 企业除了是经济组织外 还是一个伦理道德主体 应遵循伦理道德的规范 承担道德义务 3 诚实守信 诚实守信原则 企业经营之灵魂商务人员贯彻诚实守信原则的内在要求诚实守信 企业立业之根本要求1 正直客观的立场2 公正平等的意识3 笃信虔敬的态度4 企业经营判断与责任能力案例 同仁堂铸金字招牌 诚信为本 会计立业之根本要求 对于广大的会计人员来说 坚持诚信为本原则就是要求立足会计实践 力行诚实守信 如果把诚信二字分开要求 我们认为 诚 相对于会计人员至少有三层内容 忠诚于自己所承担的会计事业 热爱本职会计岗位 诚恳善待与自己会计工作有关和无关的人们 热诚勤勉地做好会计工作 精益求精 追求卓越 而 信 相对于会计人员至少也有三层内容 讲究信用 信守 会计当而已矣 的诺言 实话实说 只做真账 树立会计信誉 创建会计品牌 提高会计公信力 让公众信服 信任他人及其会计信息 象相信自己一样相信会计同行和他人 4 公平与效率兼顾 市场经济中的公平 公正 公开 公信规则公平与效率兼顾原则的含义与要求1 竞争与合作协调统一2 控制与自由协调统一3 权力与权威协调统一 思考题 1 在现代企业如何形成团队精神 2 怎样坚持诚信为本原则 3 案例 华人首富李嘉诚 p151 讨论 李嘉诚取得巨大成功的奥秘何在 对我们有什么启发作用 现象 中国 民营 企业家的八宗 原罪 教材 p81根据现代企业伦理学的研究 目前企业经济活动中主要存在五种违背伦理的行为 即贿赂 胁迫 欺骗 偷窃和歧视 本章主要对以上五种不道德工商活动进行总体性的分析 第三节企业失德行为的伦理分析 一 贿赂 bribery 贿赂的基本内涵 贿赂 是通过购买影响力而操纵别人 贿赂使受贿人与其所在组织之间产生利益冲突 从宏观上说 贿赂改变了进行决策的条件 因而减少了选择的自由 造成了较多的资源被配置给较差的对象 最常见的贿赂目的是增加销售 进入新市场 改变或规避公共政策 讨论 送礼是不是一种贿赂 关键是送礼的意图和期望的结果 如果送礼的意图是为了影响行为 那就是贿赂 只要礼物在事实上影响了行为 无论是否是蓄意的 礼物都起到了贿赂的作用 如果送礼的意图不是为了影响行为 而且礼物没有对未来的行为产生影响 则不构成贿赂 回扣 最常见的企业贿赂行为 反不正当竞争法 回扣是市场交易一方当事人为争取交易机会和交易条件 在帐外暗中向交易相对人及其雇员等有关人员支付的金钱或有价证券或其他形式的财物 回扣具有如下特点 1 发生在交易双方当事人之间 2 回扣是在帐外暗中支付的 具有秘密性 3 回扣的形式多种多样 如现金回扣 实物回扣 隐形回扣 转移支付等 4 回扣的目的是为了不正当地获取交易机会和利益 回扣与折扣的区别 1 折扣是卖方向买方的一种让利 折扣只能给交易相对人 不能给其经办人或代理人 2 折扣须以明示的方式给付 这是与回扣的本质区别 3 折扣让利的方式通常是在付款时按一定的比例退还所付款项的一部分 但也有给予同种商品或直接减价等 4 给予和接受折扣的经营者必须如实记帐 回扣与佣金的区别 佣金也称酬金 手续费等等 是企业活动中的一种劳务报酬 佣金有以下特征 1 佣金是企业活动中中间人的劳务所得 它可以是买方给付的 也可以是卖方给付的 也有双方都给付的 2 佣金是经营者以明示的方式给付的 给付和接受佣金都必须如实入帐 依法纳税 运用伦理理论分析工具 分析 贿赂 这一不道德行为及其危害 二 胁迫 coercion 胁迫的基本内涵 胁迫 是指用暴力或威胁控制他人 具体来说 是指用武力 武器或威吓进行强制 限制 威胁 可以是实际的 直接的或明确的 也可以是暗示的 合法的或推定的 胁迫包括威胁某人要阻碍其提升 让其丧失工作 丧失市场机会 等等 还可能是迫使某人做违背其个人信念的行为 公用企业的强制交易行为 滥用行政权力限制竞争行为等 也都属于胁迫的范围 勒索 extortion 是一种特殊形式的胁迫 使用胁迫的目的是让某人做违背其意愿的行为 胁迫降低了竞争的有效性 其通常后果是价格比有效竞争情况下偏高 而产品和服务的质量较差 公用企业强制交易行为 反不正当竞争法第六条 公用企业或者其他依法具有独占地位的经营者 不得限定他人购买其指定的经营者的商品 以排挤其他经营者的公平竞争 公用企业 是指涉及公用事业的经营者 包括供水 供热 供气 邮政 交通运输 教育 医院等行业的企业 依法具有独占地位的经营者 在特定市场上处于无竞争状态的经营者 或取得了压倒性地位和排除竞争能力的单个经营者 或两个以上相互联合 协议不进行价格竞争 在对外关系上具有上述地位和能力的经营者 滥用行政权力限制竞争行为 滥用行政权力限制竞争行为 是指政府及其所属部门滥用行政权力 限定他人购买其指定的经营者的商品 限制其他经营者正当的经营活动 或限制外地商品进入本地市场或本地商品流向外地市场 从而限制正常的市场竞争行为 运用伦理理论分析工具 分析 胁迫 这一不道德行为及其危害 三 欺骗 deception 欺骗的基本内涵 欺骗是通过误导来操纵他人或某个公司 企业的欺骗行为包括假冒 仿冒 虚假宣传等 欺骗是最常见的违背企业伦理的行为 欺骗的范围从可能不产生危害或产生极小危害的小谎言到产生严重经济危害或人身危害 包括死亡 的大的欺骗性阴谋 假冒 1 假冒他人的注册商标2 擅自使用知名商品特有的名称 包装 装潢 仿冒 1 仿冒知名商品特有的名称 包装 装潢 2 仿冒他人的企业名称或者姓名 虚假宣传 虚假宣传是指经营者利用广告或者其它方式 对商品的质量 制作成分 性能 用途 生产者 有效期限 产地 价格 制作方法等作引人误解的宣传 虚假宣传具有以下特点 1 利用广告或其它方法作引人误解的宣传 2 虚假宣传的内容包括了任何可以使公众对商品或服务产生误解的内容 3 在明知或应知的情况下 对商品或服务作引人误解的虚假表示 运用伦理理论分析工具 分析 欺骗 这一不道德行为及其危害 案例分析 产品参数造假成家电业潜规则 四 偷窃 theft 偷窃的基本内涵 偷窃 就是拿走不属于自己的东西 也就是在未经主人同意的情况下取得其财产 企业伦理意义上的偷窃 如果财产是在遵守所处文化环境的经济规则下进行的竞争中失去的 这不是偷窃 但是 如果财产是改变经济规则而取得的 而且符合下列条件之一 便被视为偷窃 1 财产所有人不可能做出遵守新规则的行为 2 财产所有人不可能提前预见到新规则的发展并在其财产失去之前来得及遵守新规则 几种常见的企业偷窃行为 1 价格串通2 商业欺诈3 合同陷阱4 窃取商业秘密 窃取商业秘密 商业秘密 是指不为公众所知悉 能为权利人带来经济利益 具有实用性并经权利人采取保密措施的专有信息 商业秘密具有以下几个特点 1 不为公众所知悉2 能为权利人带来经济利益3 具有实用性4 权利人已经采取了适当的保密措施窃取商业秘密的行为主要表现为 1 以盗窃 利诱 肋迫或其他不正当手段获取权利人的商业秘密 2 披露 使用或者允许他人以使用前项手段获取的权利人的商业秘密 3 违反约定或者违反权利人有关保守商业秘密的要求 披露 使用或者允许他人使用其掌握的商业秘密 4 第三人明知或应知前三种侵犯商业秘密的行为 但仍从事这种行为 五 歧视 unfairdiscrimination 歧视的基本内涵 歧视 是指不平等待遇 或因为种族 年龄 性别 国籍或信仰等而拒绝给予某人通常的权利 或在受优待者和不受优待者之间难以找到合理的区别的情况下不能平等地对待所有人 我们这里研究的歧视包括二个方面 一个是指内部管理过程中的歧视 一个是指商业交易中的歧视 为什么会产生岐视 1 人们习惯于用既定的价值观来思考事物和推断