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文档简介

企业内部控制及其评审Internalcontrolofenterprisesandevaluation 主讲人 杨晶晶邮箱 yangjingjinganshen 第二章内部控制要素续 指确保管理阶层指令实现的各种政策和程序 第三节控制活动 目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能发生 经过授权 可以尽可能减少不合法或不合规 不合理业务的发生 从而保证决策和计划的正确执行 一 业务授权控制 目的在于预防和及时发现有关人员在履行职责时所发生的错误和舞弊 要求不相容的职责不应有一个人兼任 以减少发生错弊的可能性 二 职责分工控制 1 业务的批准与执行批准交易的职责与经办交易的职责不应由一个人兼任 例如 批准付款与签发付款支票 2 业务的执行与记录执行交易的人员不能兼任对该交易的记录 例如 采购员 销售员不得同时兼任记账 出纳工作 3 各种会计责任之间相互分离一项业务活动从填制凭证到最后的过入总分类账的过程应由不同的人员完成 例如 记录现金日记账与记录销售日记账 记录明细账 日记账与记录总账 4 资产的保管与会计保管资产的人不能兼任该项资产的会计工作 例如 出纳员不得负责登记现金总账和应收账款帐 5 资产的保管与账实核对负责账实核对的人员应由保管资产以外的人员担任 6 计算机信息系统部门内部 以及信息部门与使用部门之间信息部门内部应分离的职责包括系统分析 程序设计 电脑操作和数据控制 信息部门应独立于使用部门 凭证是证明业务发生的证据 也是执行业务和记录业务的依据 企业应当设计和使用适当的凭证记录 以确保所有的资产均能得到恰当的控制 以及所有业务都能全面 完整和准确的记录 三 凭证与记录控制 1 凭证种类要齐全 凡经济活动涉及的业务都应能从凭证上反应出来 2 凭证内容要完整 如果一项业务涉及不同的部门 应当从凭证上反应出来不同部门的责任和权力 3 凭证要预先连续编号 可以有效防止发生漏记或重复记录的现象 4 空白收据和支票应当专人负责保管 对接触 使用资产和各种记录 均应当有适当的防范措施 以限制非相关人员接近资产或接近重要记录 从而保护资产和记录的安全 四 实物控制 对已记录的经济交易与具体事项由具体经办人之外的独立人员进行核对或验证 以及对与该业务相关的内部控制程序的履行情况进行检查 五 独立检查 企业应当建立信息与沟通制度
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