审计货币资金防范方法PPT课件.ppt

货币资金审查例题 2009 1 20查 货币资金 项目中库存现金为900 6元2009 1 21上午8时 甲乙注册会计师进行清查 该企业1 20日现金日记账余额为700 1元清点结果如下 1 现金实有数500 6元 2 保险柜中单据a 职工张三借据两张300元 未批准b 职工李四预借差旅费100元 已批准c 已收款但未记账5张 200 5元 3 库存现金限额800元 4 经核对1 1 1 20日 收付凭证和日记账 收入2160 支出2790 正确 要求编制库存现金盘点表 核实2008 12 31所列金额是否正确 对现金收支 留存管理的合法性提出审计意见 2020 3 26 1 库存现金盘点表 2020 3 26 2 相关结论 1 库存现金没有发生短缺账面700 1 200 5 100 800 6实有500 6 300 800 62 2008 12 31库存现金应为800 6 2160 2790 1430 63 该企业库存现金收支 留存中的不合法现象A白条抵库B超限额留存现金1430 6 800 630 6 2020 3 26 3 库存现金错弊的防范手段 一 记账防范a 不滥用汇总凭证b 日清月结 做到账实相符应实有 昨天现金结余数 今天现金收入 今天现金支出二 收现防范a 暂收款及时存入银行b 库存限额c 假币d 收据的使用三 付现防范a范围b审核c丢失时的处理 2020 3 26 4 第二节银行存款的审查 2020 3 26 5 一 实质性测试 1 获取或编制银行存款明细表2 实质性分析程序 本期银行存款实际数与预算数及上年度账户差异变动 累计余额的应收利息收入 分析应收 实收利息差异 评估其合理性 3 检查银行存单4 取得并检查银行存款余额调节表 对账单 5 函证6 验证银行存款收支的截止日期 7 检查银行存款的存款人是否为被审计单位 8 质押 冻结等对变现有限制的或者境外9 不符合现金及现金等价物条件的银行存款的列明 10 抽查大额银行存款的原始凭证 2020 3 26 6 二 银行存款审查的例题 甲乙注册会计师对 上市公司 资产负债表进行审查 在审查该日的银行存款数额为 元 账面 元 开户行寄来对账单显示 的余额为 元 有如下事项 公司开出转账支票 元 持票人尚未到银行办理 公司委托银行收款 元 银行已收妥入账但通知尚未到达公司 公司送存转账支票 元 银行未入账 银行代付水费 元 付款通知单未到达公司 银行通知单金额 元 公司入账时错记为 元 编制银行存款余额调节表 2020 3 26 7 错弊的形式 出租 出借账户2008年5月 查账员胡某在审核某汽修厂 银行存款日记账 时 注意到3月份两笔记录 2008年3月7日摘要 暂收款 金额为234000元2008年3月9日摘要 转出款 金额也是234000元 2020 3 26 8 2020 3 26 9 不能说明大批购买棉花的原因 最终承认该企业出借给某纺织厂并收取 元的手续费 这个纺织厂应拖欠棉花采购站 万 棉花采购站不愿继续向其供货 便借用汽修厂的账户 办理业务结算 处理行为 没收 元手续费 并罚款 元 该汽修厂不用进行调账处理 2020 3 26 10 开设黑户 截留收入2008年11月 查账员孙某在审查北京某电脑公司的 银行存款日记账 时 10月7日 摘要 收到前欠货款 金额117000元10月12日 摘要为 退货款 金额也是117000元 2020 3 26 11 调阅相应的收款凭证15 该收款凭证所附原始凭证为银行转来的 收账通知 2020 3 26 12 调阅相应的付款凭证20 2020 3 26 13 分析问题与调查取证 付款凭证后附的两张凭证 一张是该公司业务部门开具的退货发票 红字普通发票 另一张是该电脑公司财会部门开具的转账支票 收款人为该服装厂北京办事处 销售时为增值税专用发票 退货为红字发票 无相应的进货退出及索取折扣证明单 2020 3 26 14 该服装厂在北京未设置办事处 更无退货情况 询问财务科科长 该账户是利用银行工作人员开立的 存入收入