支付结算业务的核算PPT课件.ppt

第七章支付结算业务的核算 1 本章主要内容 7 1支付结算业务概述7 2票据结算的核算7 3结算方式结算的核算7 4信用卡的核算 2 7 1支付结算业务概述 一 支付结算业务的概念支付结算是指单位和个人在社会经济活动中使用票据 信用卡和采用汇兑 托收承付 委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为 银行运用其遍布城乡的机构网络和业务技术设施 在结算活动和资金清算业务中发挥了中介和桥梁的作用 3 7 1支付结算业务概述 二结算原则银行在办理结算业务时必须遵循以下原则 1 恪守信用 履约付款2 谁的钱进谁的账 由谁支配3 银行不垫款 4 7 1支付结算业务概述 三 支付结算办法 的规定1 转账中介人的界定 银行是支付结算和资金清算的中介机构 未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务 2 办理转账结算的资格 在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算 账户内须有足够的资金保证支付 没有开立存款账户的个人向银行交付款项后 也可以通过银行办理支付结算 3 票据和结算方式 支付结算办法 所称的票据 是指银行汇票 银行本票 支票和商业汇票 结算方式是指汇兑 托收承付和委托收款 5 7 1支付结算业务概述 四 支付结算的种类结算方式就是用一定的形式和条件划转款项程序和方法 我国银行的结算方式目前包括 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 汇兑 委托收款 异地托收承付和信用卡 三票三式一卡 等几种方式 6 7 2票据结算的核算 一 支票 一 支票的概念支票是出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 支票可分为现金支票 转帐支票和普通支票 现金支票只能支取现金 转帐支票只能转帐 不能支取现金 普通支票既可以支取现金 也可以用以转账 在普通支票左上角划两条平行线的为划线支票 划线支票只能用以转账 7 对于支票的使用有如下规定 1 支票一律记名 金额起点为100元 2 支票有一定的付款期 必须在付款期内使用 3 签发人必须在存款余额内签发支票 对于签发的空头支票或印鉴不符的支票 银行除退票外 还可处以票面金额5 但不低于1000元的罚款 持票人有权要求出票人赔偿支票金额2 的赔偿金 对屡次签发的 银行应停止其签发支票 8 4 签发支票必须记载下列事项 表明 支票 字样 无条件支付的委托 确定的金额 付款人名称 出票日期 出票人签章5 支票的金额 收款人名称 可以由出票人授权补记 6 签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写 大小写金额 日期和收款人不能更改 否则支票无效 对于票据上记载的其他事项 原记载人可以更改 但必须签章证明 9 7 持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款 用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款 持票人委托开户银行收款时 应作委托收款背书 银行应通过票据交换系统收妥后入账 8 转账支票可背书转让 10 11 12 持票人和出票人不在同一行处开户的业务处理 13 14 支票 二联进账单 借 吸收存款 xx存款 出票人户 贷 吸收存款 xx存款 持票人户 支票 三联进账单 第一联进账单 第一联进账单 第三联进账单 15 出票人开户行受理出票人送交支票的业务处理 16 借 吸收存款 xx存款 出票人户 贷 清算资金往来 借 清算资金往来贷 吸收存款 xx存款 收款人户 第一联进帐单 支票 三联进帐单 票据交换 二联进帐单 第三联进帐单 17 18 持票人开户行受理持票人送交支票的业务处理 金苑支行 19 支票 二联进账单 借 清算资金往来贷 其他应付款 借 其他应付款贷 吸收存款 xx存款 收款人户 借 吸收存款 xx存款 付款人户 贷 清算资金往来 20 银行出售支票 原则上每次每个帐户只能购买一本 业务量大的可适当放宽 出售的支票应加盖本行行名和存款人账号 单位销户时应将未用完的空白支票交回银行 7 2票据结算的核算 21 二 银行本票 一 银行本票的概念银行本票 银行本票是银行签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 单位 个人在同城范围的结算 可用本票办理 其特点是款随人到 当时抵用 特别适用于对付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易 分为定额本票和不定额本票两种 7 2票据结算的核算 22 银行本票的有关规定 1 银行本票的出票人 为经中央银行当地分行批准办理银行本票业务的银行机构 2 本票金额起点为1000元 定额本票有1000元 5000元 10000元 50000元 中央银行发行 3 本票付款期为2个月 逾期兑付行不予受理 4 本票见票即付 不予挂失 注明现金字样的本票只能到出票行支取现金 注明转账字样的本票可以背书转让 7 2票据结算的核算 23 24 银行本票的流转程序 25 26 借 吸收存款 xx存款 申请人户 贷 吸收存款 本票 27 28 借 清算资金往来贷 吸收存款 xx存款 持票人户 29 出票行兑付本行签发的银行本票 30 借 吸收存款 本票贷 清算资金往来 31 三 银行汇票 一 银行汇票的概念银行汇票是出票银行签发的 由其在见票时 按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据 银行汇票具有票随人到 使用灵活 兑现性强等特点 故适用范围广泛 7 2票据结算的核算 32 银行汇票的基本规定 1 银行汇票一律记名 金额起点是500元 2 银行汇票实际结算金额不得更改 3 付款期为1个月 逾期后兑付行不予受理 4 银行汇票的签发和解付 限于参加 全国联行往来 的银行机构办理 5 银行汇票实际结算金额低于出票金额的 多余金额由出票银行退回申请人 7 2票据结算的核算 33 二 银行汇票的流转程序 7 2票据结算的核算 34 35 借 吸收存款 xx存款 申请人户 135400贷 吸收存款 汇出汇款135400 36 37 38 39 40 41 42 借 联行往帐133000贷 吸收存款 美林器材有限公司户133000 43 四 商业汇票商业汇票是由出票人签发 经承兑人承兑 委托付款人支付确定金额给收款人或者持票人的票据 商业汇票按承兑人的不同 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 必须注意的是 商业汇票不管由哪一方签发 都必须经过付款人承兑才能正式确定双方的债权债务关系 所以承兑是商业汇票的一个重要环节 7 2票据结算的核算 44 一 基本规定1 签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础 2 商业汇票经承兑后 承兑人负有到期无条件付款的责任 3 商业汇票一律记名 允许背书转让 多次背书的商业汇票 背书必须连续 7 2票据结算的核算 45 4 商业汇票承兑期限由双方商定 最长不能超过6各月 5 商业承兑汇票到期付款人帐户资金不足支付 应将汇票退收款人开户行转交收款人 同时 银行对付款人处以票面金额5 但不低于50元的罚款6 银行承兑汇票到期 付款人帐户资金不足支付 承兑行可根据承兑合同规定 对付款人强行扣款 对尚未扣回的承兑金额 按5 计收罚金 7 2票据结算的核算 46 商业承兑汇票处理程序 收款人开出汇票 1 发出商品收款人 2 签发商业汇票付款人 3 表示承兑 4 汇票将到期时委托收款 9 通知收账 7 到期付款 6 通知付款 开户行 5 传递结算凭证和汇票开户行 8 划帐资金 47 商业承兑汇票处理程序 付款人开出汇票 1 发出商品收款人 2 签发商业汇票并表示承兑付款人 3 汇票将到期时委托收款 8 通知收账 6 到期付款 5 通知付款 开户行 4 传递结算凭证和汇票开户行 7 划帐资金 48 银行承兑汇票处理程序 1 发出商品收款人 2 或签发商业汇票付款人 5 将银行承兑汇票交收款人 6 汇票将到期时委托收款 9 当即通知收账 6 到期交票款 4 交付手续费 3 同意承兑 2 或主动签发汇票并申请承兑 开户行 7 提出清算开户行 8 收妥票款 49 案例分析 A伪造一张100万元的银行承兑汇票 该汇票以B公司为收款人 以乙银行为付款人 汇票的 交易合同号码 栏未填 A将这张伪造的银行承兑汇票向B换取了78万元 B持这张伪造的汇票到甲银行申请贴现 甲银行未审查出汇票的真假 予以贴现95万元 B公司由此获得收入17万元 甲银行通过联行往来向乙银行提示承兑 乙银行从未办理过银行承兑业务 在收到汇票后 立即向公安局报案 后查明该汇票系伪造的汇票 因此乙银行将汇票退给甲银行 拒绝承兑 50 二 评析1 这张汇票是非法的 无效的 我国票据法第十四条规定 票据上的记载事项应当真实 不得伪造 变造 伪造 变造票据上的签章和其他记载事项的 应当承担法律责任 在本案中 A伪造汇票的收款人 付款人 违反了国家法律的规定 因此 该汇票是非法的 无效的 乙银行有权拒绝承兑 A的行为是犯罪行为 应当依法追究刑事责任 51 2 甲银行可向B公司行使追索权 我国票据法第六十一条规定 汇票被拒绝承兑的 持票人可以对背书人 出票人以及汇票的其他债务人行使追索权 另外 该法第三十七条还规定 背书人以背书转让汇票后 即承担保证其后手所持汇票承兑和付款的责任 在本案中 B公司持汇票到甲银行申请贴现的行为是一种将汇票背书转让给甲银行的行为 甲银行是被背书人 B公司是背书人 由于汇票是非法的 无效的 乙银行拒绝承兑 因此 甲银行作为持票人有权向背书人B公司行使追索权 52 3 B公司的损失应由其向伪造票据者A追索 乙银行不承担任何责任 我国票据法第十条第一款规定 票据的签发 取得和转让 应当遵循诚实信用的原则 具有真实的交易关系和债权债务关系 在本案中 B公司明知该汇票无真实的交易关系和债权债务关系 不经审查收受伪造的商业汇票 进行非法融资交易 获得非法收益 它接受伪造汇票而造成的经济损失 应由其向诈骗者A追索 乙银行不承担任何责任 53 7 3结算方式结算的核算 支付结算办法 所称的结算方式是指汇兑 托收承付和委托收款 54 7 3结算方式结算的核算 一 汇兑的核算 一 汇兑的概念汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地的收款人的一种结算方式 适用于异地各单位之间的由于商品交易 劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨 按凭证的传递方式分为信汇和电汇两种 55 56 7 3结算方式结算的核算 二 汇兑的核算手续汇款人委托银行办理汇款时 使用信汇的 应向银行填写一式四联的信汇凭证 使用电汇的 应向银行填写一式三联的电汇凭证 57 58 7 3结算方式结算的核算 1 汇出行的处理汇出行受理汇兑凭证后 经审查 办理转帐 借 吸收存款 汇款人户贷 联行往帐 或其他科目 如汇款人交付现金 会计分录为 借 库存现金贷 吸收存款 应解汇款借 吸收存款 应解汇款贷 联行往帐 或其他科目 59 7 3结算方式结算的核算 汇出行转帐或收妥现金后 在第一联凭证上加盖业务公章 退回汇款单位 第三联电汇凭证编制贷方报单 通过内部电子汇兑系统划款 2 汇入行的处理汇入行接到内部电子汇兑系统划拨的款项 应编制电划补充报单 办理转帐 1 如收款单位在本行开户 会计分录为 借 联行来帐 或其他科目 贷 吸收存款 收款人户 60 7 3结算方式结算的核算 收款人持便条来行取款 汇入行经审查无误后 按如下方法处理 A 转帐支取的 应由原收款人向银行填制支款凭证 会计分录为 借 吸收存款 应解汇款 收款人户贷 科目同时 销记 应解汇款登记簿 61 7 3结算方式结算的核算 B 支取现金的 会计分录为 借 吸收存款 应解汇款 收款人户贷 库存现金同时 销记 应解汇款登记簿 C 需要转汇的 应重新办理汇款手续 其收款人和用途必须为原汇款人的收款人和用途 借 吸收存款 应解汇款 收款人户贷 联行往帐同时 销记 应解汇款登记簿 62 7 3结算方式结算的核算 工商银行太原市支行收到开户单位某百货公司信汇凭证一份 要求汇往郑州自行车厂清理旧欠款项 汇入行为工商银行郑州市分行营业部 金额为6 000元 郑州市分行营业部收到汇款凭证 当即收入自行车厂帐户 并通知收账 做出太原支行和郑州分行的会计分录 63 7 3结算方式结算的核算 解答 1 太原支行的会计分录为 借 吸收存款 百货公司6000贷 联行往帐6000 2 郑州分行的会计分录为 借 联行来帐6000贷 吸收存款 郑州自行车厂6000 64 7 3结算方式结算的核算 二 委托收款的核算 一 概念委托收款是收款人提供收款依据 委托银行向付款人收取款项的结算方式 其在同城或异地均可使用 各单位或个人凭已承兑商业汇票 债券 存单等付款人债务证明办理款项的结算 均可采用委托收款结算方式 65 7 3结算方式结算的核算 委托收款的基本规定 1 签发委托收款凭证必须记载金额 付款人名称 收款人名称 委托收款凭证名称及附寄单证张数 委托日期 收款人签章等 2 不受金额起点限制 3 付款人审查有关债务证明后 需要拒绝付款的 须在收到委托收款凭证次日起三个月内出具拒绝证明 66 7 3结算方式结算的核算 4 委托收款业务类型包括邮划和电划两种 由收款人选择适用 67 68 69 7 3结算方式结算的核算 三 托收承付的核算异地托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项 由付款人向银行承付的结算方式 适用于商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项 代销 寄销 赊销产品的款项不得办理托收承付结算 70 7 3结算方式结算的核算 基本规定 1 签发托收承付结算凭证时必须记载金额 付款人名称及帐号 收款人名称及帐号 付款人开户行名称 收款人开户行名称 托收附寄单证张数或册数 合同名称及号码 委托日期和收款人签章等 2 使用范围必须是国有企业 供销合作社以及经营较好的并经开户行审查同意的城乡集体所有制工业企业 71 7 3结算方式结算的核算 3 必须签有合同 并在合同上订明使用托收承付结算方式 4 结算金额起点是1万元 新华书店系统为1千元 5 托收承付业务类型有邮划和电划两种 其采用托收凭证一式五联 具体同委托收款部分 72 背景知识介绍 目前银行办理的结算业务中还有托收承付结算方式 由于这种结算方式是高度集中计划经济的产物 本身存在弊病 因此 1988年经国务院同意取消托收承付结算方式 但经过实践 从1990年4月1日又恢复了托收承付结算方式 以帮助承担国家指令性计划生产任务较多的大中型骨干企业收回货款 目前银行已较少适用这种结算方式 73 7 3结算方式结算的核算 委托收款和异地托收承付结算的区别 1 使用范围不同 托收承付只能用于商品交易 而委托收款不受限制 2 办理资格不同 托收承付适用于国有企业 供销社 经营较好的城乡集体所有制工业企业 委托收款不受限制 3 办理条件不同 托收承付必须提供合同 委托收款没有限制 74 7 3结算方式结算的核算 4 金额起点不同 托收承付每笔1万元 委托收款没有规定5 承担扣款责任不同 托收承付承担扣款责任 委托收款不承担扣款责任6 承担审查拒付理由不同 托收承付履行审查拒付理由责任 委托收款不审查7 区域限制不同 托收承付适用于异地 委托收款同城和异地 75 7 3结算方式结算的核算 委托收款和异地托收承付的核算手续相同 全部处理过程分四个阶段 1 收款人开户行受理并发出托收凭证2 付款人开户行通知承付3 付款人开户行办理划款4 收款人开户行收账 76 77 7 4信用卡的核算 四 信用卡的核算 一 概念信用卡是商业银行向个人和单位发行的 凭以向特约单位购物 消费和向银行存取现金 且具有消费信用的特别载体卡片 信用卡突破了传统的现金支付方式在时间和空间上的限制 应用计算机处理技术 功能更加完善 为消费提供了便捷安全的服务 78 7 4信用卡的核算 二 信用卡的分类和功能信用卡不仅能给持卡人提供储蓄 提现 转帐 汇兑等服务 而且在发卡行授权下尚能提供一定额度的透支消费 根据其功能可分为如下几类 1 根据信用等级不同可分为金卡和普通卡 2 根据存款来源不同分为个人卡和公司卡 3 根据载体材料不同可分为磁卡和IC智能卡 4 按持卡人在同一结算帐户中的地位可分为主卡和附属卡 79 7 4信用卡的核算 三 信用卡的基本规定1 单位领卡人必须在银行开立存款帐户 帐户内必须有足够的款项以备支付 如办理贷记卡必须有信用担保 2 贷记卡允许透支 透支金额转入持卡人贷款帐户并收取利息 持卡人透支期限不能超过规定的期限 否则银行将给予惩罚并取消信用卡资格 80 7 4信用卡的核算 3 信用卡遗失必须向发卡行申请挂失 在发卡行受理前及特约单位接到通知前所造成的经济损失由持卡人承担 81 信用卡的核算 一 申请人申请信用卡单位申请信用卡时 应向发卡行填写申请书 申请书中必须有担保人批注意见 申领个人卡的应按规定向发卡行交存一定数额的现款 银行批准后 单位和个人交纳发卡手续费 并登记开销户登记簿和发卡登记簿 82 会计分录为 借 库存现金或吸收存款 活期存款 单位存款户贷 吸收存款 信用卡存款 持卡人户手续费及佣金收入 信用卡年费收入办理完此手续后 单位和个人便可持卡到银行指定的网点存取现金或到特约单位购物消费 83 二 持卡人到特约单位消费持卡人特约单位开户行发卡行信用卡填签购单进账同城票据交换联行往来1 持卡人和特约单位在同一行开户的处理 银行会计分录为 借 吸收存款 信用卡存款 持卡人户贷 吸收存款 活期存款 特约单位户 84 2 持卡人和特约单位不在同一行开户时特约单位开户行的处理 1 同城跨系统两银行开户通过票据交换 待退票时间过后进账 会计分录为 借 存放中央银行款项贷 吸收存款 活期存款 特约单位户 85 2 异地两银行开户通过联行往来处理 会计分录为 借 存放联行款项贷 活期存款 特约单位户 86 3 发卡行的处理 1 发卡行收到转来或从票据交换