会计学原理-第8章(对账、结账与利润确定)PPT课件.ppt

经济与管理学院 会计学原理 1 对账的意义 内容和方法 一 对账的意义 对账就是在会计期末 期末账项调整之后 结账之前 将账簿记录的有关数字与会计凭证 各种财产物资以及各账户之间的有关数字进行相互核对的工作 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 2 二 对账的内容 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 1 账证核对2 账账核对3 账实核对 3 账证核对 是保证账账相符 账实相符的基础 该工作平时是通过编制凭证和记账中的 复核 环节进行的 在结账时 对主要内容有疑问的 应进行重点抽查与核对 4 账证核对 账账核对 总分类账中 全部账户的借方余额合计数应与贷方余额合计数相符 总分类账中 现金 银行存款 账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符 5 账证核对 账账核对 总分类账中 各账户的月末余额 与所属明细分类账户月末余额之间核对相符 会计部门财产物资明细分类账的余额 与财产物资保管部门或使用部门相应的明细账核对相符 6 账证核对 账账核对 账实核对 指有关财产物资明细账的结存量应定期同实存量核对相符 7 账证核对 账账核对 账实核对 账款核对 指各种货币资金和结算款项的账面余额与实存数核对相符 现金日记账的账面余额应同现金的实际库存数每日核对相符 银行存款日记账的账面余额应同银行对账单核对相符 每月至少核对一次 8 账证核对 账账核对 账实核对 账款核对 各种应收 应付款项等明细分类账各账户的余额 应定期与有关单位或个人核对相符 已上交的税金及其他预交款应按规定时间与有关监交部门核对相符 9 1 账证核对的方法 将账簿记录与据以记账的会计凭证逐笔核对 2 账账核对的方法 1 总分类账之间的核对 编制总分类账试算表 2 总账与明细账之间的核对 发生额与余额直接比对 3 账实核对的方法 亦称财产清查 三 对账的方法 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 10 账实不符的原因 自然原因 在财产物资保管过程中发生的自然损耗 发生的自然灾害或意外损失 技术原因 机械操作 切割等工艺技术原因造成的数量短缺 收发差错 在收发财产物资时 由于计量 检验不准确而发生的品种 数量和质量上的差错 保管不善 由于管理不善或工作人员失职 而造成的财产损坏 变质或短缺 记账错误 在凭证和账簿中 出现漏记 错记和计算上的错误 贪污盗窃 由于不法分子的贪污盗窃 营私舞弊而发生的财产损失 因未达账项引起的银行存款账实不符 11 财产清查 一 财产清查的定义 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 所谓财产清查 就是通过对财产物资 货币资金和债权债务等的盘点与核对 确定其实存数额同账存数额是否相符 并据以调整账面记录的一种专门方法 12 二 财产清查的意义 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 保护财产的安全和完整 保证会计核算资料的真实性 挖掘财产物资潜力 提高物资的使用效率 保证财经纪律和结算纪律的执行 13 四 财产清查的种类 按清查范围 按清查执行单位 按清查时间 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 内部清查 外部清查 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 财产清查 14 财产清查的一般程序 财产清查的准备 组织准备 业务准备 在进行财产清查前 要专门成立清查组织 负责财产清查的组织和管理 在清查过程中 清查组织还必须做好监督和检查工作 及时研究 处理清查中出现的问题 在清查结束后 应将清查的结果及其处理意见和建议以书面报告形式呈送有关部门审批 首先 会计部门和会计人员 应在财产清查前 将有关账目登记齐全 结出余额 核对清楚 做到账簿记录完整 正确 账证相符 账账相符 为清查提供可靠的依据 其次 财产物资管理部门和保管人员 应将截止日为止的所有经济业务 办理好凭证手续 全部登记入账 并结出余额 15 财产清查的一般程序 财产清查的准备 实施财产清查 组织准备 业务准备 实物的清查 实物清查的程序为 1 盘点实物 2 登记盘点情况报告表 16 固定资产 库存商品 盘点情况报告表 单位 部门 名称 金额单位 元 年月日 17 财产清查的一般程序 财产清查的准备 实施财产清查 组织准备 业务准备 实物的清查 库存现金的清查 方法 实地盘点注意问题 出纳人员必须在场步骤 1 有两人以上在场 进行清查 2 填写 现金盘点报告表 3 对清查的结果 如果发生溢余或短缺 均应及时入库 待查明原因后处理 18 现金盘点报告表 单位 部门 名称 年月日 19 财产清查的一般程序 银行存款的清查 财产清查的准备 实施财产清查 组织准备 业务准备 实物的清查 库存现金的清查 方法 通过核对 银行存款对账单 注意问题 未达账项 若发生未达账项 应编制 银行存款余额调节表 20 未达账项 是指由于各种收付款的结算凭证在单位与银行间的传递存在着时间上的先后 造成一方已经入账 另一方因凭证未到而尚未入账的款项 未达账项主要有以下四种情况 存款单位已经收款 银行尚未收讫的款项 存款单位已经付账 银行尚未支付的款项 银行已经收款 存款单位尚未收讫的账项 银行已经付款 存款单位尚未付讫的账项 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 21 会计学原理 银行存款余额调节表编制方法 期末银行对账单余额 期末企业银行存款日记账余额 企业已收 银行未收的款项 企业已付 银行未付的款项 银行已收 企业未收的款项 银行已付 企业未付的款项 调整后的银行存款余额 调整后的银行存款余额 第八章对账 结账与利润确定 22 1 企业将收到的销售货款的转账支票4200元送存银行 企业已记银行存款增加 但银行尚未记账 2 企业已开出转账支票2800元 企业已记银行存款减少 但持票人尚未到银行办理转账 银行尚未入账 3 银行代企业收到销货款5700元 银行已收妥入账 企业尚未收到收款通知 所以尚未记账 4 银行代企业支付的电费9800元 银行已记账 企业尚未收到银行的付款通知 所以尚未记账 例 某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192000元 收到银行转来的对账单的余额为186500元 经逐笔核对 发现以下未达账项 23 银行存款余额调节表 年月日 企业银行存款日记账余额 192000 银行对账单余额 186500 24 银行存款余额调节表 年月日 企业银行存款日记账余额 192000 银行对账单余额 186500 加 银行已收 企业未收款项 5700 25 银行存款余额调节表 年月日 企业银行存款日记账余额 192000 银行对账单余额 186500 加 银行已收 企业未收款项 5700 减 银行已付 企业未付款项 9800 26 银行存款余额调节表 年月日 企业银行存款日记账余额 192000 银行对账单余额 186500 加 银行已收 企业未收款项 5700 减 银行已付 企业未付款项 9800 加 企业已收 银行未收款项 4200 27 银行存款余额调节表 年月日 企业银行存款日记账余额 192000 银行对账单余额 186500 加 银行已收 企业未收款项 5700 减 银行已付 企业未付款项 9800 加 企业已收 银行未收款项 4200 减 企业已付 银行未付款项 2800 28 银行存款余额调节表 年月日 企业银行存款日记账余额 192000 银行对账单余额 186500 加 银行已收 企业未收款项 5700 减 银行已付 企业未付款项 9800 加 企业已收 银行未收款项 4200 减 企业已付 银行未付款项 2800 调节后余额 187900 调节后余额 187900 29 会计学原理 银行对账单余额47570 企业银行存款账面余额46685 8月23日销货款7800 调整后余额51225 调整后余额51225 8月31日利息收入208 8月30日存入转账支票4700 8月30日开出转账支票1045 8月31日代扣手续费12 8月31日代付费用3456 第八章对账 结账与利润确定 30 会计学原理 27号企业记账错误要做纠正性调整分录 第八章对账 结账与利润确定 31 银行存款的清查 财产清查的准备 实施财产清查 组织准备 业务准备 实物的清查 库存现金的清查 财产清查的一般程序 往来款项的清查 各项往来款项的清查 与银行存款一样 也是采取同对方单位核对账目的方法 32 往来款项核对登记表 年月日 负责人签章 制表 33 银行存款的清查 财产清查的准备 实施财产清查 组织准备 业务准备 实物的清查 库存现金的清查 财产清查的一般程序 往来款项的清查 财产清查结果的处理 34 财产清查结果处理步骤 查明差异 分析造成账实不符的原因 认真总结 加强对账 实各个环节的管理 调整账目 对差异进行合理会计处理 使账实相符 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 35 将已经查明的财产盘盈 盘亏和损失等 根据有关原始凭证编制记账凭证 据以记入有关账户 使各项财产的账存数和实存数完全一致 按照差异发生的原因和报经批准的结果 根据有关批文编制记账凭证据以登记入账 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 36 借方待处理财产损溢贷方 各项财产的盘亏或毁损金额 各项财产的盘盈金额 企业尚未处理的各种财产的净溢余 盘盈报经批准后的转销数 盘亏或毁损报经批准后的转销数 企业尚未处理的各种财产的净损失 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 37 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 原材料 存货商品盘盈的会计处理 38 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 原材料 存货商品盘盈的会计处理 39 例 某企业在财产清查中 盘盈库存钢材6吨 价值18000元 借 原材料 18000 贷 待处理财产损溢 18000 审批前 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 40 借 待处理财产损益 18000 贷 管理费用 18000 经查明 这项盘盈材料是因计量仪器不准而造成生产领用时少付多算 所以 经批准决定冲减本月期间费用 会计分录如下 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 41 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 原材料 存货商品盘亏的会计处理 42 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 原材料 存货商品盘亏的会计处理 43 例 在财产清查中 发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元 借 待处理财产损溢 800 贷 原材料 800 审批前 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 44 借 管理费用 800 贷 待处理财产损溢 800 1 经批准 如属于定额范围内的自然损耗 则应列作管理费用 计入当期损益 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 45 借 其他应收款 XXX 800 贷 待处理财产损溢 800 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 2 如属于保管人员过失造成短缺 则应由过失人赔偿 46 借 营业外支出 800 贷 待处理财产损溢 800 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 3 如属于非常损失 则应经批准作营业外支出 47 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 现金盘盈的会计处理 48 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 现金盘盈的会计处理 49 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 现金盘亏的会计处理 50 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 现金盘亏的会计处理 51 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 关于固定资产在一般情况下的盘亏处理 52 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 53 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 关于固定资产在一般情况下的盘盈处理 54 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 55 例 在财产清查中 查明本期形成确实无法收回的应收账款300元 经报请批准 作为坏账损失处理 借 坏账准备 300 贷 应收账款 300 注意 企业在财产清查中查明的有关债权的坏账损失 不可以通过 待处理财产损溢 账户核算 会计学原理 第八章对账 结账与利润确定 56 会计学原理 结账的含义 收入类账户 费用类账户 XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXXX XXXX XXXX XXXX 本年利润 XXXX XXXX 差额在借方 亏损 差额在贷方 利润 第八章对账 结账与利润确定 57 会计学原理 账户名称 主营业务收入第X页单位 元 收入类结账格式 第八章对账 结账与利润确定 58 会计学原理 账户名称 销售费用第X页单位 元 费用类结账格式 第八章对账 结账与利润确定 59 会计学原理 账户名称 应收账款第X页单位 元 资产 负债和所有者权益类账户的结账 月度结账格式 第八章对账 结账与利润确定 60 会计学原理 账户名称 应付账款第X页单位 元 资产 负债和所有者权益类账户的结账 年度结账格式 第八章对账 结账与利润确定 61 会计学原理 账户名称 应付账款第X页单位 元 年度结账格式 第八章对账 结账与利润确定 62 会计学原理 利润的确定 利润总额的构成 企业的总利润 营业利润 营业外利润 营业外收支 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 期间费用 投资收益 投资损失 包括主营业务收入和其他业务收入 包括主营业务成本和其他业务成本 销售费用 管理费用和财务费用 回顾 利得 损失 营业外收入 营业外支出 第八章对账 结账与利润确定 63 会计学原理 利润总额的汇总 本年利润 借方 贷方 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及