个人限售股开发专项活动培训材料PPT课件.ppt

1 个人限售股开发专项活动培训材料 2 目录 一 专项活动开展的背景二 国家对个人转让限售股征收所得税的相关政策三 地方政府奖励政策四 专项活动工作要求 2 一 专项活动开展的背景 1 政策背景 财政部 税务总局 证监会出台的 关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知 财税 2009 167号 决定自2010年1月1日起 对个人转让上市公司解禁后限售股取得的所得征收个人所得税 地方政府为增加财政收入出台奖励政策 吸引限售股个人客户到当地证券公司减持 以增加税收和财政收入 中证登深圳分公司自2011年2月起 开始受理限售股转托管业务 3 二 国家对个人转让限售股征收所得税的相关政策 1 征收时间及税率 自2010年1月1日起 对个人转让限售股取得的所得 按照 财产转让所得 适用20 的比例税率征收个人所得税 2 征收对象 上市公司股权分置改革完成后股票复牌日之前股东所持原非流通股股份 以及股票复牌日至解禁日期间由上述股份孳生的送 转股 2006年股权分置改革新老划断后 首次公开发行股票并上市的公司形成的限售股 以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送 转股 以下统称新股限售股 财政部 税务总局 法制办和证监会共同确定的其他限售股 4 3 征收对象特别说明个人从机构或其他个人受让的未解禁限售股 个人因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股 个人持有的从代办股份转让系统转到主板市场 或中小板 创业板市场 的限售股 上市公司吸收合并中 个人持有的原被合并方公司限售股所转换的合并方公司股份 上市公司分立中 个人持有的被分立方公司限售股所转换的分立后公司股份 其他限售股 二 国家对个人转让限售股征收所得税的相关政策 5 4 限售股个人客户发生以下转让情形的 应按规定征收个人所得税 个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股 个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金 ETF 份额 个人用限售股接受要约收购 个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方 个人协议转让限售股 个人持有的限售股被司法扣划 个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权 个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价 其他具有转让实质的情形 二 国家对个人转让限售股征收所得税的相关政策 6 5 个人所得税计算方法 1 股权分置改革前限售股个人客户根据167号文件的精神 在证券机构技术和制度不完备的情况下 目前主管税务机关一律按照以下方式 核定限售股个人客户应纳所得税额 并由证券公司预扣预缴 预扣预缴所得税额 收入 成本 20 股改限售股复牌日收盘价 减持股数 股改限售股复牌日收盘价收盘价 减持股数 15 20 二 国家对个人转让限售股征收所得税的相关政策 7 2 全流通后IPO公司发行前限售股个人客户预扣预缴所得税额 收入 成本 20 股票上市首日收盘价 减持股数 股票上市首日收盘价 减持股数 15 20 证券机构预扣预缴的税款 于次月7日内以纳税保证金形式向主管税务机关缴纳 二 国家对个人转让限售股征收所得税的相关政策 8 3 退税如纳税人按照实际转让收入与实际成本计算出的应纳税额 与证券机构预扣预缴税额有差异的 纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内 持加盖证券机构印章的交易记录和相关完整 真实凭证 向主管税务机关提出清算申报并办理清算事宜 主管税务机关审核确认后 按照重新计算的应纳税额 办理退 补 税手续 纳税人在规定期限内未到主管税务机关办理清算事宜的 税务机关不再办理清算事宜 已预扣预缴的税款从纳税保证金账户全额缴入国库 二 国家对个人转让限售股征收所得税的相关政策 9 案例 某客户持有科远股份125万股 上市首日收盘价为77 26预扣预缴所得税额 收入 成本 20 股票上市首日收盘价 减持股数 股票上市首日收盘价 15 减持股数 20 77 26 1250000 77 26 15 1250000 20 16417750元所得税额的60 即9850650元 16417750元 60 上缴国库 40 即6567100 16417750元 40 各地留存 地方政府为争取限售股减持税源 纷纷出台相关励力政策 三 地方政府奖励政策 10 5 相关法律条款税法相关条款按照我国相关税法条款 对个人取得的政府奖励 包括企 事业单位取得政府奖励后再奖励到个人 除有政策规定可以减免外 应全额按20 其他所得 税目 征收个人所得税 刑法相关条款按照我国最新的刑法条款 纳税人采取欺骗 隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报 逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的 处三年以下有期徒刑或者拘役 并处罚金 数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的 处三年以上七年以下有期徒刑 并处罚金 三 地方政府奖励政策 11 6 地方奖励政策风险评估根据上述国家税法的相关条款 纳税客户收到的地方政府奖励 还应该按照奖励金额的20 上缴所得税 限售股个人客户在收到地方政府奖励时 如不自行向当地税务部门申报纳税 必然触犯国家相关法律 按照证券监管部门的规定 证券公司及证券登记结算公司对客户交易资料须存档保留20年 三 地方政府奖励政策 12 结论 地方政府的奖励如不完税 且获得奖励的纳税人不自行申报纳税 将给纳税