《会计基础》第三章--复式记账PPT课件.ppt

天津百财易会计培训学校 刘老师主讲 天津百财易会计基础课程 1 第三章复式记账 第一节复式记账法 一 概念 复式记账法是以资产与权益的平衡关系作为记账基础 对于每一笔经济业务 都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记 系统地反映资金运动变化及其结果的一种记账方法 资产 负债 所有者权益 二 客观依据 三 种类 2 增减记账法 3 收付记账法 1 借贷记账法 天津大成春雪 我们专注快速提升就业力的事情 2 第二节借贷记账法 一 概念 是以 借 贷 作为记账符号的复试记账方法 借 贷 分别作为账户的左方 右方 已经失去了其原有的中文含义 变成了纯粹的记账符号 原意是借入债务 增加 贷出债权 减少 二 记账符号 判断 三 借贷记账法下的账户结构 1 资产类 一般情况下 借方记增加 贷方记减少 余额在借方 讲解 期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 天津大成春雪 我们专注快速提升就业力的事情 3 资产类 借 2 负债类 权益类 一般情况下 贷方记增加 借方记减少 余额在贷方 讲解 期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 贷 负债类 贷 借 期初余额 期初余额 增加额 减少额 减少额 增加额 本期增加额合计 本期减少额合计 本期减少额合计 本期增加额合计 期末余额 期末余额 天津大成春雪 我们专注快速提升就业力的事情 4 练习1 某企业2007年4月 库存现金 账户期初余额1800元 借方发生额108000元 期末余额为800元 问4月份累计支出的现金为 A 108000 B 109000 C 109800 D 110800 B 练习2 某企业 应付账款 账户期初贷方余额3000元 本期增加额5000元 本期减少1000元 问该账户期末余额为 A 借方7000元 B 贷方7000元 C 借方1000元 D 贷方1000元 B 3 所有者权益类 同负债类账户结构一致 4 成本类 费用 同资产类账户结构一致 5 损益类 损类 费用 同资产类账户结构一致 益类 收入同负债类账户结构一致 天津大成春雪 我们专注快速提升就业力的事情 5 四 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 问题 经济业务的发生变化 会不会影响借贷记账法的记账规则 资产 负债 所有者权益 A 企业收到所有者追加的投资800000元 款项存入银行 B 企业用银行存款归还欠甲公司的货款40000元 C 企业用银行存款60000元购买一台生产设备 设备已交付使用 D 企业将已到期无力支付的应付票据300000元转入应付账款 A B C D 银行存款 借方 实收资本 贷方 银行存款 贷方 应付账款 借方 银行存款 贷方 固定资产 借方 应付票据 借方 应付账款 贷方 天津大成春雪 我们专注快速提升就业力的事情 6 由此推导出一个流程图 资产 资产 负债 所有者权益 负债 所有者权益 对角线的情况是不成立的 练习 银行存款的增加 会不会引起实收资本的减少 不会 天津大成春雪 我们专注快速提升就业力的事情 7 第三节会计分录 一 概念 是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录 简称分录 二 分录三要素 1 记账方向 借 贷 2 对应账户 相对于某项经济业务而言 具有对应关系的账户 3 借贷双方相等的记账金额 三 编制分录步骤 1 找会计科目 2 确定性质 3 确定增减 4 确定方向 5 相等的金额 例1 从银行提取现金1000元 库存现金 银行存款 资产 资产 增加 减少 借方 贷方 1000 1000 天津大成春雪 我们专注快速提升就业力的事情 8 1 找会计科目 2 确定性质 3 确定增减 4 确定方向 5 相等的金额 例2 收到国家投入的机器设备10000元 固定资产 实收资本 资产 所有者权益 增加 增加 借方 贷方 10000 10000 四 分录格式 借 贷 库存现金 银行存款 1000 1000 注意事项 先写借 后写贷 借 贷 错一格 科目名称要写对 金额用阿拉伯数字写全 写 0 要清楚 如果会点 要加千分位 金额后不加汉字 元 其前也不加 借 贷 固定资产 实收资本 10000 10000 天津大成春雪 我们专注快速提升就业力的事情 9 五 会计分录的类型 简单会计分录 一借一贷 复合会计分录 一借多贷 多借一贷 多借多贷 六 综合经济业务练习 1 从银行提取现金2000元 以备零用 2 投资人投入资金50000元 存入企业银行账户 3 以银行存款2000元 交纳税金 4 购买材料一批5000元 货款暂欠 材料已验收入库 不考虑增值税 5 以银行存款归还前欠材料款5000元 6 收到购货单位偿还的前欠货款1170元 存入银行 7 从银行取得为期一年的借款20000元 存入银行 8 以银行存款10000元购买全新设备一台 9 采购员预借差旅费1000元 以现金付讫 10 将当日现金收入1000元存入企业银行账户 天津大成春雪 我们专注快速提升就业力的事情 10 1 借 库存现金2000 贷 银行存款2000 2 借 银行存款50000 贷 实收资本50000 3 借 应交税费2000 贷 银行存款2000 4 借 原材料5000 贷 应付账款5000 5 借 应付账款5000 贷 银行存款5000 6 借 银行存款1170 贷 应收账款1170 7 借 银行存款20000 贷 短期借款20000 8 借 固定资产10000 贷 银行存款10000 9 借 其他应收款1000 贷 库存现金1000 10 借 银行存款1000 贷 库存现金1000 天津大成春雪 我们专注快速提升就业力的事情 11 七 登记账簿 丁字账 1 建账 将有期初余额的账户 把余额登在账上 2 过账 把当期分录登在账上 3 结账 结本期发生额合计 期末余额 举例讲解 练习 用上次课做过的10道分录题登记账簿 借方 其他应收款2000库存现金1000银行存款20000应收账款5000原材料30000固定资产50000 合计108000 贷方 短期借款20000应付账款6000应交税费2000实收资本80000 合计108000 天津大成春雪 我们专注快速提升就业力的事情 12 第四节试算平衡 考点 一 概念 根据资产与权益的恒等关系 借贷记账法的记账规则 检查所有账户记录是否正确的过程 二 种类 1 余额试算平衡 公式 期初余额 全部账户借方期初余额合计 全部账户贷方期初余额合计 公式 期末余额 全部账户借方期末余额合计 全部账户贷方期末余额合计 根据 资产 负债 所有者权益 的恒等关系 天津大成春雪 我们专注快速提升就业力的事情 13 2 发生额试算平衡 公式 全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计 根据 有借必有贷 借贷必相等 的借贷记账法的记账规则 三 编制 试算平衡表 注意事项 1 试算平衡表根据账户填制 2 账户上有什么数字 就直接往试算表上填写 3 账户上没有的内容 试算表上就空着 练习1 利用上次课的 丁字账 制作 试算平衡表 天津大成春雪 我们专注快速提升就业力的事情 14 试算平衡表 176000 176000 97170 97170 108000 108000 合计 130000 50000 80000 实收资本 2000 2000 应交税费 6000 5000 5000 6000 应付账款 40000 20000 20000 短期借款 60000 10000 50000 固定资产 35000 5000 30000 原材料 3830 1170 5000 应收账款 73170 19000 72170 20000 银行存款 1000 2000 2000 1000 库存现金 3000 1000 2000 其他应收款 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 会计科目 期末余额 本期发生额 期初余额 天津大成春雪 我们专注快速提升就业力的事情 15 试算结果 1 不相等 登记账户有错误 2 相等 并不能说明账户登记没有错误 因为有五种错误不会影响平衡关系 1 漏记了某项经济业务 2 重记了某项经济业务 3 某项经济业务记错有关账户 4 某项经济业务颠倒了记账方向 5 借方或贷方发生额中偶然发生多记 少计并相互抵消 借贷仍然平衡 练习2 根据下表中的数据 编制 试算平衡表 天津大成春雪 我们专注快速提升就业力的事情 16 合计 500 应付职工薪酬 1000 2000 实收资本 1000 长期借款 1200 3000 固定资产 100 600 其他应付款 1700 1000 2000 应收账款 1500 800 1000 库存商品 600 800 200 应付账款 6000 7000 500 银行存款 贷方 借方 本期减少发生额 本期增加发生额 期初余额 会计科目 期末余额 1500 3500 700 天津大成春雪 我们专注快速提升就业力的事情 17 7300 7300 12600 12600 6500 6500 合计 1200 500 700 应付职工薪酬 4500 2000 1000 3500 实收资本 500 1000 1500 长期借款 4200 1200 3000 固定资产 700 100 600 其他应付款 1300 1700 1000 2000 应收账款 300 1500 800 1000 库存商品 400 800 600 200 应付账款 1500 6000 7000 500 银行存款 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 会计科目 期末余额 本期发生额 期初余额 试算平衡表 天津大成春雪 我们专注快速提升就业力的事情 18 练习3 根据下列账户中的数据 补编会计分录 编制 试算平衡表 银行存款 应付账款 固定资产 在建工程 实收资本 资本公积 40000 180000 35000 5000 11000 5000 30000 16500 20000 20000 11000 43000 80000 35000 43000 100000 200000 10000 16500 天津大成春雪 我们专注快速提升就业力的事情 19 1 借 银行存款180000 贷 实收资本200000 2 借 在建工程35000 贷 银行存款35000 3 借 应付账款16500 贷 银行存款16500 4 借 应付账款16500 贷 资本公积16500 5 借 固定资产11000 贷 银行存款11000 6 借 固定资产43000 贷 在建工程43000 固定资产20000 335000 335000 310500 310500 140000 140000 合计 26500 16500 10000 资本公积 300000 200000 100000 实收资本 8500 21500 30000 应付账款 72000 43000 35000 80000 在建工程 94000 74000 20000 固定资产 169000 51000 180000 40000 银行存款 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 会计科目 期末余额 本期发生额 期初余额 试算平衡表 天津大成春雪 我们专注快速提升就业力的事情 20 试算平衡表 176000 176000 108000 108000 合计 130000 50000 实收资本 2000 2000 应交税费 6000 5000 6000 应付账款 20000 20000 短期借款 60000 10000 固定资产 35000 30000 原材料 1170 5000 应收账款 73170 72170 20000 银行存款 1000 2000 1000 库存现金 3000 2000 其他应收款 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 会计科目 期末余额 本期发生额 期初余额 考试题型 天津大成春雪 我们专注快速提升就业力的事情 21 第五节总分类账户和明细分类账户的平行登记 一 两者关系 总分类账户是其所属明细分类账户的统制账户 对其所属明细分类账户具有统御和控制作用 明细分类账户是其相关总分类账户的从属账户 是相关总分类账户的辅助账户 对总分类账户具有补充说明的作用 原材料 甲材料 乙材料 应收账款 A公司 B公司 错误 天津大成春雪 我们专注快速提升就业力的事情 22 二 平行登记 要点 1 依据相同 同一笔经济业务 2 方向相同 同借或同贷 3 期间相同 日期可以不同 但一定在同一个会计期间 4 金额相同 总账金额与各明细账金额合计相等 练习1 记入总分类账户的金额应与记入其所属明细分类账户的金额合计相等 练习2 根据下列业务资料编制分录 建 丁 字账 某企业 原材料 账户期初余额 甲材料8000元 乙材料6000元 应付账款 账户期初余额 大华公司3200元 万达公司6400元 银行存款 账户期初余额 50000元 含义 总账和明细账的登记 天津大成春雪 我们专注快速提升就业力的事情 23 业务 从万达公司购进甲材料4000元 乙材料2400元 材料款尚未支付 业务 用银行存款归还前欠大华公司材料款2000元 万达公司材料款5000元 业务 从大华公司购进甲材料2000元 乙材料1200元 材料款尚未支付 借 原材料 甲材料4000 乙材料2400 贷 应付账款 万达公司6400 借 应付账款 大华公司2000 万达公司5000 贷 银行存款7000 借 原材料 甲材料2000 乙材料1200 贷 应付账款 大华公司3200 天津大成春雪 我们