l事业单位支出PPT课件.ppt

第四章事业单位支出的管理与核算 第一节事业单位支出概述一 概念事业单位开展业务及其他活动所发生的各项资金耗费 损失以及用于基本建设项目的开支 CompanyLogo 1 二 事业单位支出的分类 一 事业支出事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的支出 它是事业单位的主要支出 CompanyLogo 2 二 经营支出事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外 开展非独立核算经营活动发生的支出 CompanyLogo 3 三 对附属单位补助支出事业单位用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出 CompanyLogo 4 四 上缴上级支出事业单位按规定标准或比例上缴上级单位的支出 CompanyLogo 5 五 拨出经费事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金 CompanyLogo 6 六 专款支出事业单位发生具有指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出 主要有 科研课题经费 科技三项费用等 CompanyLogo 7 第二节事业单位支出的管理 一 严格执行国家财政财务制度和财经纪律二 节约支出 提高资金使用效益 CompanyLogo 8 三 对各项支出实行分类管理四 支出管理中 注意划清各项支出界限 CompanyLogo 9 第三节事业单位支出的核算 一 事业支出的核算 一 事业支出的内容1 工资福利支出 基本工资 津贴补贴 奖金 伙食补助费 社会保障缴费 其他工资福利支出 CompanyLogo 10 2 商品和服务支出 办公费 印刷费 咨询费 手续费 水费 电费 邮电费 取暖费 物业管理费 交通费 差旅费 出国费 维修 护 费 租赁费 会议费 培训费 招待费 专用材料费 专用燃料费 劳务费 委托业务费 工会经费 福利费 其他商品和服务支出 CompanyLogo 11 3 对个人和家庭的补助支出 离休费 退休费 退职费 抚恤金 生活补助 救济费 医疗费 助学金 奖励金 生产补贴 住房公积金 提租补贴 购房补贴 其他对个人和家庭的补助支出 CompanyLogo 12 4 赠与支出5 债务利息支出 向国家银行借款付息 其他国内借款付息 6 债务还本支出 CompanyLogo 13 7 基本建设支出 发改委集中安排部分 房屋建筑物购建 办公设备购置 专用设备购置 交通工具购置 大型修缮 信息网络购建 其他基本建设支出 CompanyLogo 14 8 其他资本性支出 非发改委集中安排部分 房屋建筑物购建 办公设备购置 专用设备购置 交通工具购置 大型修缮 信息网络购建 其他基本建设支出 9 其他支出 CompanyLogo 15 二 事业支出的报销 应按下列规定办理 1 单位发给个人的工资 津贴 补贴和抚恤救济金 助学金等 应按实发金额 凭本人签收的凭证列报支出 CompanyLogo 16 2 购入办公用品 专用材料一般可在购入时凭票直接列报 但是 成批采购 数量较大需入库保管的常用专用材料 应先列入 材料 账户核算 实际领用时再列报支出 CompanyLogo 17 3 社会保障费 职工福利费和管理部门支付的工会经费 按规定标准和实有人数每月计算计提 缴纳 列报事业支出 4 固定资产修购基金按核定比例计提 直接列报支出 CompanyLogo 18 5 购入固定资产 经验收后按实际成本列报支出 同时计入 固定资产 和 固定基金 账户 6 其他各项费用 均以实际报销数列报支出 CompanyLogo 19 1 帐户设置总帐 事业支出明细账 基本支出 项目支出 同时 应设置 财政拨款支出备查簿 逐笔登记每一项财政拨款支出的具体情况 并反映每个会计期末的财政拨款结余情况 三 事业支出的核算 CompanyLogo 20 A 以事业经费购置固定资产 记 借 事业支出 基本支出 其他资本性支出 设备购置 项目支出 其他资本性支出 设备购置 2 主要会计事项 CompanyLogo 21 贷 银行存款 未纳入国库单一账户制度改革的单位 或财政补助收入 纳入国库单一账户制度改革的单位财政直拨方式下 或零余额账户用款额度 纳入国库单一账户制度改革的单位财政授权支付方式下 CompanyLogo 22 同时记 借 固定资产贷 固定基金 CompanyLogo 23 B 计提职工福利费和工会经费时 记 借 事业支出 基本支出 商品和服务支出 福利费 基本支出 商品和服务支出 工会经费贷 专用基金 职工福利基金 计提的福利基金 其他应付款 计提的工会经费 CompanyLogo 24 C 工资发放的帐务处理单位发放工资 离退休费 地方 部门 津贴补贴 其他个人收入时 1 分配工资借 事业支出 基本支出 基本工资 津贴补贴 离休费 退休费贷 应付工资 离退休费 应付地方 部门 津贴补贴应付其他个人收入 在职人员 离休人员 退休人员 CompanyLogo 25 2 实际发放时借 应付工资 离退休费 应付地方 部门 津贴补贴应付其他个人收入贷 银行存款或 现金 或财政补助收入 财政直接支付 或零余额用款额度 财政授权支付时 CompanyLogo 26 已列支出扣回时 须冲减 事业支出 如水电费 扣款 代扣尚未支付 增加 其他应付款 如政府直管房租金 个人缴存的住房公积金 医疗保险金 养老保险金 失业保险金等 代扣直接处理 减少 银行存款 扣回代垫 减少 其他应收款 如职工出差的差旅费 CompanyLogo 27 扣款时 记 借 事业支出 基本支出 基本工资 在职人员 离休费 退休费贷 事业支出 基本支出 水电费其他应付款银行存款其他应收款 CompanyLogo 28 D 年终转帐时 记 借 事业结余贷 事业支出 CompanyLogo 29 核算实例 1 某单位 工资汇总表 资料如下 该月应发放工资津贴等52000元 其中基本工资32000元 各类津贴10000元 各类补贴10000元 扣回已列支出职工宿舍用电费15000元 代扣个人所得税100元 住房公积金5000元 根据 离退休费用发放表 应付离休费20000元 退休费10000元 实发工资部分已通过银存入职工和离退休人员工资卡和银行卡 CompanyLogo 30 借 事业支出 基本支出 基本工资32000 津贴补贴20000 离休费20000 退休费10000贷 应付工资 离退休费 62000应付地方 部门 津贴补贴20000借 应付工资 离退休费 62000应付地方 部门 津贴补贴20000贷 事业支出 基本支出 电费15000其他应付款5100银行存款61900 CompanyLogo 31 2 某事业单位将住房公积金50000元转账支付住房基金管理中心 其中个人25000元 单位25000元 CompanyLogo 32 借 事业支出 基本支出 住房公积金25000其他应付款25000贷 银行存款50000 CompanyLogo 33 3 某事业单位签发转帐支票支付报刊费1500元 借 事业支出 基本支出 办公费1500贷 银行存款1500 CompanyLogo 34 4 某事业单位驾驶员报销公务用车汽油费 过路费500元 现金支付 借 事业支出 基本支出 交通费500贷 现金500 CompanyLogo 35 5 某事业单位发生如下业务 1 用现金购买价值400元的办公用品 借 事业支出 基本支出 办公费 400贷 现金400 CompanyLogo 36 2 收到银行转来的委托收款凭证 支付上月电话费12000元 水费16000元 电费48000元 CompanyLogo 37 借 事业支出 基本支出 电话通讯费 12000 水电费 64000贷 银行存款76000 CompanyLogo 38 3 发放本月职工工资 有关资料如下 应付基本工资360000元 应付津贴28000元 应付工资金额合计388000元 代扣住房公积金24000元 代扣养老保险金25000元 代扣金额合计49000元 实发金额339000元 CompanyLogo 39 按实发金额339000元 从银行提取现金 备发工资借 现金339000贷 银行存款339000用现金发放职工工资339000元借 事业支出 基本支出 基本工资 311000 津贴 28000贷 现金339000 CompanyLogo 40 以银行存款支付代扣住房公积金24000元借 事业支出 基本支出 基本工资 24000贷 银行存款24000 CompanyLogo 41 以银行存款支付代扣养老保险金25000元借 事业支出 基本支出 基本工资 25000贷 银行存款25000 CompanyLogo 42 4 按规定标准 实有人数提取职工工会经费1290元借 事业支出 提取工会经费1290贷 其他应付款 应付工会经费1290 CompanyLogo 43 5 从仓库领用甲材料一批 价值8000元 借 事业支出 基本支出 办公费 8000贷 材料 甲材料8000 CompanyLogo 44 二 经营支出的核算 1 主要会计事项A 发生各项经营支出 记 借 经营支出贷 银行存款 现金 材料 产成品 专用基金 CompanyLogo 45 B 年终转帐 记 借 经营结余贷 经营支出 CompanyLogo 46 例1 某事业单位非独立核算的附属单位2005年某月发生如下经营活动业务 CompanyLogo 47 1 支付本月水电费5000元2 发放职工工资费用2500元3 维修厂房 支付修缮费8000元 CompanyLogo 48 1 借 经营支出5000贷 银行存款50002 借 经营支出2500贷 银行存款25003 借 经营支出8000贷 银行存款8000 CompanyLogo 49 三 对附属单位补助支出的核算 1 主要会计事项A 对附属单位补助 记 借 对附属单位补助贷 银行存款 CompanyLogo 50 B 收回补助 记 借 银行存款贷 对附属单位补助 CompanyLogo 51 C 年终转帐 记 借 事业结余贷 对附属单位补助 CompanyLogo 52 例1 某事业单位发生如下对附属单位补助业务 1 对附属A单位拨付补助款10000元 CompanyLogo 53 借 对附属单位补助 A单位10000贷 银行存款10000 CompanyLogo 54 2 年末结帐时 拨付附属A单位的10000元 已使用8000元 余款2000元收回 CompanyLogo 55 借 银行存款2000贷 对附属单位补助2000 CompanyLogo 56 3 年终结帐时 假定 对附属单位补助 帐户借款余额98000元 转入 事业结余 帐户 CompanyLogo 57 借 事业结余98000贷 对附属单位补助98000 CompanyLogo 58 四 上缴上级支出的核算 1 主要会计事项A 上缴 记 借 上缴上级支出贷 银行存款 CompanyLogo 59 B 退回 记 借 银行存款贷 上缴上级支出 CompanyLogo 60 C 年终转帐 记 借 事业结余贷 上缴上级支出 CompanyLogo 61 例1 某事业单位发生如下上缴上级支出业务 1 按规定的定额上缴上级支出30000元 CompanyLogo 62 借 上缴上级支出30000贷 银行存款30000 CompanyLogo 63 2 年终 假定 上缴上级支出 帐户余额为120000元 转入 事业结余 帐户 CompanyLogo 64 借 事业结余120000贷 上缴上级支出120000 CompanyLogo 65 1 主要会计事项A 拨出经费 记 借 拨出经费贷 银行存款 五 拨出经费的核算 CompanyLogo 66 B 收回经费 记 借 银行存款贷 拨出经费 CompanyLogo 67 C 年终转帐 记 借 事业结余贷 拨出经费注意 纳入国库集中支付单位无此内容 CompanyLogo 68 例1 某职业技术学院发生如下业务 1 主管部门拨入的财政经费50000元转拨给附属小学 根据相关凭证 编制会计分录如下 CompanyLogo 69 借 拨出经费 小学50000贷 银行存款50000 CompanyLogo 70 2 收到所属分校缴回多拨的财政经费20000元 CompanyLogo 71 借 银行存款20000贷 拨出经费20000 CompanyLogo 72 3 年终将 拨出经费 账户借方余额300000元转入 事业结余 账户 CompanyLogo 73 借 事业结余300000贷 拨出经费300000 CompanyLogo 74 六 专款支出的核算 一 专款支出由财政部门 上级单位和其他单位拨入的指定项目或用途 并需单独报账的专项资金的实际支出 主要有 科研课题经费 挖潜改造资金 科技三项费用等指定项目或用途的支出 CompanyLogo 75 1 专项资金的管理要求 1 专款专用2 按实列报3 单独核算4 专项结报 CompanyLogo 76 2 专款支出的核算 1 设置 专款支出 支出类 账户 核算事业单位各种专项资金的实际支出数 2 借方登记 单位按拨款单位指定项目或用途实际开支的工 料费用贷方