报表分析PPT课件.ppt

西北大学 05管理类研究生 报表解读与分析 师萍教授 博士生导师 博士2006 3 1 财务报表 财务报告 财务报告 财务报表 观察企业的望远镜 2 认识和看懂报表的意义 从当前国内形势看 自2000年7月1日我国实施了经第九届全国人大常委会第十二次会议审议通过的第二次修订的 中华人民共和国会计法 以下简称 新 会计法 2001年1月1日实施了由国务院发布的 企业财务会计报告条例 这是规范我国会计核算行为的两个重要法律文件 这两个法律文件的颁布实施不但在会计界引起了强烈反响 而且在各行业的经营管理者中也引起了强烈反响 3 新 会计法 的一个突出特点 是针对我国会计工作中存在的做假账 编假表 会计信息严重失真 违法违纪行为屡禁不止的现象 明确了单位负责人对本单位会计工作的真实性负责 界定了单位负责人是单位会计行为的责任主体 企业财务会计报告条例 则对企业财务会计报告的质量 种类 编制内容 编制方法 对外提供和法律责任作出了具体规定 4 会计法 和 企业财务会计报告条例 这两个法律文件的实施 对企业的经营管理者提出了更高的要求 这就是不但要关心企业的财务管理与会计核算 而且还要能够看懂会计报表 掌握理财基本知识 阅读和分析会计报表 已经成为企业经营管理者的一项重要任务 5 从MBA课程看 MBA MasterofBusinessAdministration要求学员按照经营管理者的要求看懂会计报表 学会阅读和分析报表 利用报表信息了解企业的经营状况和财务状况 6 新 会计法 规定 第四条规定 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 第二十一条规定 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人 会计机构负责人 会计主管人员 签名并盖章 设置总会计师的单位 还须由总会计师签名并盖章 单位负责人应当保证财务会计报告真实 完整 案例 1 万民公司 会计法 ppt 7 会计报表全面反映了企业的财务状况 经营成果 现金流量 通过对其进行分析 可以及时发现资金管理中存在的问题 以及存在的风险 形成企业的财务预警系统 改变事后算账 管理被动的局面 还可以发现企业在会计基础工作中存在的问题 从会计基础管理抓起 规范企业的会计行为 提高企业的财务管理水平 8 从自身提高的需要看 是防范经营风险的需要 会计报表是企业经营管理状况的浓缩 通过会计报表的各项数据资料 分析企业的资产质量 分布状况 资金来源结构和资本保全情况 进而分析企业的偿债能力 盈利能力 营运能力 及时发现其背后隐藏的经营风险和经营管理中的薄弱环节 做到有针对性地进行管理 防范经营风险 通过对会计报表中计划完成情况 与前期比较的发展趋势 与国内外同行业同类企业的差距的分析 正确地进行企业定位 进行科学的预测和决策 提高自身经营管理水平 9 报表框架 国务院于2000年6月1日发布了 企业财务会计报告条例 并于2001年1月1日实施 这个条例具体地规定了企业财务会计报告的构成 编制方法 是企业编制财务会计报告的行为规范 企业的经营管理者应首先了解规范的财务会计报告体系 只有这样 在日常管理中才能够规范企业的会计行为 提高企业的财务管理水平 10 三张表 结合起来看 资产负债表 企业静态财务状况 利润表 企业动态经营状况 现金流量表 企业动态现金状况 11 资产负债表 帮助您 了解企业财务状况信息企业资产规模及分类结构状况 企业资金来源 投入多少 借入多少 股本规模 大小 结构 质量 负债规模 大小 负担 负债结构 长 短 内 外 现金增加状况 期初 期末变化 12 一 资产负债表 企业静态财务状况 二 利润表 企业动态经营状况 三 现金流量表 企业动态现金状况 初识报表 13 1 资产负债表 ABalanceSheet 资产负债表是反映企业一定日期的财务状况的会计报表 按月编制和报送 是企业经营管理者每月必须阅读和分析的报表 设置这张报表的目的是反映企业报告期末的财务状况 14 资产负债表 Abalancesheet 15 资产负债表的结构 对照关系 流动资产长期投资固定资产资金 无形资产其他长期资产投资者投入 资产总计负债与所有者权益总计 借入流动负债长期负债 16 通过对资产负债表的阅读和分析 可以了解以下内容 1 企业拥有的资产总额 资产的存在形态 形成这些资产的资金来源 2 企业的资产结构是否合理 流动资产 固定资产所占的比例是否合理 不良资产 沉淀资产和闲置资产的比重各是多少 对企业的偿债能力 盈利能力产生什么影响 3 企业的资金来源是否合理 负债和所有者权益的比例是否合理 短期负债和长期负债的比例是否合理 企业的偿债能力如何 4 企业资本的保全情况 资本保值增值率 期末所有者权益 期初所有者权益 17 2 利润表 Incomestatement 利润表是反映企业一定时期的经营成果的会计报表 按月编制和报送 也是企业经营管理者每月必须阅读和分析的报表 通过资产负债表我们了解了一个企业所拥有的总资产是多少 那么 企业运用这些资产的结果怎样呢 设置利润表的目的就是要反映企业报告期内的经营成果 18 利润表 Incomestatement 19 利润表用来表述 衡量 企业在一个特定时期 如一年 内的经营业绩 会计等式为 收入 费用 利润利润表的附表 利润分配表说明企业实现的利润是如何被分配的两张表往往设计在一张表上 上下排列 20 本年利润 主营业务成本 主营业务收入 营业费用 财务费用 其他业务成本 其他业务收入 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税 净利润 主营业务税金及附加 管理费用 主营业务成本 总收入 总成本 大于 小于 21 利润表阅读分析了解的内容 1 一个经营过程结束 企业取得的经营成果如何 是盈利还是亏损 2 如果盈利 企业的利润是怎样形成的 利润形成的主渠道是什么 即利润形成的主要渠道是主营业务还是非主营业务 是企业本身的生产经营活动还是对外投资活动 如果亏损 亏损的原因是什么 应该从哪里入手扭亏为盈 通过利润表的分析 再结合资产负债表所反映的企业资产状况 就可以对企业经营管理者的业绩作出一般评价 22 3 现金流量表 Cashflowstatement 从现金流 Cashflow 的角度 说明企业有多少现金流入 Cashinflow 有多少现金流出 Cashoutflow 流入 流出是从哪里来的 去向如何 注意 现金流量表中的 现金 概念 不同于日常会计收入中的现金概念 它不仅包括日常所说的现金 还包括可随时用于支付的存款和现金等价物 易转换为已知金额现金 价值变动风险小的投资 23 现金流量表 CashFlowStatement 24 现金流量表将Cashflow分3种类型 一 经营活动产生的现金流量 二 投资活动产生的现金流量 三 筹资活动产生的现金流量 三种流量代表不同的流入 流出 流量大小表示不同的意义 用途 25 经营活动产生的现金流量 Operatingcashflow 反映经营活动所带来的现金 不包括资本性支出和净营运资本支出 经营性现金流量通常应为正 当其长期为负时 就表明该企业已陷入困境 因为其经营活动的现金入不敷出 26 投资活动活动产生的现金流量 Investingcashflow 指资本性资产发生变化引起的现金流动 固定资产取得和固定资产出售 即净资本性支出 筹资活动产生的现金流量 Financingcashflow 涉及债权人和所有者现金流量的变动 27 现金及现金等价物净增加额 Totalcashflowofthefirm 是经资本性支出和净营运资本支出调整后的现金流量 它有时会为负 这是因为 当企业以较高的增长率成长时 用于存货和固定资产的支出就可能大于来自销售的现金流量 因此 为负并不可怕 关键是如何为负的 28 通过对现金流量表的阅读和分析可以了解以下内容 1 企业当期有多少现金流入 来源于何处 2 企业当期有多少现金流出 运用于何方 3 企业当期现金是怎样变化的 是净增还是净减 如果是净增 企业就会有新的现金流入 有钱花 如果是净减 企业就没有新的现金补充 即使是盈利 也会资金紧张 29 思考与讨论 1 现金流入 现金流出 对企业是否有利 2 经营活动现金净流量如果出现负数 反映了什么问题 30 复习重点 1 什么是资产负债表 试述资产负债