“营改增”后增值税结转和缴纳的会计处理

营改增 后增值税结转和缴纳的会计处理 应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工 修理修配劳务活 动本期应交纳的增值税 营改增 后 增值税的结转和缴纳备受关注 对此 笔者将作详 细介绍 增值税结转的会计处理增值税结转的会计处理 营改增 的纳税人在会计处理时 平时应在 应交税费 应交增值税 多栏式账 户中核算增值税业务 在纳税期限届满时 根据 应交税费 应交增值税 明细账户各 专栏的本期发生额 计算当期借贷方余额 并计算出差额 若 应交税费 应交增值税 明细账期末余额在借方 表示当期还有尚未抵扣的进项税额 可保留在该账户的借方 留 待下期继续抵扣 不再转出 若为贷方余额 表示本期应交的增值税 应自 应交增值税 明细账转入 未交增值税 明细账户 会计处理为 借 应交税费 应交增值税 转出未 交增值税 贷 应交税费 未交增值税 若纳税人当期实际缴纳的增值税大于本期应纳的增值税额 期末应将多缴的增值税额 转入 未交增值税 明细账户 会计处理如下 借 应交税费 未交增值税 贷 应交 税费 应交增值税 转出多交增值税 增值税缴纳的会计处理增值税缴纳的会计处理 一一 按月缴纳增值税的会计处理按月缴纳增值税的会计处理 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的 自期满之日起15日内申报纳税 月末 若 应交税费 应交增值税 为借方余额 表示本月尚未抵扣的进项税额 应继续留在 该账户借方 不再做处理 若为贷方差额 表示本月应交增值税税额 转入 应交税费 未交增值税 账户的贷方后 在缴纳增值税时会计处理如下 对于一般纳税人 借 应交税费 应交增值税 已交税金 贷 银行存款 对于小规模纳税人 借 应交税费 应交增值税 贷 银行存款 二二 按日缴纳增值税的会计处理按日缴纳增值税的会计处理 以1日 3日 5日 10日或者15日为1个纳税期的 自期满之日起5日内预缴税款 于 次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款 纳税人平时按核定纳税期纳税时 属预 缴性质 次月15日前就实际发生的税额清缴 预缴税款时会计处理为 借 应交税费 应交增值税 已交税金 贷 银行存款 次月结清欠缴税款时 按欠缴税款的金额 作如下会计处理 借 应交税费 未交 增值税 贷 银行存款 案例案例1 北京市某交通企业2012年11月份 应交税费 应交增值税 账如表1所示 应交税费 应交增值税 借方余额大于贷方余额 借贷方差额大于 已交税金 合计数 表明当月已交税金全部为多交 进项税额与已交税金的差额为本月尚未抵扣的进 项税额 借方余额1 200元 3 000 1 800 中包括多交的1 000元税款和待抵扣的200元进项税额 1 800 2 000 200 多交税额应转至 应交税费 未交增值税 账户的借方 尚未抵 扣税额留在 应交税费 应交增值税 账户的借方 会计处理如下 借 应交税费 未交增值税 1 000 贷 应交税费 应交增值税 转出多交增值税 1 000 结转后的 应交税费 应交增值税 为借方余额200元 案例案例2 承上例 若 应交税费 应交增值税 账户资料如表2所示 应交税费 应交增值税 借方余额大于贷方余额 借贷方差额等于 已交税金 合计数 表明当月已交税金全部为多交 同时 本月无待抵扣进项税额 借方余额1 000元 2 800 1 800 即为已交税额1 000元 当期销项税额与进项税额相等 无待抵扣进项税额 结转后的 应交税费 应交增值税 余额为零