预算会计分录整理.doc

第一章 总论一、 填空题1、 我国预算会计体系包括：财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计、参与预算执行的国库会计、收入征解会计、基本建设拨款会计2、 预算会计是：以预算管理为中心的宏观预算管理信息系统的管理活动，是反映、核实和监督政府财政总预算、行政单位、事业单位预算执行的一门专业会计3、 预算会计的特点：以收付实现制为会计核算基础，一般不需要成本核算4、 预算法第三条：国家实行：一级政府一级预算、设立中央、省（自治区、直辖市、设区的市、自治州）、县、乡、镇五级预算5、 预算法第五条，预算包括：一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算6、 预算会计的基本前提：会计主体、持续运行、会计分期、货币计量7、 预算会计的一般原则：真实性、可比性、及时性、专款专用原则、实用性、相关性、清晰性、配比原则、重要性、实际成本计价8、 预算会计的要素：资产、负债、净资产、收入、支出二、 问答题1、 预算会计与专业会计的区别？ 核算基础不同 要素构成不同 等式不同 内容方法不同2、 预算会计的平衡等式是什么？ 收入=负债+净资产 收入-支出=结余3、中华人民共和国预算法（新）的主要内容是什么？ 总则 预算管理职权 预算收支范围 预算编制 预算审查和批准 预算执行 预算调整 决算 监督 法律责任 附则第二章 预算会计基本方法1、 预算会计的会计科目设置原则有哪些？ 统一性原则 一致性原则 全面简明实用原则2、 会计记账方法有哪些？预算会计采用的记账方法是什么？它包括的主要内容是什么？会计记账方法：（1）单式记账法 （2）复式记账法：借贷记账法 收付记账法 增减记账法预算会计采用的记账方法是：资金收付记账法主要内容包括：记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡3、 更正错账的方法有哪些？ 划线更正法 红字冲销法 补充登记法4、 行政事业单位的原始凭证有哪些？ 收款收据 借款凭证 预算拨款凭证 固定资产调拨单 开户银行转来的收付款凭证 往来结算凭证 库存材料的出库入库单 其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件5、 记账凭证的基本内容有哪些？ 填制单位的名称 记账凭证的名称 填制凭证的日期 凭证的编 经济业务内容的摘要 应借、应贷的会计科目和金额 所附原始凭证的张数 会计主管、制证、审核、记账等有关人员的签名和盖章6、 预算会计的明细账主要有哪些？ 收入明细账 支出明细账 往来账款明细账7、 什么是财政总预算会计报表？包括哪些报表？财政总预算会计报表是指各级财政总会计根据会计账簿和有关资料，以统一规定的表格形式，总括反映一定时期总预算执行情况及结果的报告文件。包括：编制时间：日报、月报、年报 内容：资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金拨放概况、预算执行情况说明书 编制层次：本级报表、汇总报表8、 什么是行政单位会计报表？包括哪些报表？行政单位会计报表是指反映行政单位财务状况和收支情况的书面情况。包括：内容：资产负债表、收入支出总表、支出明细表及其附表 编制时间：月报、季报、年报 编报层次：本级报表、汇总报表9、 什么是事业单位会计报表？包括哪些报表？事业单位会计报表是指反映事业单位财务状况和收支情况的书面情况。包括：资产负债表、收入支出表及其附表、会计报表附表、收支情况说明第三章 行政单位会计概述填空题1、 行政单位会计制度（新）共10章46条自2014年1月1日开始施行。2、 行政单位会计制度（新）第1章总则从第1条至11条，分别说明了依据、适用范围、目标、会计主体、持续运行、会计期间、货币计量、会计要素、收付实现制、借贷记账法、会计计量3、 行政单位会计制度（新）第2章会计信息质量从第12条至17条共6条，分别说明了预算组成、级次、实施管理办法、编制考虑因素、编报和审批的程序、编制要求、报表的编制、考核与分析4、 行政单位会计的内容是经费的取得、经费的使用、结果的考核与分析5、 行政单位会计科目共计34个，其中：资产类17个、负债类8个、净资产类5个、收入类2个、支出类2个6、 行政单位会计制度（新）共11章63条自2013年1月1日开始施行。7、 行政单位会计制度（新）第9条规定：财政部门对行政单位实行收支统一管理、定额定项拨款、超支不补、结转和结余按规定使用的预算管理办法。8、 行政单位会计制度（新）第12条规定：行政单位应当严格执行预算，按照收支平衡的原则，合理安排各项资金，不能超出预算安排支出。9、 行政单位会计制度（新）第4条规定：行政单位应当加强决算审核和分析，规范决算管理工作，保证决算数据的完整、真实、准确。10、 按照预算管理权限，行政单位预算管理分为一级预算单位、二级预算单位基层预算单位。第四章 行政单位资产一、 填空题1、 行政会计单位制度第3章资产从第18条至第22条共5条其主要内容是第18条是资产的定义、第19条是资产的内容、第20条资产的计量、第21条是资产的计价、第22条是无形资产2、 行政单位财务规则第6章资产从第28条至42条共15条，分别说明了：第28条是资产的定义、第29条是流动资产的定义、第30条是固定资产定义及分类、第31条是在建工程、第32条是无形资产定义及内容、第33条是资产管理、第34条是配置资产的原则、第35条是资产的日常管理，第36条是账户3、 开立要求、第37条是应收及暂付款项的管理、第38条是资产增减的规定、第39条是经济实体的规定、第40条是国有资产的出租、出借、第41条是提高资产使用效率、第42条是资产的处置4、 行政单位财务规则第30条规定，固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物质）作为固定资产管理。固定资产一般分为六类：（房屋及构筑物；通用设备；专用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物）。5、 行政单位会计资产类科目共17个，分别是：库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、固定资产、累计折旧、在建工程、无形资产、累计摊销、待处理财产损溢、政府储备物资、公共基础设施、受托代理资产二、 账务处理题1、 市科技局2016年3月2日，收到“财政授权支付额度到账通知书”列示：本月额度200000元到账，当天提取现金10000元备用，另外购买打印纸20000元，直接使用。 借：零余额账户用款额度 200000 贷：财政拨款收入基本支出拨款（日常公用经费） 200000 借：库存现金 10000 贷：零余额账户用款额度 10000 借：经费支出基本支出（财政拨款支出） 20000 贷：零余额账户用款额度 200002、 市科技局2016年3月3日，出租会议室给联想公司租金5000元，款未收到。 借：应收账款联想公司 5000 贷：其他应付款联想公司 50003、 市科技局2016年3月4日，以现金预付给粤海超市500元，购买办公用品一批，其中：胶水1000元，订书针500元，记账凭证1000元。 借：预付账款粤海超市 500 贷：资产基金预付款项 500 借：经费支出基本支出（财政拨款支出） 500 贷：库存现金 5004、 市科技局2016年3月5日，收到粤海超市送来的办公用品一批2500元（符合上述要求）验收入局第一库房，财政授权支付余款2000元。 借：资产基金预付款项 500 贷：预付账款粤海超市 500 借：经费支出基本支出（财政拨款支出） 2000 贷：零余额账户用款额度 2000 借：存货第一库房办公用品胶水 1000 第一库房办公用品订书针 500 第一库房办公用品记账凭证 1000 贷：资产基金存货 25005、 市科技局2016年3月6日，收到联想公司租金5000元（免税），存入银行。 借：银行存款 5000贷：应收账款联想公司 5000 借：其他应付款联想公司 5000 贷：应缴财政款出租收入 50006、 市科技局2016年3月10日，购置无指定用途的IBM计算机20台，总金额100000元，其中的70%财政直接支付，30%财政授权支付（不需要安装，可直接使用） 借：固定资产通用设备IBM计算机 100000 贷：资产基金固定资产 100000 借：经费支出项目支出（财政拨款支出） 100000 贷：财政拨款收入项目支出拨款（IBM计算机） 70000 零余额账户用款额度 300007、 市科技局2016年3月12日，财政直接支付购入使用权60年的土地20亩，计1200000元。 借：无形资产土地使用权 1200000 贷：资产基金无形资产 1200000 借：经费支出项目支出拨款（财政拨款支出） 1200000 贷：财政拨款收入项目支出拨款 12000008、 市科技局2016年3月15日，报废办公桌（公共使用）18个计36000元，批准后，对外出售，取得变价收入6000元，存入银行（不提折旧）。 借：待处理财产损溢待处理财产价值 36000 贷：固定资产通用设备办公桌 36000 借：资产基金固定资产 36000 贷：待处理财产损溢待处理财产价值 36000 借：银行存款 6000 贷：待处理财产损溢处理净收入 6000 借：待处理财产损溢处理净收入 6000 贷：应缴财政款国有资产处置 60009、 市科技局2016年3月20日，以财政授权支付方式购入救灾帐篷3个计60000元。 借：政府储备物资救灾帐篷 60000 贷：资产基金政府储备物资 60000 借：经费支出项目支出拨款（财政拨款支出） 60000 贷：零余额账户用款额度 6000010.市科技局2016年3月22日，无偿移交出健身公共设施一批80000元，未提折旧。 借：资产基金公共基础设施 80000 贷：公共基础设施健身公共设施 8000011、市科技局2016年3月25日，接受ABC公司委托转赠给XY乡的扶贫物资大米，确定价值50000元，验收入库，第二天将该大米送给XY乡，发生运费600元，现金支付。 借：受托代理资产ABC公司委托转赠给XY乡的扶贫物资大米 50000 贷：受托代理负债 ABC公司委托转赠给XY乡的扶贫物资大米 50000 借：经费支出项目支出（财政拨款支出） 600 贷：库存现金 60012、市科技局2016年12月31日清理发现，该局全年财政直接支付1480万元（预算数1500万元）,全年财政授权支付470万元，其中：下达到工商行的指标480万元（预算数500万元） 借：财政应返还额度财政直接支付 20万元 贷：财政拨款收入基本支出拨款（日常公用经费） 20万元借：财政应返还额度财政授权支付 30万元 贷：财政拨款收入基本支出拨款（日常公用经费） 20万元 零余额账户用款额度 10万元第五章 行政单位负债一、 填空题1、 行政单位会计制度第4章负债从第23条至第28条共6条，其主要内容是：负债的定义、分类及含义、负债的确认与计量2、 行政单位财务规则第7章负债从第43条至第47条共5条，分别说明了负债的定义、与收入的区别及管理3、 行政单位财务规则第45条规定，行政单位取得罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。4、 行政单位会计负债类会计科目8个，分别是：流动负债6个（2001应缴财政款、2101应缴税费、2201应付职工薪酬、2301应付账款、2302应付政府补贴款、2305其他应付款）；非流动负债2个（2401长期应付款、2901受托代理负债）二、 账务处理题1、 市公安局2016年5月20日，取得交通违章罚款20000元，存入银行。 借：银行存款 20000 贷：应缴财政款罚没收入（交通违章罚款） 200002、 市公安局2016年5月23日，处理原购入的土地一块，收到支票一张，价值500万元。（注：这块土地未摊销过，原价50万元，营业税率10%，城建税率5%） 转入待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理财产价值 50万元 贷：无形资产土地使用权 50万元 实现销售借：资产基金无形资产 50万元 贷：待处理财产损溢待处理财产价值 50万元 取得价款借：银行存款 500万元 贷：待处理财产损溢处理净收入 500万元 计算相关税费营业税=500万*10%=50万城建税=50万*5%=2.5万借：待处理财产损溢处理净收入 52.5万元 贷：应缴税费营业税 50万元 城建税 2.5万元 处置净收入借：待处理财产损溢处理净收入 447.5万元（500-52.5） 贷：应缴财政款国有资产处置 447.5万元3、 市公安局2016年5月31日，计算本月职工工资60000元，部门津贴30000元，市内交通费20000元，单位承担的住房公积金10000元。 借：经费支出基本支出（财政拨款支出） 120000贷：应付职工薪酬工资（离退休费） 60000 地方（部门）津贴补贴 30000 其他个人收入 20000 其他应付款住房公积金 100004、 市公安局2016年6月3日，发放职工工资等，需要代扣的水电费2000元，个人所得税3000元，个人承担的住房公积金10000元。代扣项目从工资中扣除，工资部分财政直接支付，补贴津贴及单位承担的住房公积金授权支付，其他支票支付。 借：应付职工薪酬工资（离退休费） 45000（60000-2000-3000-10000）贷：财政拨款收入 45000借：应付职工薪酬地方（部门）津贴补贴 30000 其他应付款住房公积金 10000 应缴税费代扣个人所得税 3000 贷：零余额账户用款额度 43000借：其他应收款xxx水电费 2000 应付职工薪酬其他个人收入 20000 贷：银行存款 220005、 市公安局2016年5月26日，购置联想计算机10台，价款50000元。其中的70%财政直接支付。余款30%分两期支付，第一期5000元，6个月之后。第二期10000元，18个月之后。 增加固定资产账面价值借：固定资产通用设备（联想计算机） 50000 贷：资产基金固定资产 50000 付款借：经费支出项目支出（财政拨款支出） 35000（50000*70%） 贷：财政拨款收入项目支出拨款 35000 质量保证金借：待偿债净资产 15000 贷：应付账款xx单位 5000 长期应付款向xx单位购置计算机 100006、 市粮食局2016年5月27日，计算种粮补贴费200万元，并于当天收到该款项存入银行。 借：经费支出基本支出（财政拨款支出） 200万元 贷：应付政府补贴款种粮补贴 200万元 借：银行存款 200万元 贷：财政拨款收入项目支出拨款 200万元7、 市粮食局2016年5月28日，开出支票支付种粮补贴费200万元 借：应付政府补贴款种粮补贴 200万元 贷：银行存款 200万元8、 市公安局2016年5月29日，收到新招合同工张小兵领用执法器械保证金2000元，存入银行。 借：银行存款 2000贷：其他应付款张小兵 20009、 市民政局2016年5月30日，受到委托人张大款捐赠给李小玉的轮椅一部计10000元，现金5000元。 借：受托代理资产张大款捐赠给李小玉一部轮椅 10000 库存现金 5000贷：受托代理负债张大款向李小玉捐赠 1500010、 市民政局2016年5月31日，将张大款捐赠给李小玉的轮椅和现金送给李小玉，发生运费等各类费用1000元，现金支票支付。 借：受托代理负债张大款向李小玉捐赠 15000 贷：受托代理资产张大款捐赠给李小玉一部轮椅 10000 库存现金 5000 借：经费支出基本支出（其他资金支出） 1000 贷：银行存款 1000第六、七章 行政单位收入、支出一、填空题1、行政单位会计制度第6章收入从第31条至第33条共3条，主要内容是收入的含义、分类、确认与计量2、行政单位会计制度第7章支出从第34条至第36条共3条，其主要内容是支出的含义、分类、确认与计量3、行政单位财务规则第18条规定，支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失，包括基本支出和项目支出4、行政单位会计收入类会计科目2个，分别是财政拨款收入、其他收入5、行政单位会计支出类会计科目2个，分别是经费支出、拨出经费6、行政单位财务规则第3章收入从第15条至第17条共3条，其主要内容是收入的概念与分类、收入的核算要求、收入的管理7.行政单位财务规则第4章支出从第18条至第24条共7条，其主要内容是第18条是支出的定义及包括基本支出和项目支出2项内容、19条是支出要纳入预算、20条是支出的管理与控制、21条是支出专款专用和单独核算，22条是支出遵守的2项制度（支付制度和政府采购制度），23条支出要进行绩效管理，24条是各类票据的管理二、账务处理题1、市公安局2016年5月22日，取得购买专用设备款20000元，购入不需要安装的XY投影仪一台，财政直接支付。 借：经费支出项目支出（财政拨款支出） 20000贷：财政拨款收入项目支出拨款（购买专用设备） 20000 借：固定资产专用设备（XY投影仪） 20000贷：资产基金固定资产 200002、市公安局2016年5月23日，依据“财政授权支付额度到账通知书”收到额度50000元。借：零余额账户用款额度 50000 贷：财政拨款收入基本支出拨款（xxxxx） 500003、 市公安局2016年5月31日，财政授权支付本月办公用水电费12000元。 借：经费支出基本支出（财政拨款支出日常公用支出） 12000 贷：零余额账户用款额度 120004、 市公安局2016年5月31日，司机王小五报销汽油费1200元，过路费200元，日常修理费980元，开出支票一张。 借：经费支出基本支出（其他资金支出） 2380（1200+200+980）贷：银行存款 23805、 市公安局2016年5月31日，管理科从局办公室领用打印纸10箱每箱20元。 借：经费支出基本支出（财政拨款支出日常公用支出） 200贷：存货局办打印纸 2006、 市公安局2016年5月31日，卖掉废报纸，取得现金120元，经批准作为单位收入。 借：库存现金 120贷：其他收入废品收入 1207、 市公安局2016年5月31日，开出支票将本月工资及办公费30000元，拨给下属的志潢分局（非同级财政拨款）。 借：拨出经费基本支出（志潢分局） 30000贷：银行存款 300008、 市公安局2016年5月31日，开出支票22000元，其中，支付教授王三平劳务费，代扣个人所得税2000元。 借：经费支出基本支出（其他资金支出） 22000 贷：银行存款 20000 应缴税费代扣个人所得税 20009、 市公安局2016年5月31日，财政直接支付偿还上月购买设备的应付大海公司的款项20000元。 借：应付账款大海公司 20000贷：待偿债净资产 20000 借：经费支出项目支出（财政拨款支出） 20000 贷：财政拨款收入项目支出拨款 2000010.市公安局2016年5月31日，与大海公司签订合同，拟购买办公楼确定的价格为3000万元，当日开出转账支票预付100万元，2016年7月31日，财政零余额支付土建部分1800万元（未装修），2016年8月31日，办公楼验收合格，达到可使用状态，单位零余额支付装修费1000万元，年底行付余款的30%，2017年10月26日，财政授权支付剩余部分。 预付时借：预付账款大海公司 100万元 贷：资产基金预付款项 100万元借：经费支出项目支出（其他资金支出） 100万元 贷：银行存款 100万元 计入在建工程时借：在建工程办公楼 1800万元 贷：资产基金在建工程 1800万元 发生支出时借：经费支出项目支出（财政拨款支出） 1800万元 贷：财政拨款收入项目支出拨款（办公楼） 1800万元 冲减预付账款时借：资产基金预付款项 100万元 贷：预付账款大海公司 100万元 计入在建工程时借：在建工程办公楼 1000万元 贷：资产基金在建工程 1000万元 计入固定资产时借：固定资产房屋及构筑物（办公楼） 3000万元 贷：资产基金固定资产 3000万元 冲减在建工程时借：资产基金在建工程 2800万元（1800万元+1000万元） 贷：在建工程办公楼 2800万元 计算质量保证金时借：待偿债净资产 200万元 （3000万元-2800万元） 贷：应付账款大海公司 60万元（200万元*30%） 长期应付款大海公司 140万元（200万元-60万元） 分别支付质量保证金时借：应付账款大海公司 60万元（200万元*30%） 贷：待偿债净资产 60万元借：经费支出项目支出（其他资金支出） 60万元 贷：银行存款 60万元借：长期应付款大海公司 140万元（200万元-60万元） 贷：待偿债净资产 140万元借：经费支出项目支出（财政拨款支出） 60万元 贷：零余额账户用款额度 60万元第八、九章 行政单位净资产、财务报表一、填空题1、行政单位会计净资产类会计科目5个，分别是（财政拨款结转、财政拨款结余、其他资金结转结余、资产基金、待偿债净资产）。2、行政单位财务规则第5章结转和结余从第25条至第27条共3条，其主要内容是（结转资金和结余资金的定义、财政拨款结转和结余的管理）。3、行政单位会计制度第5章净资产从第29条至第30条共2条，其主要内容是（净资产的定义、净资产包含的内容、财政拨款结转结余的定义，其他资金结转结余的定义、资产基金的定义、待偿债净资产的定义）。4、财务报表是（反映行政单位财务状况和预算执行结果等）的书面文件，由（会计报表及其附注）构成。会计报表包括（资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表）等。5、行政单位（资产负债表、财政拨款收入支出表和附注）应当至少按照年度编制，（收入支出表）应当按照月度和年度编制。6、行政单位财务报表应当（由单位负责人和主管会计工作的负责人，会计机构负责人（会计主管人员）签名）并盖章。二、账务处理题（一）市公安局2016年12月31日，收支科目余额是：1、财政拨款收入贷方余额为：基本支出拨款2000万元，项目支出拨款（未完成项目）1000万元，项目支出（已完成项目）2000万元。2、经费支出财政拨款支出借方余额为：基本支出2000万元（其中：人员经费1580万元），项目支出（未完成A项目）900万元，项目支出（已完成B项目）1900万元。3、其他收入贷方余额为：非项目收入100万元，项目资金收入（未完成C项目）20万元，项目资金收入（已完成D项目）50万元。4、经费支出其他资金支出（基本支出）借方余额3万元，项目支出（未完成E项目）2万元。5、拨出经费基本支出借方余额为：4万元，项目支出（已完成项目）6万元。要求：年末进行结转或结余。（二）教材P280要求：做出会计分录并按制度列出一级明细，收入、支出按老师的讲解列出二级明细。第十章 事业单位概述填空题1. 事业单位会计制度分为（5）部分，分别是（第一部分：总说明、第二部分：会计科目名称和编号、第三部分：会计科目使用说明、第四部分：会计报表格式、第五部分 财务报表编制说明）。2. 事业单位会计准则共计（9）章、（49）条从（2013年1月1日）开始执行。其中：各章分别是：（第一章：总 则、第二章：会计信息质量要求、第三章：资 产、第四章：负 债、第五章：净资产、第六章：收 入、第七章：支出或者费用、第八章：财务会计报告、第九章：附 则）3. 事业单位财务规则（11）章、（68）条从（2012年4月1日）起执行。其中，各章分别是：（第一章 总 则、第二章 单位预算管、第三章 收入管理、第四章 支出管理、第五章 结转和结余管理、第六章 专用基金管理、第七章 资产管理、第八章 负债管理、第九章 事业单位清算、第十章 财务报告和财务分析、第十一章财务监督）4. 事业单位会计核算一般采用（收付实现制），但部分经济业务或者事项的核算应当按照制度的规定采用（权责发生制）。5. 事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当（填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目）的名称和编号，不得（只填列科目编号，不填列科目）名称。6. 规则第六条：事业单位预算是指（事业单位根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划）。事业单位预算由（收入预算和支出预算）组成。7. 事业单位预算应当（自求收支平衡，不得编制赤子）预算。8. 事业单位决算是指（事业单位根据预算执行结果编制）的年度报告。9. 事业单位会计核算的目标是（向会计信息使用者提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息，反映事业单位受托责任的履行情况，有助于会计信息使用者进行社会管理、作出经济决策）。10. 事业单位会计要素包括（资产、负债、净资产、收入、支出或者费用）。11. 事业单位应当以实际发生的（经济业务或者事项为依据进行会计核算，如实反映各项会计要素的情况和结果，保证会计信息）真实可靠。第十一章 事业单位的资产填空事业单位会计准则第三章：资产从地18条至23条共6条，其主要内容是：18资产的定义，19资产的内容，20流动资产的具体内容极其定义，21非流动资产的具体内容及其定义，22资产的计量标准，23折旧摊销的规定事业单位财务规则第六章，资产从第35条至46条共12条，分别说明了：35资产的定义，36资产包括的内容，37资产的管理，38配置资产的原则，39流动资产的定义及其内容，40固定资产的定义及分类，41固定资产的清查盘点，42在建工程的定义及其要求，43,无形资产的定义及其内容，44对外投资的定义及其管理，45处置资产的原则，46提高资产使用效率事业单位资产类会计科目共17个，分别为：库存现金，银行存款，零余额账户用款额度，短期投资，财政应返还额度，应收账款，预付账款，其他应收款，应收票据，存货，长期投资，固定资产，累计折旧，在建工程，无形资产，累计摊销，待处理财产损溢账务处理2016年12月大海出版社发生一下经济业务1.借：零余额账户用款额度 200000 贷：财政补助收入 200000借：库存现金 10000 贷：零余额账户用款额度 10000借：事业支出 20000 贷：零余额账户用款额度 200002.借：财政应返还额度财政直接支付 20万 贷：财政补助收入 20万借：财政应返还额度 财政授权支付 30万贷：财政补助收入 20万零余额账户用款额度 10万3.（题目不完整）开出转账支票购买（无手续费）2016.10.10发行的电子式5年期每年付息一次的国债100000元，利率12%。要求：六个月内（含）兑换无利息且收取2%的手续费，6-12个月（含）8%且收取的手续费，满一年不收取手续费，出版社分别于6.10兑换30000元，2017.10.10兑换50000元（税费略）借：短期投资2016.10.10发行的电子式五年期每年付息一次的国债 100000 贷：银行存款 10000012.10兑现借：银行存款 19600其他收入-投资收益 400（20000*2%）贷：短期投资2016.10.10发行的电子式五年期每年付息一次的国债 20000 2017.6.10兑现借：银行存款 21300贷：短期投资2016.10.10发行的电子式五年期每年付息一次的国债 其他收入投资收益 1300（30000*8%/12*8-30000*1%）2017.10.10兑现借：银行存款 56000 贷：短期投资2016.10.10发行的电子式五年期每年付息一次的国债 50000 其他收入投资收益 6000（50000*12%）4 4日借：预付账款粤海超市 500 贷：库存现金 500 5日借：存货第一库房办公用品胶水 1000 第一库房办公用品订书针 500 第一库房办公用品记账凭证 1000 贷：零余额账户用款额度 2000 预付账款粤海超市 50010日借：固定资产通用设备IBM计算机 100000 贷：非流动资产基金固定资产 100000借：事业支出 100000 贷：财政补助收入 60000（100000*60%） 零余额账户用款额度 30000（100000*30%） 长期应付款大海公司 10000（100000*10%）借：长期应付款大海公司 10000 贷：银行存款 1000012日借：无形资产土地使用权 1000000 贷：非流动资产基金无形资产 1000000借：事项支出 1000000 贷：财政补助收入 500000（1000000*50%） 零余额账户用款额度400000（1000000*40%） 应付票据 100000（1000000*10%）借：非流动资产基金-无形资产 1667（10000000/50/12）贷：累计摊销 1667注销借：待处置资产损益（处置资产价值） 16000累计折旧 20000贷：固定资产 36000借：非流动资产基金-固定资产 16000 贷：待处置资产损益（处置资产价值） 16000取得价款时：借：银行存款 10000 贷：待处置资产损益（处置净收入） 10000发生费用时：借：待处置资产损益（处置净收入） 800贷：库存现金 800上交国库时：借：待处置资产损益（处置净收入） 9200 贷：应缴国库款等 920020日将固定资产转入改建，扩建或者修缮等时借：在建工程办公大楼 4000万 贷：非流动资产基金固定资产 4000万借：非流动资产基金固定资产 4000万 贷：累计折旧办公大楼 2000万根据工程进度支付工程款时：借：事业支出 5000万 贷：财政拨款收入 5000万借：在建工程办公大楼 5000万 贷：非流动资产基金 5000万建筑工程项目完工交付使用时：借：非流动资产基金在建工程 9000万（4000万+5000万） 贷：在建工程办公大楼 9000万借：固定资产办公大楼 9 000万贷：非流动资产基金固定资产 9000万10借：长期投资大海印刷厂股权投资 1100万贷：非流动资产基金长期投资 1100万 借：非流动资产基金固定资产 1000万 累计折旧商标权 200万贷：固定资产商标权 1200万借：其他支出 2万 贷：银行存款 2万23日借：应收票据大海公司 100000 贷：经营收入 100000到期日是：2月23日贴现天数：55天贴现息：100000*12%/360*55=1833借：银行存款 98167经营支出（贴现息） 1833贷：应收票据大海公司 100000第十二章 事业单位负债一、填空题1. 事业单位会计准则第4章（负债）从第（24）条至（28）条共（5）条其主要内容是（24条负债的定义、25条负债的分类、26条流动负债的分类及定义、27条非流动负债的分类及定义、26条负债的计量）。2. 事业单位财务规则第8章（负债）从第（47）条至（50）条共（4）条其主要内容是（47条负债的定义、48条负债的分类或内容、49条负债的管理要求、50条规范和加强介入款项的管理）。3. 事业单位会计规定负债共有（11个）会计科目它们的编号和名称是（2001 短期借款、2101 应缴税费、2102 应缴国库款、2103 应缴财政专户款、2201 应付职工薪酬、2301 应付票据、2302 应付账款、2303 预收账款、2305 其他应付款、2305 其他应付款、2402 长期应付款）。二、账务处理题1. 5月20日，从工商银行取得2个月，利率12%的流动资金贷款200000，存入银行，7月20日到期一次还本付息2. 5月23日，处置原购入的土地一块，收到支票一张，价值500万。（注：该土地原价500万，累计摊销额300万，营业税10%，城建税5%）3. 5月31日，计算本月职工工资60000元，部门津贴30000元，市内交通费20000元，单位承担住房公积金10000万。4. 6月3日，发放职工工资等，需要代扣水电费2000元，个人所得税3000元，个人承担住房公积金10000元，代扣项目从工资中扣除，工资部分财政直接支付，补贴津贴及单位承担的住房公积金授权支付，其他支票支付。5. 5月26日，向大海公司购置TNT计算机10台（公共使用），价款50000元，取得全款发票，其中70%财政直接支付，余款30%分两期支付，第一期5000元，6个月之后，第二期10000元，18个月之后，均已银行存款支付。6. 5月27日，收到应上缴的教育收费2000元，存入银行，6月2日，开出支票上缴。7. 5月28日，向大海公司购买打印纸100箱2000元，当日入第二库房，开出5个月期的银行承兑汇票，到期无力偿还，与12月10日收到银行通知：扣款2200元，其中，汇票本金2000元，利息200元。8. 5月29日，建造2年完工的服务大厅，向东洋银行贷款500万，利率按12%按年计算，到期还本付息，款项分两次支付，第一次（1年内）支付200万元，第二次（完工时）支付300万元。账务处理题1.借：银行存款 200000贷：短期借款市人才交流中心流动资金贷款 200000 借：短期借款市人才交流中心流动资金贷款 200000 其他支出 10000（200000*12/12*2） 贷：银行存款 2100002.参照P209（10-73）（1） 转入待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理财产价值 200万累计摊销 300万贷：无形资产土地使用权 500万（2） 实现销售借：资产基金无形资产 200万贷：待处理财产损溢待处理财产价值 200万（3） 取得价款借：银行存款 500万 贷：待处理财产损溢处理净收入 500万（4） 计算相关税费借：待处理财产损溢处理净收入 52.5万贷：应交税费营业税 50万（500万*10%） 城建税 25万（500万*5%）（5） 处置净收入借：待处理财产损溢处理净收入 447.5（500万-52.5万） 应缴国