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工程项目管理 施工项目成本管理李玉龙 2 施工项目成本管理 1施工项目成本管理概述2施工项目成本计划3施工项目成本控制4施工项目成本核算 3 4b 1施工成本管理概述 一 施工项目成本概念及构成施工项目成本是指建筑业企业以施工项目作为成本核算对象的施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式 包括所消耗的主 辅材料 构配件 周转材料的摊销费或租赁费 施工机械台班费或租赁费 支付给生产工人的工资 奖金以及项目经理部 或分公司 工程处 一级为组织和管理工程所发生的全部费用支出 建标 2003 206号文 建安工程费用项目组成 4 人工费直接工程费材料费机械费环境保护费直接费文明施工费安全施工费临时设施费夜间施工费措施费二次搬运费大型机械设备进出场及安拆费混凝土 钢筋混凝土模板及支架费脚手架费已完工程及设备保护费施工排水 降水费 4b 1施工成本管理概述 5 4b 1施工成本管理概述 1 管理人员工资2 办公费3 交通差旅费4 固定资产使用费施工管理费5 工具用具使用费间6 劳动保险 财产保险费7 财务费接8 税金9 工会经费 职工教育经费及其他费1 工程排污费2 工程定额测定费规费3 社会保险统筹基金4 住房公积金5 危险作业意外伤害保险 6 4b 1施工成本管理概述 二 施工项目成本划分 1 按成本发生的时间划分 7 4b 1施工成本管理概述 二 施工项目成本划分 2 按生产费用计入成本的方法划分直接成本 是指直接耗用于并能直接计入工程对象的费用 间接成本 是指非直接用于也无法直接计入工程对象 但为进行工程施工所必须发生的费用 3 按生产费用与工程量的关系来划分 成本习性 固定成本 在一定的期间和一定的工程量范围内 其发生的成本额不受工程量增减变动的影响而相对固定的成本 变动费用 发生总额随着工程量的增减变动而成正比例变动的费用 如直接用于工程的材料费 实行计件工资制的人工费等 8 4b 1施工成本管理概述 三 施工项目成本管理内容 9 4b 2施工项目成本计划 施工成本计划是以货币形式编制项目在计划期内的生产费用 成本水平 成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案 它是建立施工项目成本管理责任制 开展成本控制和核算的基础 成本计划内容 1 编制说明指对工程的范围 投标竞争过程及合同条件 项目经理责任成本目标 编制思想和依据2 施工成本计划的指标成本计划的数量指标成本计划的质量指标成本计划的效益指标 10 4b 2施工项目成本计划 成本计划内容 3 按工程量清单列出的单位工程计划成本汇总表4 按成本性质划分的单位工程成本汇总表根据清单项目的造价分析 分别对人工费 材料费 机械费 措施费 企业管理费和税费进行汇总 形成单位工程成本计划表 11 4b 2施工项目成本计划 二 编制原则及依据原则从实际出发与其他计划结合的原则采用先进的技术经济定额统一领导 分级管理弹性原则 12 4b 2施工项目成本计划 二 编制原则及依据依据合同报价书已签订的合同 分包合同 结构件外加工计划和合同周转设备内部租赁合同 分包合同人工 材料 机械台班的市场价有关成本预测 决策的资料企业颁布的材料指导价 内部机械台班价格 劳动力内部挂牌价格企业定额 施工预算项目经理成本责任指标施工组织设计或施工方案拟采取的降低施工成本措施其他相关资料 13 4b 2施工项目成本计划 三 成本计划编制的程序搜集和整理资料估算计划成本 确定计划成本 编制成本计划草案编制成本计划 14 4b 2施工项目成本计划 三 成本计划编制的方法施工预算法中标调价法成本习性法按实计算法定率估算法 15 例题 已知某施工项目的数据资料如表 绘制该项目的时间 成本累积曲线 16 解 17 按月编制的成本计划 18 时间累计成本曲线 19 4b 3施工项目成本控制 控制对象以施工项目成本形成的过程作为控制对象以施工项目职能部门 施工队和生产班组作为控制对象以分部分项工程作为项目成本的控制对象以对外经济合同作为控制对象 20 4b 3施工项目成本控制 控制内容 21 4b 3施工项目成本控制 控制内容 22 4b 3施工项目成本控制 成本控制的原则开源与节流相结合全面性中间 动态 控制原则节约原则例外管理分级归口管理 责权利原理 23 4b 3施工项目成本控制 成本控制的依据工程承包合同施工成本计划施工进度报告工程变更 24 4b 3施工项目成本控制 成本控制方法成本预控建立成本管理责任体系建立成本考核体系 明确考核内容 25 4b 3施工项目成本控制 成本控制方法过程消耗控制定额管理材料费控制分包控制间接费控制制度控制 26 4b 3施工项目成本控制 成本控制方法事后控制找出偏差分析偏差不可抗力客观原因施工组织原因设计变更业主 27 4b 3施工项目成本控制 成本控制措施组织措施管理工作程序化管理业务标准化报表文件标准化数据资料完整化和代码化技术措施多施工方案的技术经济比较 28 4b 3施工项目成本控制 成本控制措施管理措施认真做好成本预测和各种成本计划对各种支出 做好资金使用计划及时准确地记录 收集 整理 核算实际发生的成本对各种变更 及时做好增减帐 及时找业主签证及时结算工程款合同措施选用适当的合同结构合同条款严谨细致全过程的合同控制 29 施工成本控制的基本步骤 1 比较 2 分析 3 预测 4 纠偏 5 检查 30 施工成本控制的赢得值法 19 20世纪 美工工业工程 IE industryengineering 20世纪60年代 美国国防部在海军北极星计划 PolarisProgram 中使用 并由空军作了进一步的开发 1967年 美国国防部推出了费用 进度控制系统的准则 Cost ScheduleControlSystemsCriteria C SCSC 试图用于工业和政府项目之中 作为能有效地进行费用 进度和技术业绩联合管理的工具 这就是项目 挣值 管理的雏形 NASA IRS FBI等部门的应用都取得了好效果 加 英 法 瑞相继推行2004年 日本在公共工程领域推行 31 挣值法 赢得值法 一 三个基本参数已完工作预算费用 BCWP BudgetedCostforWorkPerformed 计划工作预算费用 BCWS BudgetedCostforWorkScheduled 已完工作实际费用 ACWP ActualCostforWorkPerformed 32 挣值分析方法 挣值的定义挣值是一个表示已完成作业量的计划价值的中间变量 这一变量的计算公式如下 EV 实际完成作业量 其计划成本 价值 挣值分析方法中的变量1 三个关键变量 项目计划作业的预算成本PV BCWS 按预算价格和计划工作量计算的某项活动成本 BCWS 计划工作量 预算单价 33 项目已完成作业的实际成本AC ACWP 表示按实际发生的成本计算得到的某项活动实际已完成作业量的成本 ACWP 已完工作量 实际单价 挣值EV BCWP 表示按预算价格计算的某项活动实际已完成作业的成本 价格 BCWP 已完工作量 预算单价 挣值分析方法 34 BCWS 计划工作量 预算单价 ACWP 已完工作量 实际单价 BCWP 已完工作量 预算单价 35 二 四个评价指标1 两个绝对差异分析变量 项目进度差异 ScheduleVariance SV 计算公式是 SV EV BCWP PV BCWS BC不变 WS变成WP所造成的进度差异 其大于零为好 小于零不好 项目成本差异 CostVariance CV 计算公式是 CV EV BCWP AC ACWP WP不变 BC变为AC所造成的成本差异 其大于零为好 小于零不好 这两项绝对差异分别表示由于项目成本管理和工期管理的问题对于项目造价 价值 所造成的绝对影响 挣值分析方法 36 如 某工程于2006年8月初开工 11月底进行检测 根据检测数据得出如下曲线 则该工程检测时出现的费用偏差为 万元 进度偏差为 万元 20 50 BCWP BCWS ACWP 37 二 四个评价指标2 两个指数变量 相对差异分析变量 工期绩效指数 SchedulePerformanceIndex SPI 计算公式为 SPI EV BCWP PV BCWS BC不变 WS变成WP所造成的项目成本或造价的相对差异程度 其大于1为好 小于1不好 成本绩效指数 CostPerformanceIndex CPI 计算公式为 CPI EV BCWP AC ACWP WP不变 BC变为AC所造成的项目成本或造价的相对差异程度 其大于1为好 小于1不好 这两项相对差异分别表示由于项目成本管理和工期管理的问题对于项目造价 价值 所造成的相对影响 挣值分析方法 38 SPI EV PV BCWP BCWS ob oa SV EV PV BCWP BCWS ab 项目成本挣值分析示意图 成本 实际成本曲线 挣值曲线 日历工期 预算 基线 已完成作业量 实际工期 PV 2年 4年 EV AC CV EV AC BCWP ACWP bc 工期差异量 CPI EV AC BCWP ACWP ob oc O a b c 39 三 偏差的分析方法常用的偏差分析方法有横道图法 表格法和曲线法 1 横道图法 用横道图进行投资偏差分析 是用不同的横道标识已完工程计划投资和实际投资以及拟完工程计划投资 横道的长度与其数额成正比 投资偏差和进度偏差数额可以用数字或横道表示 而产生投资偏差的原因则应经过认真分析后填入 表6 5 横道图的优点是简单直观 便于了解项目投资的概貌 但这种方法的信息量较少 主要反映累计偏差和局部偏差 因而其应用有一定的局限性 40 表6 5投资偏差分析表 横道图法 ACWP BCWS BCWP 10 20 20 20 0 20 10 34 41 2 表格法 表格法是进行偏差分析最常用的一种方法 可以根据项目的具体情况 数据来源 投资控制工作的要求等条件来设计表格 因而适用性较强 表格法的信息量大 可以反映各种偏差变量和指标 对全面深入地了解项目投资的实际情况非常有益 另外 表格法还便于用计算机辅助管理 提高投资控制工作的效率 6 8 42 43 3 曲线法 曲线法是用投资时间曲线进行偏差分析的一种方法 在用曲线法进行偏差分析时 通常有三条投资曲线 即已完成工程实际投资曲线 已完工程计划投资曲线和拟完工程计划投资曲线 如图6 13所示 图中曲线与的竖向距离表示投资偏差 曲线的水平距离表示进度偏差 图中所反映的是累计偏差 而且主要是绝对偏差 用曲线法进行偏差分析 具有形象直观的优点 但不能直接用于定量分析 如果能与表格法结合起来 则会取得较好的效果 图6 13 44 图6 13三种投资参数曲线 45 运用挣值分析进行项目成本预测预测项目未来完工成本 EAC EstimateAtCompletion 有三种方法 1 假定项目未完工部分按目前实际效率的预测方法EAC AC BAC EV CPI其中 BAC BudgetAtCompletion CPI为项目累计CPI2 假定项目未完工部分按计划效率的预测方法EAC AC BAC EV3 全面重估剩余工作成本的预测方法EAC AC ETC ETC EstimateToCompletion 其中ETC是全面重新估算项目剩余工作的成本 46 例题 某工程项目有2000立方米缸砖面层地面施工任务 交由某分包商承包 计划于6个月内完工 计划的工作项目单价和计划完成的工作量如表所述 该工程进行了三个月后 发现工作项目实际已完成的工作量及实际单价与原计划有偏差 问题1 试计算并用表格法列出至第三个月末时各工作的计划工作预算费用 BCWS 已完成工作预算费用 BCWP 已完工作实际费用 ACWP 并分析费用局部偏差值 费用绩效指数CPI 进度局部偏差值 进度绩效指数SPI 以及费用累计偏差和进度累计偏差 2 用横道图法表明各项工作的进展以及偏差情况 分析并在图上标明其偏差情况 3 用曲线法表明该项施工任务总的计划和实际进展情况 标明其费用及进度偏差情况 备注 各工作项目在三个月内均是以等速 等值进行的 47 工作量表 48 1 表格法分析费用偏差 49 2 横道图费用偏差分析 50 3 用曲线法表明该项施工任务在第三个月末时 费用及进度的偏差情况 分析 由于假定各项工作均是等速进行 故所绘曲线呈直线型 CV SV 51 四 偏差的原因和类型1 偏差原因一般来讲 引起投资偏差的原因主要有四个方面 即客观原因 业主原因 设计原因和施工原因 见图6 14 为了对偏差原因进行综合分析 通常采用图表工具 在用表格法时 首先要将每期所完成的全部分部分项工程的投资情况汇总 确定引起各分部分项工程投资偏差的具体原因 然后通过适当的数据处理 分析每种原因发生的频率 概率 及其影响程度 平均绝对偏差或相对偏差 最后按偏差原因的分类重新排列 就可以得到投资偏差原因综合分析表 见表6 9 52 图6 14投资偏差原因 53 2 偏差类型 一般来说 偏差不外乎以下四种情况 I 投资增加且工期拖延 II 投资增加但工期提前 III 工期拖延但投资节约 IV 投资节约且工期提前 见图6 16 这种划分综合性较强 便于表述和应用 在实际分析中经常用到 图6 16投资偏差类型 54 五 投资偏差的纠正措施寻找新的 更好更省的 效率更高的设计方案购买部分产品 而不是采用完全由自己生产的产品重新选择供应商 但会产生供应风险 选择需要时间改变实施过程变更工程范围索赔 例如向业主 承 分 包商 供应商索赔以弥补费用超支 55 赢得值法参数分析与对应措施表 56 57 4b 4施工项目成本核算 工程项目成本核算就是定期地确认 记录施工过程中发生的费用支出 以反映工程项目发生的实际成本 建立项目成本核算制 明确项目成本核算的原则 范围 程序 方法 内容 责任及要求 可以反映 监督项目成本计划的完成情况 促进工程项目改善管理 降低成本 提高经济效益 58 4b 4施工项目成本核算 一 成本核算对象一般以每一独立编制施工图预算的单位工程为成本核算对象 但也可以按照承包工程项目的规模 工期 结构类型 施工组织和施工现场等情况 结合成本控制的要求 灵活划分成本核算对象 1 一个单位工程由几个施工单位共同施工时 各施工单位都应以同一单位工程为成本核算对象 各自核算自行完成的部分 2 规模大 工期长的单位工程 可以将工程划分为若干部位 以分部位的工程作为成本核算对象 3 同一建设项目 由同一施