会计学(林岗)第2章-会计科目、账户和借贷记账法ppt课件.ppt

2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 第二章会计科目 会计帐户 借贷记帐法 第一节会计科目第二节会计帐户第三节复式记帐法第四节借贷记账法的应用 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 第一节会计科目 一 什么是会计科目会计科目是为了满足会计核算的要求 对会计要素所作的比较详细的分类 按照所提供信息的详细程度 可分为总分类科目和明细分类科目 比如 应收账款 应付账款 原材料 科目 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 二 设置会计科目的意义会计科目是进行各项会计记录和提供各项会计信息的基础 其作用具体表现在 1 会计科目是记账的基础 2 会计科目是编制财务报表的基础 三 工业企业会计科目举例 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 第二节会计帐户 一 什么是帐户账户是根据会计科目设置的 具有一定格式和结构 用来反映各会计科目增减变动情况及其结果的载体 账户可以根据所提供信息的详细程度及其统驭关系 分为 总分类账户 总账 明细分类账 明细账 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 二 帐户的基本结构1 用帐页表示账户名称 会计科目 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 2 用 T 字帐表示明确 期初余额 本期发生额 本期增加额 本期减少额 期末余额等概念的含义 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 会计科目 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 三 帐户的分类 一 按会计要素分类1 资产类2 负债类 3 所有者权益类 4 损益类 二 按指标详细程度分类1 总分类帐户 总帐帐户 2 明细分类帐户 明细帐户 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 三 帐户的其他分类1 按列入哪一中财务报表分类 1 资产负债表帐户 2 利润表帐户2 按是否列入财务报表分类 1 表内帐户 2 表外帐户 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 第三节复式记帐法 一 记帐方法及其种类记账方法是经济业务发生后 如何将其在账户中记录的方法 一 单式记帐法存在了几千年 不科学 已被淘汰 二 复式记帐法1 概念是单式记账法的对称 每一项经济业务发生后需要记录时 在相互联系的两个或两个以上的账户中 以相等的金额进行登记的一种记账方法 2 两大特点 1 会计账户连成一片 可以反映每一项业务的来龙去脉 全面系统地反映经济业务的过程和结果 2 可以对账户记录的结果进行试算平衡 以检查账户记录的正确性 3 种类借贷记账法 增减记账法 收付记账法 其中 借贷记账法是世界各国普遍采用的一种方法 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 二 借贷记帐法 一 记帐符号 借 和 贷 二 帐户结构1 资产类帐户的结构 借方 贷方 资产类账户 期初余额 1 增加额 2 增加额 本期发生额 期末余额 1 减少额 2 减少额 本期发生额 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 2 负债及所有者权益类帐户的结构 负债及所有者权益类账户 借方 贷方 期初余额 1 增加额 2 增加额 2 减少额 1 减少额 本期发生额 期末余额 本期发生额 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 3 损益类帐户的结构 1 费用类帐户的结构 费用类账户 借方 贷方 1 增加额 2 增加额 1 减少额 2 转销额 本期发生额 本期发生额 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 2 收入类帐户的结构 收入类账户 借方 贷方 1 增加额 2 增加额 1 减少额 2 转销额 本期发生额 本期发生额 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 借 贷 二字的含义总结 借 表示 资产的增加 费用的增加 负债及所有者权益的减少 收入的转销 贷 表示 资产的减少 费用的转销 负债及所有者权益的增加 收入的增加 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 三 记帐规则1 记账规则 有借必有贷 借贷必相等 为什么有这样的记账规则 应用举例 2 1 某企业12月1日接受投资者追加的投资500万元 款项存入银行 分析 涉及的会计科目 增减金额 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 例2 2 12月3日 从银行取得短期借款200万元 银行通知款项已划入银行存款户 分析 涉及的会计科目 增减金额 例2 3 12月3日 购入新机器设备10台 共计10万元 已安装完毕 价款已开支票付讫 分析 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 2 4 12月5日 以银行存款3万元缴纳税费 分析 2 5 12月7日应付账款到期 向银行借款100万元直接偿付应付款 分析 2 6 12月8日 销售产品取得收入300万元 款项已全部存入银行 分析 2 7 12月10日 接到银行通知 易用企业存款支付水电费5000元 分析 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 2 对应关系与对应帐户3 会计分录举例 借 原材料500贷 库存现金500简单会计分录 复合会计分录 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 四 试算平衡1 试算平衡原理和平衡公式 1 会计分录试算平衡公式借方科目金额 贷方科目金额 2 发生额试算平衡公式全部帐户借方发生额合计 全部帐户贷方发生额合计 3 余额试算平衡公式全部帐户借方余额合计 全部帐户贷方余额合计 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 2 试算平衡表分两种 一是将本期发生额和期末余额试算平衡分别列表编制 二是将本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡 3 通过试算平衡表来检查帐户记录是否正确的局限性 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 总分类账户余额试算平衡表年月 总分类发生额试算平衡表年月 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 总分类账户本期发生额余额试算平衡表年月 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 复习思考题 1 什么是会计科目和帐户 它们之间的关系是什么 设置会计科目和帐户的意义何在 2 什么是会计恒等式 它为什么能够恒等 3 借贷记帐法如何设置帐户的结构 为什么 4 借贷记帐法为什么能够进行试算平衡 如何进行试算平衡 5 借贷记帐法的记帐规则是什么 它如何得出 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 第四节借贷记账法的应用 一 制造企业的生产经营过程 一 供应过程 二 生产过程 三 销售过程二 制造企业的主要经济业务1 购进业务2 生产业务3 销售业务4 利润形成及其分配业务 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 三 购进业务的核算 一 购进业务核算的主要内容1 企业与供货单位办理款项的结算 支付原材料的货款和运输 装卸等采购费用 2 原材料运达企业后由仓库验收并保管 二 帐户设置需要设置两类账户 1 反映原材料收 发 结存情况的账户 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 原材料 物资采购 归集原材料采购成本 原材料入库后转入 原材料 账户 已付款 尚未入库的原材料成本 入库原材料的实际成本 领用或发出原材料的实际成本 库存原材料的实际成本 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 2 反映原材料款项结算情况的账户 库存现金 收到现金 支付现金 库存现金 银行存款 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 应付账款 预付账款 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 三 举例 例1 12月6日 向新华工厂购进甲原材料4000千克 每千克单价200元 向前进工厂购进乙原材料3000千克 每千克单价100元 向朝阳工厂购进丙原材料5000千克 每千克单价300元 上述原材料均已验收入库 并开出转账支票 以银行存款支付了甲 乙两种原材料款 丙原材料尚未支付 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 例2 12月8日 以银行存款支付甲 乙 丙三种原材料的运输费用5200元 例3 8日 以现金支付甲乙丙三种原材料的搬运费1040元 至此 甲乙丙三种原材料的采购成本全部归集完毕 其采购成本为元 2600000 5200 1040 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 例4 12月9日 企业以银行存款100000元预付定金 用于购买原材料 例5 12月30日 企业收到预付货款的原材料 并验收入库 该批原材料的实际买价280000元 除冲销原预付货款的100000元外 以银行存款支付其余的180000元 同时以现金支付采购费用200元 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 四 生产业务的核算 一 生产业务核算的主要内容归集生产耗费 计算和确定产品的生产成本 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 二 帐户设置 生产成本 生产产品所发生的实际生产成本 转出完工产品的实际成本 在产品的实际生产成本 制造费用 为生产产品所发生的制造费用 期末转入 生产成本 账户 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 管理费用 发生 转出 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 应付职工薪酬 应付额 实际支付额 应付未付额 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 固定资产 增加的固定资产原价 减少固定资产的原价 现有固定资产原价 累计折旧 固定资产计提的折旧 由于固定资产减少而转出的折旧 结存固定资产计提的折旧 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 待摊费用 预提费用 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 产成品 入库产成品的实际成本 发出产成品的实际成本 库存产成品的实际成本 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 三 举例 例1 12月10日 仓库发出下列原材料用于生产A B两种产品和其他一般耗用 见下表 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 发出原材料明细表 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 例2 12月10日 开出现金支票从银行提取现金元 以备发放工资 例3 12月10日 以现金元支付企业职工的工资 例4 12月20日 以银行存款支付企业管理部门的办公费3000元 例5 12月25日 以银行存款1500元预付下年度的书报杂志订阅费 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 例6 12月31日 结算本月应付职工工资 其中制造A产品的职工工资500000元 制造B产品的职工工资300000元 车间管理人员工资100000元 企业行政管理人员工资100000元 例7 12月31日 按规定计提固定资产折旧费 其中车间用固定资产应提折旧额20000元 行政管理部门使用固定资产应提折旧额10000元 例8 12月31日 按规定预提企业管理部门所使用固定资产的修理费5000元 例9 12月31日 摊销企业行政管理部门租用办公用房的租金40000元 例10 12月31日 结转已全部制造完工验收入库A产品的生产成本元 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 五 销售业务的核算 一 销售业务核算的主要内容1 确认销售收入 2 办理货款结算 2 确认销售成本 销售费用和销售税金 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 二 帐户设置1 反映销售情况的账户 营业收入 营业成本 销售费用 营业税金及附加 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 2 反映款项结算的账户 应收账款 预收账款 应交税费 2012 9 12 中国人民大学商学院曹伟 三 举例 例1 12月16日 按合同向红星工厂发出A产品40台 单位售价20000元 计800000元 收到200000元货款存入银行 其余货款未收回 例2 12月16日 按合同规