2015年会计继续教育_会计与税法差异_试题及答案整理

会计核算一般应当采用历史成本 也可以采用其他计量属性 体现了 多元化 会计法律法规和税收法律法规都属于经济法律法规范畴 都是调节经济活动中的特定行为的法律规范 两者 相互影响共同发展 正确 错误 企业采用分期收款方式销售商品 按销售合同约定收款日缴税 体现的是 纳税必要资金原则 税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则 错误 我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为 2008 年 1 月 1 日 会计法律法规和税收法律法规都属于经济法律法规范畴 都是调节经济活动中的特定行为的法律规范 两者 相互影响共同发展 正确 我国税收法律规范的立法宗旨是 保证财政收入 会计对所得和费用的确认计量一律采用权责发生制 正确 错误 税法不允许采用现值和可变现净值计量 不考虑货币的时间价值 正确 错误 税法中 如果有关资产背离历史成本必须以有关资产隐含的增值或损失按会计规定的适当方式反映或确认为 前提 正确 错误 下列各项中 不属于税法要求采用公允价值计量情形的是 避税 下列各项中 不属于税法要求采用公允价值计量情形的是 避税 会计对所得和费用的确认计量一律采用权责发生制 正确 未经核定的准备金支出不允许在税前扣除 体现了税法 不承认谨慎性原则 资产负债表债务法下 利润表中的所得税费用等于当期所得税费用和递延所得税费用之和 正确 错误 税收立法的确定性原则要求 可扣除的费用支付金额必须确定 企业所得税按季预缴 年终汇算清缴 正确 错误 会计信息质量要求企业保持应有的谨慎 不应高估资产或者收益 低估负债或者费用 正确 错误 应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用 正确 错误 不区分项目的性质和金额的大小 税法规定征税的一律征税 税法规定不征税或免税的一律不征税或免税 体现的是 法定性原则 税法中实质重于形式的关键在于会计人员据以进行职业判断的 依据 是否合理可靠 正确 错误 税前会计利润进行纳税调整后得出应纳税所得额并据此计算所得税费用的方法是 应付税款法 企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除 体现了真实性原则 正确 错误 资产账面价值和计税基础不同 产生的符合条件的应纳税暂时性差异确认为 递延所得税负债 下列关于纳税申报表主表描述正确的是 1 13 行是企业的会计数据 从 小企业会计准则 的规定看 符合 小企业会计准则 规定的小企业也可执行 企业会计准则 正确 错误 下列资产项目中不属于非流动资产的是 持有至到期投资 交易性金融资产 可供出售金融资产 长期股权投资 小企业会计准则 与 企业会计准则 规定的会计报表的构成内容相同 正确 错误 下列各项不属于永久性差异的是 企业当期实际折旧额与税法要求折旧额的差异 企业会计准则和税法对资产项目的规定是一致的 正确 错误 会计报表附注是会计报表的重要组成部分 是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充 说明和详细解释 正确 错误 企业应计入 管理费用 的税金是 印花税 企业在转让或者处置投资资产时 投资资产的成本 准予扣除 正确 错误 下列各项不属于永久性差异的是 企业当期实际折旧额与税法要求折旧额的差异 关于暂时性差异 下列说法错误的是 应纳税额等于所得税费用 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额 分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差 异 正确 错误 在某一会计期间 税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异是指 永久性差异 永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额 故不存在跨期分摊问题 正确 错误 下列项目不属于纳税调整明细表中会计和税法差异内容的是 暂时性差异 根据 企业会计准则 规定 对暂时性差异统一采用应付税款法进行会计核算 正确 错误 企业会计准则 规定 应纳税额等于所得税费用 正确 错误 下列各项中 既是税收规范的收入又是企业会计准则规定的收入的是 销售商品取得的收入 获取的政府补助 销售货物收入是指企业销售商品 产品 原材料 包装物 低值易耗品以及其他资产取得的收入 正确 错误 企业会计准则规定的收入的特点不包括 货币性收入 以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币性交易视 同销售项目中 正确 错误 企业的应税所得不仅包括企业所得税所规范的收入 还包括企业取得的利得 正确 错误 下列各项中不属于收入项的调整的是 固定资产盘盈 特许权使用费收入 研发支出 债务重组收益 一般情况下 商品发出与其风险报酬转移是同步的 比如交款提货方式销售商品 正确 错误 税收规范的收入比企业会计准则规范的收入范围要大 正确 错误 以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币性交易视 同销售项目中 正确 错误 销售货物收入是指企业销售商品 产品 原材料 包装物 低值易耗品以及其他资产取得的收入 正确 错误 2013 年 1 月 1 日 A 公司采用分期收款方式销售一套大型设备 合同约定的销售价格为 1800 万元 分 3 次 于每年 12 月 31 日等额收取 该大型设备成本为 1200 万元 在现销方式下 该大型设备的的销售价格为 1300 万元 下列说法中正确的是 企业应在年末做纳税调整调减收入 700 万元 在收入的计量方面 税收规定与小企业会计准则基本一致 与企业会计准则不同 正确 错误 会计与税法关于收入计量方面的差异 下列说法中不正确的是 税法对收入的确认金额强调公允性 无论是售后经营租回还是融资性租回 售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金费用的调整 正确 错误 税收规定 企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回 应当 在发生当期冲减当期销售商品收入 确认为营业外收入 无论是售后经营租回还是融资性租回 售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金费用的调整 正确 错误 具有融资性质的分期收款销售 税收规定 按照合同约定的收款日期确认收入 具有融资性质的分期收款销售 税收规定 按照合同约定的收款日期确认收入 销售退回与销售折让的主要区别在于在发生时是否需要调整销售成本 正确 错误 税收规定 利息收入应 按合同应付利息日期确认 成本回收法是根据已发生的成本能够收回的金额确认收入 已发生和将发生的成本全部计入当期损益 正确 错误 2013 年 A 企业租赁房屋给 B 企业 租赁期 3 年 每年租金 100 万元 合同约定到期一次支付 3 年租金 下 列说法不正确的是 税法条例规定每年确认租金 100 万元 税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度 且租金提前一次性支付的 出租人应当在承租人支付 租金的日期确认收入实现 正确 错误 提供劳务与销售商品同时发生时 下列说法中不正确的是 能够区分且能够单独计量 分别确认收入 不能够区分或不能够单独计量 做销售商品收入确认 不能够区分或不能够单独计量 做提供劳务收入确认 税法需要区分不同税种确认 对于交易结果不能够可靠估计劳务业务 税法不直接承担企业间的坏账风险 正确 错误 申请入会或加入会员 只允许取得会籍 所有其他服务或商品都要另行收费 下列说法正确的是 税法规定在款项收回不存在重大不确定性时确认收入 会计规定在取得会员费时确认收入 税法规定在取得会员费时确认收入 税法和会计都强调款项收回额风险 会计与税收完工百分比法的使用差异在于对 经济利益很可能流入企业 的要求 正确 错误 甲公司 2013 年 12 月 1 日接受一项设备安装任务 安装期 3 个月 合同总收入 50 万元 至年底已预收安装费 24 万元 实际发生安装费 18 万元 估计还将发生安装费 12 万元 企业按照实际发生成本占估计总成本的比 例确定劳务的完工进度 下列说法中正确的是 完工进度为 70 应结转劳务成本 18 万元 应结转劳务成本 20 万元 应确认劳务收入 24 万元 小企业收入包括销售商品收入 提供劳务收入和让渡资产使用权收入 正确 错误 税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度 且租金提前一次性支付的 出租人应当在承租人支付 租金的日期确认收入实现 正确 错误 会计准则规定 不跨年度的劳务收入的确认采用成本回收法 正确 错误 对于交易结果不能够可靠估计劳务业务 税法不直接承担企业间的坏账风险 正确 错误 小企业会计准则规定 出租包装物和商品的租金收入计入 主营业务收入 其他业务收入 营业收入 营业外收入 某一经济业务发生 首先要考虑它是否属视同销售业务 来确定如何进行会计处理 正确 错误 按税法规定 以下各项中不属于其他业务收入的是 材料销售收入 代购代销手续费收入 固定资产盘盈 包装物出租收入 企业会计准则规定 材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入 正确 错误 将售价为 5 万元 成本为 3 万元的产品无偿赠送他人 增值税率 17 会计处理为 借 营业外支出 5 85 万 贷 库存商品 5 万 贷 应交税金 应交增值税 销项税额 0 85 万 借 营业外支出 3 85 万 贷 库存商品 3 万 贷 应交税金 应交增值税 销项税额 0 85 万 借 销售费用 5 85 万 贷 主营业务收入 5 万 贷 应交税金 应交增值税 销项税额 0 85 万 借 销售费用 3 85 万 贷 主营业务收入 3 万 贷 应交税金 应交增值税 销项税额 0 85 万 企业会计准则规定 材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入 正确 错误 会计准则对与建造合同有关的零星收益处理的说法中 正确的是 确认收入 计入收入总额 计缴税金 不计入合同收入而应冲减合同成本 忽略不计 直接计入当期损益 按税法规定 非货币性资产交易应当分解为按公允价值销售和购进两笔业务 确认损益 正确 错误 税法规定 判断视同销售收入的依据是 所有权是否转移 使用权是否转移 企业发出货物和财产的动机 企业发出货物和财产的结果 会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的 税法不予承认 正确 错误 会计准则规定 固定资产盘盈的核算处理为 作为营业外收入 视为以前年度会计差错 通过 待处理财产损益 科目核算 通过 待处理财产损益 账户核算 报经批准后转入 营业外收入 账户 视为以前年度会计差错 通过 以前年度损益调整 科目核算 会计准则规定 处置固定资产净收益通过 固定资产清理 科目核算 最终转入 营业外收入 账户 正确 错误 下列关于通过修改其他债务条件形成债务重组的处理 说法不正确的是 税法中或有应付金额符合负债确认条件的确认为负债 税法不认可或有应付金额 会计中或有应付金额符合负债确认条件的确认为负债 或有应付金额的存在 可能导致差异 税收规定 我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴 在实际收到款项时确认收入实现 正确 错误 企业接受控股股东捐赠的处理 错误的是 实质上属于控股股东对企业的资本性投入 确认为当期收益 作为权益性交易 相关利得计入所有者权益 税收规定 我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴 在实际收到款项时确认收入实现 正确 错误 债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额 确认 资产转让所得 资产转让损失 债务重组所得 债务重组损失 发生债权转股权的 应当作为一项业务确认有关债务清偿所得或损失 正确 错误 企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额 以上 可以在 个纳税年度的期间内 均匀计入各年度的应纳税所得额 30 3 30 5 50 3 50 5 债务人发生财务困难时所进行的债务重组 如果债权人没有让步而是采取以物抵账方式解决 没有直接发生 权益或损益变更 不必进行会计处理 正确 错误 发生债权转股权的 应当作为一项业务确认有关债务清偿所得或损失 正确 错误 债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额 确认 资产转让所得 资产转让损失 债务重组所得 债务重组损失 债务人发生财务困难时所进行的债务重组 如果债权人没有让步而是采取以物抵账方式解决 没有直接发生 权益或损益变更 不必进行会计处理 正确 错误 企业接受的捐赠和债务豁免 按照会计准则规定符合确认条件的 通常应当确认为当期收益 正确 错误 小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益 正确 错误 按税法规定 企业取得的非货币形式捐赠收入 除另有规定外 应 在不短于 3 年的时间内分期确认收入 分 5 年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税 一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税 一次性确认收入 分年度计算缴纳企业所得税 税收规定 我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴 在实际收到款项时确认收入实现 正确 错误 企业接受控股股东捐赠的处理 错误的是 实质上属于控股股东对企业的资本性投入 确认为当期收益 作为权益性交易 相关利得计入所有者权益 发生债权转股权的 应当作为一项业务确认有关债务清偿所得或损失 正确 错误 税收规定 我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴 在实际收到款项时确认收入实现 正确 错误 下列各项中 不属于因未能取得或未能及时取得合法有效扣税凭证 或未能及时支付相关款项而产生的扣除 项差异的是 估价入账金额 预提的成本费用 研究开发费用 未取得合法凭证但已按照完工程度结转的成本 企业向非金融企业借款的利息支出 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分 准予扣除 正确 错误 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出 除国务院财政 税务主管部门另有规定外 不超过当年销 售收入 的部分 准予扣除 10 15 20 30 企业向非金融企业借款的利息支出 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分 准予扣除 正确 错误 税法规定 各类资产计提的准备金不得税前扣除 体现了税法扣除的原则是 相关性原则 合理性原则 真实性原则 不得重复扣除原则 企业发生的公益性捐赠支出 在销售 营业 收入 12 以内的部分 准予在计算应纳税所得额时扣除 正确 错误 2013 年 甲企业发生业务招待费支出 50 万元 当年的营业收入为 3000 万元 则 2013 年业务招待费项目税 前准予扣除的金额为 50 万元 30 万元 15 万元 18 万元 饮料制造 不含酒类制造 企业发生的广告费和业务宣传费支出 不超过当年销售 营业 收入 30 的部分 准予扣除 超过部分 准予在以后纳税年度结转扣除 正确 错误 某化妆品企业 2013 年营业收入为 5000 万元 营业利润 800 万元 该年发生的业务招待费支出 50 万元 广告 和业务宣传费支出 800 万元 则该企业 2013 年可税前扣除的广宣费和业务招待费合计为 775 万元 850 万元 1500 万元 1550 万元 软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用 不超过工资薪金总额 2 5 的部分 准予扣除 正确 错误 关于工资薪金和福利费的问题 下列说法不正确的是 企业发生的职工福利费 应该单独设置账册 进行准确核算 作为计算职工福利费 职工教育经费和工会经费基数的 工资薪金 包括企业为职工支付的养老保险费和住 房公积金 福利费内容包括供暖补贴 职工防暑加温费 职工食堂经费补贴 职工交通补贴 属于国有性质的企业 其工资薪金 不得超过政府有关部门给予的限定数额 下列各项支出中 一般纳税企业不计入存货成本的是 增值税进项税额 入库前的挑选整理费 购进存货时发生的运输费用 运输途中的合理损耗 小企业 批发业 零售业 在购买商品过程中发生的运输费 装卸费 包装费 保险费 运输途中的合理损 耗和入库前的整理挑选费用等 在发生时直接即入当期销售费用 不计入所采购商品的成本 正确 错误 税法规定 通过支付现金以外的方式取得的存货 存货的入账成本为 采购成本 公允价值和相关税费 公允价值 购买价款 企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值 除国务院财政 税务主管部门规定可以确认损益外 不得调 整该资产的计税基础 正确 错误 企业出借包装物的成本 应计入的会计科目是 销售费用 管理费用 其他业务支出 营业外支出 小企业 批发业 零售业 在购买商品过程中发生的运输费 装卸费 包装费 保险费 运输途中的合理损 耗和入库前的整理挑选费用等 在发生时直接即入当期销售费用 不计入所采购商品的成本 正确 错误 下列关于存货跌价准备的说法中 不正确的是 存货跌价准备可以转回 已提取减值准备的 纳税申报时调增应纳税所得 存货已经销售 应同时结转已计提的存货跌价准备 小企业期末应按存货成本与可变现净值孰低的原则计提跌价准备 小企业会计准则规定 对于出租或出借的周转材料 需要结转其成本 且进行备查登记 正确 错误 税法规定 通过支付现金以外的方式取得的存货 存货的入账成本为 采购成本 公允价值和相关税费 公允价值 购买价款 企业计提的存货跌价准备可以转回 并可在计算应纳税所得额时扣除 正确 错误 企业出借包装物的成本 应计入的会计科目是 销售费用 管理费用 其他业务支出 营业外支出 企业计提的存货跌价准备可以转回 并可在计算应纳税所得额时扣除 正确 错误 下列各项支出中 一般纳税企业不计入存货成本的是 增值税进项税额 入库前的挑选整理费 购进存货时发生的运输费用 运输途中的合理损耗 企业计提的存货跌价准备可以转回 并可在计算应纳税所得额时扣除 正确 错误 小企业 批发业 零售业 在购买商品过程中发生的运输费 装卸费 包装费 保险费 运输途中的合理损 耗和入库前的整理挑选费用等 在发生时直接即入当期销售费用 不计入所采购商品的成本 正确 错误 下列各项支出中 一般纳税企业不计入存货成本的是 增值税进项税额 入库前的挑选整理费 购进存货时发生的运输费用 运输途中的合理损耗 企业计提的存货跌价准备可以转回 并可在计算应纳税所得额时扣除 正确 错误 下列关于存货跌价准备的说法中 不正确的是 存货跌价准备可以转回 已提取减值准备的 纳税申报时调增应纳税所得 存货已经销售 应同时结转已计提的存货跌价准备 小企业期末应按存货成本与可变现净值孰低的原则计提跌价准备 企业计提的存货跌价准备可以转回 并可在计算应纳税所得额时扣除 正确 错误 下列关于无形资产的说法中 不正确的是 会计准则规定 使用寿命不确定的无形资产不应摊销 税法和企业会计准则对无形资产摊销方法的规定是一致的 税法规定 无形资产的残值一律为 0 未经核定的准备金支出 不得在税前扣除 企业会计准则规定 已达到预定可使用状态的固定资产 尚未办理决算的 应当按估计价值入账 并计提折 旧 正确 错误 有关无形资产处置的税法和会计准则的差异中 说法正确的是 税收规定 无形资产转让按账面价值税前扣除 企业会计准则规定 企业出售无形资产 应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额 计入资本公积 企业转让无形资产的所有权 计算会计损益应按账面价值结转成本 而按税法规定计算资产转让所得只能按 计税基础净值扣除 两者之间的差异应当作纳税调整 小企业会计准则规定 处置收入扣除其账面价值 相关税费等后的净额 应当计入其他业务收入或其他业务 支出 企业会计准则规定 已达到预定可使用状态的固定资产 尚未办理决算的 应当按估计价值入账 并计提折 旧 正确 错误 根据企业所得税法 下列固定资产中不需计提折旧的是 改扩建后的房屋建筑物 未投入使用的外购生产线 以融资租赁方式租入的固定资产 机器设备 自行开发的无形资产 以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础 正确 错误 税法规定 对于使用寿命不确定的无形资产 可按 年计提摊销费用 并在税前扣除 5 8 10 15 自行建造的固定资产 以竣工结算前发生的支出为计税基础 正确 错误 下列关于固定资产预计净残值的说法中 不正确的是 企业应当根据固定资产的性质和使用情况 合理确定固定资产的预计净残值 税法规定 固定资产的预计净残值一经确定 不得变更 会计规定预计净残值不可以调整 对于预计净残值 会计与税法都给予了企业较大的职业判断权 税法规定 房屋 建筑物以外未投入使用的固定资产 与经营活动无关的固定资产等计提的折旧 不得在税 前扣除 正确 错误 固定资产的减值准备不得在税前扣除 应申报调减应纳税所得额 以后会计计提的折旧小于税法计提的折旧 时 再相应调增应纳税所得额 正确 错误 固定资产投入使用后 由于工程款项尚未结清未取得全额发票的 可暂按合同规定的金额计入固定资产计税 基础计提折旧 待发票取得后进行调整 但该项调整应在固定资产投入使用后的 个月内进行 3 6 12 24 企业转让无形资产的所有权 计算会计损益应按账面价值结转成本 而按税法规定计算资产转让所得只能按 计税基础净值扣除 两者之间的差异应当作纳税调整 正确 错误 税法关于投资资产的说法正确的是 通过支付现金以外的方式取得的投资资产 以该资产的公允价值作为成本 以支付现金取得的短期投资 应当按照购买价款和相关税费作为成本 通过支付现金方式取得的投资资产 以购买价款为成本 该投资计税基础为投资成本及在持有期间取得的收益 对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致 正确 错误 具有融资性质的分期收款销售 税收规定 该投资于 2013 年末做应纳税所得调增 60 万元 该投资于 2013 年末做应纳税所得调减 50 万元 该投资于 2013 年 12 月 31 日应计提减值准备 该投资处置计入应纳税所得额为 10 万元 对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致 正确 错误 对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认 正确 错误 下列关于投资方持有期间取得的股票股利说法正确的是 税法规定应确认为红利所得 税法不予确认 会计上确认为当期损益 会计上确认为当期所有者权益 企业取得投资时 如果持有目的不明确 通常划分为交易性金融资产 正确 错误 会计准则规定 长期股权投资的明细科目不包括 成本 利息调整 公允价值变动 损益调整 可供出售金融资产发生减值时 需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失 错误 正确 下列关于可供出售金融资产持有期间期末公允价值变动说法正确的是 计入投资收益 计入公允价值变动损益 计入资本公积 需要做纳税调调整 交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量 公允价值与账面价值之间的差额计入当期损 益 正确 错误 税收规定长期股权投资取得被投资单位股息红利收入的确认时点为 宣告分派时 资产负债表日 收回投资时 实际取得时 特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整 正确 错误 同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为 被合并方所有者权益公允价值的份额 被合并方所有者权益账面价值的份额 被合并方所有者权益账面价值的份额和相关税费 被合并方所有者权益公允价值的份额和相关税费 下列取得长期股权投资的方式中一般不会产生税会差异的是 同一控制下企业合并 非同一控制下企业合并 不具有商业实质的非货币性资产交换 现金购买取得 可供出售金融资产发生减值时 需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失 正确 错误 税收规定长期股权投资取得被投资单位股息红利收入的确认时点为 宣告分派时 资产负债表日 收回投资时 实际取得时 持有期间 居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税 正确 错误 下列关于可供出售金融资产持有期间期末公允价值变动说法正确的是 计入投资收益 计入公允价值变动损益 计入资本公积 需要做纳税调调整 企业通过特殊方式合并方式取得长期股权投资的 其计税基础为 被收购股权的公允价值 被收购股权的原有计税基础 以企业合并发生的实际支出 以企业合并支付的全部价款 长期股权投资价值回升 企业应将已计提的减值准备转回 正确 错误 下列影响可供出售金融资产计税基础的是 取得成本 取得的利息和股利 公允价值变动 资产减值 交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量 公允价值与账面价值之间的差额计入当期损 益 正确 错误 会计准则规定 长期股权投资的明细科目不包括 成本 利息调整 公允价值变动 损益调整 可供出售金融资产持有期间取得的利息或股利应 确认为资本公积 可能影响当期应纳税所得额 确认为投资收益 可能影响当期应纳税所得额 确认为资本公积 不影响当期应纳说所得额 确认为投资收益 不影响当期应纳税所得额 长期股权投资价值回升 企业应将已计提的减值准备转回 正确 错误 当可供出售金融资产公允价值下降时 企业应判断该资产是否存在减值 正确 错误 下列方式取得的固定资产不会产生税会差异的是 融资租赁的固定资产 具有融资性质的外购固定资产 存在弃置业务的固定资产 一般外购的固定资产 投资性房地产的后续计量中 计入当期损益的应当进行纳税调整 未确认损益的无需进行纳税调整 错误 正确 企业持有投资性房地的目的不包括 赚取租金 生产经营 赚取租金或资本增值 资本增值 税法并未对投资性房地产进行规范 相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理 错误 正确 融资租赁固定资产持有期间应当进行纳税调整的是 会计折旧与税法折旧的差额 会计折旧和财务费用之和与税法折旧的差额 考虑减值准备 会计折旧和财务费用之和与税法折旧差额 不考虑减值准备 财务费用与税法折旧的差额 固定资产投入使用后 由于工程款项尚未结清 可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧 待 发票取得后再进行调整 错误 正确 公允价值模式下自用房地产转为投资性房地产 公允价值变动损益应计入 公允价值大于账面成本的计入公允价值变动损益 公允价值小于账面成本的计入所有者权益 公允价值小于账面成本的计入公允价值变动损益 公允价值大于账面成本的计入投资收益 投资性房地产的后续计量中 计入当期损益的应当进行纳税调整 未确认损益的无需进行纳税调整 错误 正确 A 企业于 2013 年 12 月销售商品 已经发出 符合税收确认规定但不符合会计确认条件 下列说法中不正确 的是 发出商品时应借记发出商品 贷记库存商品 应把缴纳的增值税转入应收账款科目 该笔交易应当缴纳所得税 该笔交易不应缴纳所得税 现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理 错误 正确 税法规定 无形资产可选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产加速折旧的方法 错误 正确 小企业会计准则 与 企业会计准则 规定的会计报表的构成内容相同 正确 错误 企业计提的存货跌价准备可以转回 并可在计算应纳税所得额时扣除 正确 错误 企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值 除国务院财政 税务主管部门规定可以确认损益外 不得调 整该资产的计税基础 错误 正确 下列关于固定资产税法和会计差异的说法中 不正确的是 固定资产会计折旧和税法折旧存在差异时 应当进行纳税调整 因弃置费用折现形成的财务费用与会计折旧之和与税法折旧之间的差异 应当调增应税所得 融资租入的固定资产以租赁合同约定的付款总额为计税基础 固定资产的计税基础不按现值计价 在计算应纳税所得额时 企业财务 会计处理办法与税收法律 行政法规的规定不一致的 应当依照会计处 理办法计算 错误 正确 会计准则规定 企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回 不论属于本年度还是属于以前年度 的销售 应当在发生时冲减当期销售商品收入