破产重整审计工作方案--萧峰大侠青

精品文档 1欢迎下载1欢迎下载1欢迎下载 天地公司天地公司 合并破产重整审计工作方案合并破产重整审计工作方案 精品文档 2欢迎下载2欢迎下载2欢迎下载 致 管理人致 管理人 服务机构 服务机构 二 一七年八月八日 破产重整审计工作方案目录破产重整审计工作方案目录 第一部分 合并破产重整企业概况第一部分 合并破产重整企业概况 3 3 一 合并破产重整企业母公司 3 二 合并破产重整法院裁定情况 3 第二部分 审计实施方案第二部分 审计实施方案 6 6 一 审计项目名称 6 二 编制依据 6 三 审计目的 6 四 审计范围与内容 6 五 审计方式 6 精品文档 3欢迎下载3欢迎下载3欢迎下载 六 审计基准日 6 七 审计时间计划 6 八 人员安排 7 九 破产重整过程中会计师的主要工作职责 9 十 审计程序与重点关注内容 9 第三部分 服务承诺第三部分 服务承诺 1414 第四部分 相关提示与后续商榷第四部分 相关提示与后续商榷 1515 第一部分 合并破产重整企业概况第一部分 合并破产重整企业概况 一 合并破产重整企业母公司一 合并破产重整企业母公司 本 二 合并破产重整法院裁定情况二 合并破产重整法院裁定情况 2 精品文档 4欢迎下载4欢迎下载4欢迎下载 序号序号企业名称企业名称地点地点所属地区所属地区级次级次持股比例持股比例行业行业 主要控股股主要控股股 东东 法人法人主营主营 精品文档 5欢迎下载5欢迎下载5欢迎下载 精品文档 6欢迎下载6欢迎下载6欢迎下载 第二部分 审计实施方案第二部分 审计实施方案 一 审计项目名称一 审计项目名称 天地合并破产重整专项审计 二 编制依据二 编制依据 依据 中华人民共和国企业破产法 及相关高院解释 天涯人民法院关于 天地合并破产重整裁定 审计业务约定书 注册会计师审计准则等相关法律 法规要求编制 三 审计目的三 审计目的 为天地管理人提供天地合并破产重整情况下整体资产及负债情况专项审计 报告 四 审计范围与内容四 审计范围与内容 审计范围以天涯人民法院裁定范围为准 审计内容主要为天地真实资产及 负债状况 含账外资产 账外负债 预计负债及或有负债 五 审计方式五 审计方式 就地现场审计 六 审计基准日六 审计基准日 以天涯法院裁定天地合并破产日期为准 七 审计时间计划七 审计时间计划 依据破产范围企业数量 资产负债规模 账外民间借款清理难度 计划审 计工作时间为 120 天 具体安排情况如下 一 时间计划表 精品文档 7欢迎下载7欢迎下载7欢迎下载 序号序号阶段阶段内容描述内容描述时间计划时间计划 计划天计划天 数数 计划控制负责人计划控制负责人 一项目开始 审计工作沟通与 布置 2017 年 8 月 10 8 月 14 日 3 项目现场总负责 人 二债权初步确认4 组债权确认 2017 年 8 月 15 日 9 月 15 日 30 项目现场总负责 人 三 资产及负债现 场核实 100 家企业资产 及负债真实情况 审核 2017 年 8 月 14 日 10 月 24 日 70 项目现场总负责 人及分单位负责 人 四重大问题沟通 就审计中资产及 负债定性问题与 管理人 企业及 时沟通 并依法 取得一致意见 2017 年 8 月 14 日 10 月 24 日 现场核 实中及 时沟通 项目现场总负责 人及分单位负责 人 五报告初稿出具 审计报告报审稿 出具 2017 年 10 月 24 日 10 月 31 日 7 项目总负责人 六沟通审计报告 与管理人 主管 法院 重整人沟 通审计报告 2017 年 11 月 1 日 11 月 7 日 7 项目总负责人 七正式报告出具提交审计报告 2017 年 11 月 8 日 11 月 13 日 3 项目总负责人 合计 120 二 时间计划横道图 20172017 年年 序号序号阶段阶段 工作时间工作时间 天天 8 89 9101011111212 1 项目开始 3 2 债权初步确 认 30 3 资产及负债 现场核实 70 精品文档 8欢迎下载8欢迎下载8欢迎下载 4 重大问题沟 通 现场核实 中及时沟 通 5 报告初稿出 具 7 6 沟通审计报 告 7 7 正式报告出 具 3 八 人员安排八 人员安排 一 项目组人员配备原则 一 项目组人员配备原则 根据审计准则要求及本次破产重整企业的实际状况 按照专业胜任 人员充 足 就近优先 合理安排 保证质量的原则 选派曾主持或参与类 似项目审计丰 富经验和较高专业水准的审计项目高级专家和项目总负责人 配以高素质的注册 会计师及相关专业人员 保证高水平的审计质 量 合理的审计周期 二 审计小组人员构成 二 审计小组人员构成 根据破产重整项目审计范围内企业数量 资产特点 时间要求 复杂程度 等具体情况 致同计划配备各类审计人员30人 其中包含注册会计师10人 分 为三个层次 一个层次是项目总负责人级别 为我公司业务和技术主管合伙人 安排2人 为项目组指挥控制层 统一指挥调度项目组 全面负责整个项目的 开展 制定并指导各现场作业组执行制定的审计技术方案 并由运行支持平台 进行全程全面的质量和进度控制 第二层次为被审计单位现场项目总负责人 为现场作业管理层和技术协调层 安排1人 第三层次为项目负责人及各专业审 计师和专业助理人员 为具体审计专业层 安排23人 覆盖了会计 管理 经 济 建筑 设备 投资 债权债务确认 无形资产等各个领域专业审计师和助 理人员 具体安排情况如下 项目组职责人数执业资格 精品文档 9欢迎下载9欢迎下载9欢迎下载 一 第一层次 项目总负责人 技术负责人 2 注册会计师 二 第二层次 项目现场总负责人 1 注册会计师 三 第三层次 1 各破产重整企业负责人 7 注册会计师 2 专业助理 10 会计师 助理会计师等 合计 30 三 项目组人员简介 三 项目组人员简介 1 项目总负责人 2 技术负责人 3 项目主要成员简介 承担本项目审计工作的各破产企业负责人均具有注册会计师资格 且均具 有 6 年以上专业行业审计经验 可具体负责审计范围内企业破产重整所涉及的 整体工作组织 协调 沟通 审计和评估 律师 管理人衔接 具体审计 专 业解答等具体工作 主要成员简介如下 四 项目组人员汇总表 四 项目组人员汇总表 项目组成员项目组成员配备情况表配备情况表 序 号 姓名身份证号执业职格证书编号职称 本项目工 作职责 精品文档 10欢迎下载10欢迎下载10欢迎下载 九 破产重整过程中会计师的主要工作职责九 破产重整过程中会计师的主要工作职责 1 负责破产企业债权数额的核定 并编制破产企业债权清册 2 负责破产企业对外债权数额的核定 对外债权形成过程 整理相关证据 并编制破产企业对外债权清册 3 负责破产企业注册资本缴交情况的审计 并做出肯定性结论 4 负责破产企业对外投资的数额 过程及收集整理相关证据材料 5 负责了解破产企业全部资金的去向 用途 盈亏情况 分析破产重整 原因 向债权人通报 6 负责盘点破产企业的财产 编制破产财产清册 7 负责了解破产企业职工人数 工资数额 社会保险情况 预计安置负 债 8 负责查清纳税情况 9 管理人或主管法院要求清理的其他事项 十 审计程序与重点关注内容十 审计程序与重点关注内容 一 了解债权人提出破产重整的所涉及的天地前期申请准备工作资料 一 了解债权人提出破产重整的所涉及的天地前期申请准备工作资料 1 已委托前期注册会计师审计资料 2 已委托前期注册会计师协助清理债权债务 编制债权清册和债务清 册 3 企业职工情况和安置预案 4 获取政府有关部门批准文件 5 债权人书面破产申请 6 企业至破产申请日的资产状况明细表 包括有形资产 无形资产和企 精品文档 11欢迎下载11欢迎下载11欢迎下载 业投资情况等 7 企业在金融机构开设账户的详细情况 包括开户银行账号 存款等 8 企业债权情况表 列明企业的债务人名称 住所 债务数额 发生时 间和催讨偿还情况 9 企业债务情况表 列明企业的债权人名称 住所 债务数额 发生时 间 10 企业涉及的担保情况 11 企业已发生的诉讼情况 12 向人民法院提交的其他材料 二 破产重整过程中资产及负债重点关注事项 二 破产重整过程中资产及负债重点关注事项 1 注册资本到位及实际持股人等情况 核实注册资本是否到位 实际持股人 含股权投资 裁定合并破产企业 名义股东与实际股东 代持股协议或董事会决议 股权质押 查封情况 结合 管理人已取得的工商登记查询档案和企业信用报告进行核实 2 资产权属及自然情况核实基本原则 1 破产财产产权归属的确定 主要在破产企业移交财产后 对哪些是破产 企业的财产 哪些不是破产企业的财产 哪些是尚有争议的财产的分清和确定 2 破产企业财产范围的确认 一般包括以下几部分 破产宣告时破产企业的所有财产 破产宣告后至破产程序终止前所取得的财产 破产企业行使的其他财产权利 如专利权 商标权 著作权 专有技术 商号等 精品文档 12欢迎下载12欢迎下载12欢迎下载 已作为担保物的财产 其变现的价额超过其担保的债务数额的 超过的那 部分财产 3 破产企业财产自然状况的核实 该部分工作主要是对企业的各项财产一 核实与确认 一般对企业的有形资产进行 包括核实与确认财产名称 形成时 间 原值 坐落 型号 新旧程度 法律手续是否完备等 3 主要资产实际存在状况核实 1 银行存款的核实 发出询证函 确认银行存款余额的正确性 对未达账 清理取证入账 2 应收款的清理核实 对 贷方 余额及应付款的 借方 余额进行重新 分类调整 划分账龄 做好账龄分析 3 存货的盘存核实 对存货要求盘点核实 对账外物资 货到单未到及盈 亏情况要进行账务调整 原因一时难以查清的潜亏要通过待处理流动资产损失 科目列账 留待股东及管理人报批核销后调整 4 固定资产的账实相符情况核实 对固定资产的账实情况进行盘存核实 对盘亏资产不能取证进行账务处理的 要通过待处理固定资产损失科目列账 留待下阶段报批核销 对固定资产折旧的计提进行审计核实 对账外资产及盘 盈资产要进行查询说明其原因 留待股东及管理人报批核销核销后调整 5 无形资产 递延资产及在建工程等科目进行列账依据的查实 对会计账 务处理的合法性进行审计核实 6 账外专利 专有技术 商标 计算机著作权 域名 探矿权 采矿权等 账外无形资产核实 7 资产抵押 查封情况核实 8 账外资产及境外外资产核实 9 职工住房 幼儿园 学校 职工医院等福利性设施及非经营性资产核实 精品文档 13欢迎下载13欢迎下载13欢迎下载 10 破产企业有无在破产案件受理前六个月内有无隐匿 私分 无偿转让 资产 非正常压价等违法行为 4 企业负债实际存在状况核实 1 审核应付款的发生事实及有关证据 数额 财产担保情况 有担保的应 提供证据 2 重大债权的核实 如银行贷款的本金 贷款期限 利率 截止审计日的 欠贷本息合计 财产担保及依据 3 审核企业不能清偿到期债务的有关证据 4 职工安置方案下所涉及的预计负债 欠付款项 5 税收债权申报数据核实 6 民间借贷本金及利息情况核实 资金使用去向核实 7 担保负债 或有负债情况核实 8 是否有未清偿外国政府贷款核实 9 资管计划下的信托债务 企业债券核实 10 融资租赁等债务事项核实 三 破产重整过程中会计师与管理人的有效衔接 三 破产重整过程中会计师与管理人的有效衔接 与管理人 企业配合工作小组有效衔接 做到资产明细清楚 数据准确 担保债权组 普通债权组 职工债权组 税收债权组认定依据 数据 明细一 致 与管理人设置的债权债务组有效衔接 按照 一户不漏 一笔不错 的要 求 分别审核准确完整的债权债务清册 衔接数据认定一致 优先清偿条件及 金额一致 与管理人设置的资产财务组与聘请的评估机构有效衔接 全面清点核实企 精品文档 14欢迎下载14欢迎下载14欢迎下载 业财产 编制破产重整裁定日流动资产 对外投资 固定资产 无形资产等分 类明细清册 与管理人设置的安置组有效衔接 编制破产重整企业人员名册 准确计算 职工债权数额及预计负债 与管理人设置的综合组有效衔接 取得一致的资产权属证明 工商查询 企业证照等文件 精品文档 15欢迎下载15欢迎下载15欢迎下载 第三部分 服务承诺第三部分 服务承诺 致 天地管理人致 天地管理人 我单位为按时 按质 按量地完成审计工作 承诺如下 一 配备充足的人员力量和其他必要的准备条件 以保证委托的审计业 务项目工作的顺利进行并按期完成 本方案下的项目组人员安排计划 项目总负责人及技术负责人为我所主要 合伙人 项目现场负责人 各企业审计小组负责人和专业注册会计师均具有 6 年以上的专业审计经验 且均具有从事企业破产重整审计业务专业经验 项目 助理人员均具有从事审计业务经验 二 严格遵守国家和地方的法律 法规的有关规定 遵守审计准则和审 计职业道德 维护国家和企业的利益 自觉遵守行业的规定和各项制度 恪守 独立 客观 公正 依法 的执业原则 确保审计报告内容的真实性 合法 性 三 对审计结果实行严格的内部质量控制制度 实行项目经理负责制 全过程质量控制和严格的三级复核制度 各层次审计人员对各自审计质量负责 对于审计出的问题 及时纠正 按章惩罚 确保审计工作质量 四 对审计中发现的重大问题及时向管理人汇报 五 保守被审计单位的商业秘密 六 遵守劳动纪律及职业道德 精品文档 16欢迎下载16欢迎下载16欢迎下载 七 统一着装 举止文明 并严格遵守委托方的有关规定 八 严格按照审计业务约定书约定的时间 制订具体的时间预算 按时 完成