第五章-借贷记账法的应用PPT课件.ppt

一个大排档的经营流程 1 筹集资金 股东投入 银行借入 2 采购 经营场地 锅碗瓢勺 肉菜旦 油盐酱醋 穿山甲果子狸 3 生产 杀鸡宰羊 煲汤煮饭 炒蒸焖炖 4 销售 付现 记账 赖账 5 分利 国家抽水 企业留利 股东分红 1 第五章借贷记账法的应用主要经济业务概述 综上所述 制造业主要经济业务包括 1 资金筹集业务 2 供应过程业务 3 生产过程业务 4 销售过程业务 5 利润形成及分配业务 资金投入 资金使用 资金循环与周转 资金退出 生产过程 供应过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润 缴纳税金等 财务成果计算与分配业务 材料采购业务 资金退出业务 设备购置业务 货币资金 投入资本 负债 产品生产业务 产品销售业务 2 第一节筹集资金的核算第二节供应过程的核算第三节生产过程的核算第四节销售过程的核算第五节利润形成与分配的核算 3 第一节资金筹集业务的核算 一 资金筹集的种类及特征 一 种类 所有者出资及增值留存 所有者权益 债权人借入 负债 二 特征 1 权利不同 2 偿还期限不同 3 承担风险不同 4 资金筹集业务的核算 投入资本的核算借款的核算资金退出企业的核算 5 1 投入资本的核算 投入资金的主体 国家 其他企业 外商 个人 投入资金的方式 货币资金 无形资产 固定资产 流动资产 投入资本的含义 是按照企业章程或合同协议的规定 由各方投资者实际投入的资本 资金 6 账户设置1 实收资本 账户 所有者权益类账户 股份有限公司称为 股本 用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况 借方登记按法定程序减少的资本数额 贷方登记实际收到的投资额 期末余额在贷方表示投入资本的实有数 第一节筹集资金的核算 7 2 银行存款 账户 资产类账户 用来核算银行存款增减变动及结存情况 借方登记银行存款的增加 贷方登记银行存款的减少 期末借方余额表示银行存款的实有数额 第一节筹集资金的核算 8 3 固定资产 账户 资产类账户 用来核算公司固定资产原价的增减变动和结存情况 借方登记固定资产原价的增加 贷方登记各种原因减少的固定资产原价 期末借方余额表示公司现有的固定资产原价 4 无形资产 账户 资产类账户 核算公司无形资产的增减变动和结存情况 借方登记无形资产的增加 贷方登记无形资产的减少 期末借方余额表示公司现有的无形资产的实有数额 第一节筹集资金的核算 9 借 相关资产类科目 固定资产 无形资产 银行存款 原材料等 贷 实收资本或 借 相关负债或所有者权益类科目 应付账款 盈余公积和末分配利润等 贷 实收资本 会计处理一般为 第一节筹集资金的核算 10 例1 白塔仪表厂于2005年1月1日收到振华公司以转账支票形式投入的资本400000元 借 银行存款400000贷 实收资本 振华公司400000 11 例2 白塔仪表厂于2005年1月2日收到盛达投资公司投入全新车床一台 价值300000元 交付使用 借 固定资产 车床300000贷 实收资本 盛达公司300000 12 例3 投资者用商标权等向企业投资 一般难以直接确认其实际成本 应经专家评估确认 会计分录 借 无形资产50000贷 实收资本 国家资本金50000 13 例4 例4 利和公司以资本公积200000元转增资本金 借 资本公积200000贷 股本200000 14 通过短期借款和长期借款资金筹集业务的核算 一 核算的基本内容企业从债权人那里筹集到的资金形成企业的债务 它按偿还期限的长短可分为短期借款 一年内偿还 和长期借款 15 主要账户介绍 1 短期借款 1 含义 该账户属于负债类账户 核算公司向银行或其他金额机构借入的期限在1年以下 含1年 的各项借款 2 账户结构 借短期借款贷借款的偿还 减少 借款的取得 增加 期末余额 结余额 16 2 长期借款 1 含义 该账户属于负债类账户 核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上 不含1年 的各项借款 2 账户结构 借长期借款贷借款本息的偿还 减少 借款的取得 增加 计提利息期末余额 尚未偿还的本息 17 3 财务费用 1 含义 该账户属于损益类账户 核算公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用 包括利息支出 减利息收入 借款手续费等 2 账户结构 借财务费用贷利息支出存款利息收入手续费期末转入 本年利润 账户 注意 该账户期末结转后无余额 其明细核算可以按借款项目设置 也可以按费用项目设置 18 1 短期借款增加时 借 银行存款贷 短期借款 2 发生短期借款利息时 借 财务费用贷 银行存款 3 偿还短期借款时借 短期借款贷 银行存款 借入资本的账务处理 分为几步 第一节筹集资金的核算 19 三 基本业务账务处理 例1 2003年6月 利和股份有限公司向银行借入6个月期借款20万元 用于日常经营用 款项已存入银行 借 银行存款200000贷 短期借款200000例2 2003年12月 利和股份有限公司向银行借入3年期借款50万元 用于购建厂房 款项已存入银行 借 银行存款500000贷 长期借款500000 20 例3 2003年8月 利和公司以银行存款支付短期借款利息600元 借 财务费用600贷 银行存款600例4 2003年12月 利和股份有限公司归还短期借款20万 借 短期借款200000贷 银行存款200000 21 举例 例 某企业2001年1月1日从银行借入资金50万元 借款年利率为3 借款期限为6个月 每月月底归还利息 期满一次性归还本金 1 2001年1月1日借入资金时的会计分录 2 每月月底归还利息时的会计分录 3 2001年6月30日归还本金和本月利息时的会计分录 第一节筹集资金的核算 22 1 2001年1月1日借入资金时 借 银行存款500000贷 短期借款5000