第六章-结算业务的核算PPT课件.ppt

第六章支付结算业务核算 支付结算业务是银行的主要业务之一 也是银行会计的一项基础工作 本章主要介绍了银行支付结算业务概述和各种结算方式 其具体内容包括 支付结算的概念 意义 支付结算的原则和纪律 支付结算的种类 各种支付结算业务的核算等 甲企业 乙企业 资金清算 商品 乙企业开户行 甲企业开户行 付款 扣款 支付款项 1 第一节支付结算概述 一 概念 支付结算是指各单位之间 单位和个人之间 由于商品交易 提供劳务 资金划拨等经济活动而产生的货币首付行为 包括现金结算和转账结算两种形式 现金管理暂行条例 开户单位可以在下列范围内使用现金 一 职工工资 津贴 二 个人劳务报酬 三 根据国家规定颁发给个人的科学技术 文化艺术 体育等各种奖金 四 各种劳保 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 五 向个人收购农副产品和其他物资的价款 六 出差人员必须随身携带的差旅费 七 结算起点以下的零星支出 八 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 结算起点的调整 由中国人民银行确定 报国务院备案 2 第一节支付结算概述 二 支付结算的原则和纪律 一 支付结算原则1 恪守信用 履约付款2 谁的钱进谁的账 由谁支配3 银行不垫款 3 二 支付结算纪律 1 单位 个人应遵守的结算纪律 139页 不准签发没有资金保证的票据或远期支票 套取银行信用 不准签发 取得和转让没有真实交易和债权债务的票据 套取银行和他人的资金 不准无理拒绝付款 任意占用他人资金 不准违反规定开立和使用账户 4 二 支付结算纪律 2 银行应遵守的结算纪律 140页 银行要履行 清算中介 的职责 办理支付结算工作时 不准以任何理由压票 任意退票 截留挪用客户和他行资金 不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项 不准受理无理拒付 不扣少扣滞纳金 不准违章签发 承兑 贴现票据 套取银行资金 不准签发空头银行汇票 银行本票和办理空头汇款 5 三 支付结算种类 票据 信用卡和结算方式 三票 一卡 三方式 共8种 即银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 6 四 票据的概念及功能 一 票据的概念 141页 有广义和狭义之分 此处为狭义的票据 二 票据的功能 自己看 7 五 票据的上的权利 包括请求权和追索权请求权 指持票人请求票据的主债务人向自己履行付款义务的权利 初次权利 追索权 是持票人行使付款请求权而遭拒绝或因其他法定原因而不能实现时 向其前手请求偿还票据款的权利 第二次权利 一 票据行为及其特征1 票据行为包括出票 背书 承兑 保证等 出票 是出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为 是各种票据产生的前提 是出票人的票据行为 适用范围 汇票 本票 支票背书 是在票据背面或粘贴单上记载有关事项并签章的票据行为 是持票人的行为 8 五 票据的上的权利 背书的适用范围 汇票 本票 支票背书必须记载事项 含背书绝对必须记载事项和相对必须记载事项 背书的分类 转让背书 委托收款背书 质押背书 转让背书转让背书的的法律效力 144页 背书不得附有条件 若附有条件 所附条件无效 不影响背书的法律效力 不能部分背书或转让给两人 含两人 以上 否则背书无效 背书必须连续 9 五 票据的上的权利 委托收款背书 是持票人以行驶票据的付款请求权为目的 而授予被背书人代理权的背书 委托收款背书中 被背书人是代理人 代背书人行驶相关票据权利 背书人仍是票据权利拥有者 背书人 栏应有 托收 或 委托收款 字样 适用范围 商业汇票 转账支票 质押背书 是持票人以票据权利设定质权为目的而在票据上所做的背书 背书人 栏应有 质押 字样 10 五 票据的上的权利 一 票据行为及其特征1 票据行为包括出票 背书 承兑 保证等 承兑 是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为 是付款人的行为 适用范围 汇票保证 是指票据债务人以外的他人 为票据的某个特定债务人履行票据债务提供担保而在票据上所为的票据行为 适用范围 汇票 本票 11 五 票据的上的权利 2 票据行为特征要式性 票据法律法规严格地规定了票据的做成格式和记载事项 不按票据法及相关法规的规定进行票据事项的记载 就会影响票据的效力甚至会导致票据的无效 此外 在票据上所为的一切行为 如出票 背书 承兑 保证 付款 追索等 也必须严格按照票据法规定的程序和方式进行 否则无效 这就是票据的要式性 无因性 票据上的法律关系是一种单纯的金钱支付关系 权利人享有票据权利只以持有符合票据法规定的有效票据为必要 至于票据赖以发生的原因 在所不问 即使原因关系无效或有瑕疵 均不影响票据的效力 所以 票据权利人在行使票据权利时 无须证明给付原因 票据债务人也不得以原因关系对抗善意第三人 如出票人A基于和收款人B之间的买卖关系 向B签发汇票 B又基于和C之间的借贷关系 将该汇票背书转让给C 则C在请求付款时 无须证明A B间的买卖关系及B C间借贷关系的存在 即使A B间的买卖关系不存在了 或有瑕疵 C亦可以以背书连续的票据 当然地行使票据权利 这就是票据的无因性 12 五 票据的上的权利 文义性 票据上所载权利义务的内容必须严格按照票据上所载文义确定 不允许依据票据记载以外的事实 对行为人的意思 做出与票据所载文义相反的解释 或者对票据所载文义进行补充或变更 即使票据的书面记载内容 与票据的事实相悖 也必须以该记载事项为准 如 当票据上记载的出票日与实际出票日不一致时 必须以票据上记载的出票日为准 这就是票据的文义性 独立性 是指票据有多个票据行为时 各个票据行为各自独立发生效力 互不影响 13 五 票据的上的权利 二 票据预结算凭证的签章 143页 企业常见的印章有哪些 能否相互代替 三 票据的拒付与追索 自学 四 丧失票据的不救对于票据丧失 各国法都考虑到实际情况 设计了补救的法律制度 以挽救失票人的损失 英美法系的做法是采取票据诉讼 而大陆法系则采用公示催告 我国票据立法兼容并包 不仅规定规定了公示催告和票据诉讼制度 而且保留了我国商业习惯中的挂失止付的补救办法 由失票人自由选择救济的途径 14 五 票据的上的权利 四 丧失票据的不救1 挂失止付 是指失票人将丧失票据的情况通知付款人 接受挂失通知的付款人决定暂停支付 以防止票据款项被他人取走的一种补救措施 中国人民银行发布的 支付结算办法 对于可以挂失止付的票据又进行了具体的限定 已承兑的商业汇票 支票 填明现金字样和代理付款人的银行汇票 填明现金字样的银行本票 可以采取挂失止付 对于失票人 挂失止付是供选择的防止损失发生或扩大的一种措施 对于付款人来说 当失票人提出挂失申请时 有义务为其办理挂失止付 但是挂失止付只是起到救急的作用 并不能在实体上确定当事人关于票据的权利和义务 15 我们可以对照信用卡或者存折的挂失止付来比较一下票据的挂失止付的法律效力 对于信用卡和存折 只要履行了挂失手续 银行就承担了拒绝向其他人付款的责任 届期无人领取 就可以认定挂失手续的申请人就是权利人 申请人可以到银行取款 但票据的挂失止付不同 它还要和起诉或公示催告制度结合起来 方能起到确定付款人向失票人付款的义务 究其原因 信用卡和存折的使用具有较强的人身性 并不是流通物 挂失加上必要的时间间隔就足以起到确认权利的作用 但是票据是流通物 不应仅仅以挂失就阻碍其继续流通 要确定谁是真正的票据的权利人 还有必要通过司法上的程序 即公示催告或诉讼 16 五 票据的上的权利 四 丧失票据的不救1 挂失止付票据法第15条第3款规定 失票人应当在通知挂失止付后3日内 也可以在票据丧失后 依法向人民法院申请公示催告 或者向人民法院提起诉讼 由此可见 挂失止付的效力是不稳定的 虽然付款人在接收到止付通知时 应当暂停支付 但其效力期限是短暂的 止付是否持续下去 取决于失票人是否采取了进一步求助司法救济的措施 支付结算办法 第50条规定 付款人或者代理付款人收到挂失止付通知书后 查明挂失票据确未付款时 应立即暂停支付 付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知书之日起12日内没有收到人民法院的止付通知书的 自第13日起 持票人提示付款并依法向持票人付款的 不再承担责任 17 结合 票据法 和 支付结算办法 的规定 我们可以理解为 第一 挂失止付的期限自收到挂失止付通知之日起应维持3天 第二 在这3天里如果付款人收到了法院关于失票人已到法院提起诉讼或者申请公示催告的证明 则付款人应当等待人民法院的止付通知 在此期间 仍应承担止付的义务 如未接收到相应的证明 3日后解除止付的义务 第三 当付款人已收到法院的证明后 如果从收到挂失止付通知书之日起算12日内 进一步收到法院的止付通知书的 挂失止付应当继续维持下去 直至法院就票据权利作出最后的判决 如没有收到止付通知的 挂失止付应当解除 由此可见 挂失止付虽然不能确定票据的权利人 但是可以延长止付的时间 给失票人赢得了时间上的主动 18 五 票据的上的权利 四 丧失票据的不救2 公示催告 是指法院依失票人的申请 以公示方法例如在报纸上刊登公告等 催告票据的利害关系人在一定的时间内向法院申报权利 从而确定究竟谁是票据的权利人 如果在一定的时间内没有申报权利 就可以宣布票据与票据的权利相分离 然后公示催告的申请人就可以持判决去付款人那里去要求付款 法院在决定受理公示催告的申请后 应当发出止付通知和公告 付款人在收到法院停止止付的通知后 应停止支付 直至公示催告程序终结 另外 法院要向社会发出敦促利害关系人限期申报权利的公告 公告应张贴在法院的公告栏内 并在有关报纸或其他宣传媒介上刊登 从效果上说 公告所能到达的范围应当越广越好 越有利于利害关系人和付款银行的知悉 在公示催告的期间 票据依然有可能流通 公示催告未必会到达每个在交易中可能接受票据的人 所以如果某个善意的当事人接受了一张正被公示催告的票据 那么这种转让行为是否有效呢 19 甲公司签发了以自己为付款人 乙公司为收款人 出票后三个月付款的一张汇票 并交付给乙公司 后乙公司不慎将该汇票丢失 乙公司遂通知甲公司暂停支付 并于2日之内向法院申请公示催告 法院接到申请后 立即作了审查 同意受理 并且于当天向付款人甲公司发出了止付通知 并依法发出公告 规定公示催告的期间为60天 期满 无利害关系人向法院申报权利 于是法院依甲公司的申请 作出判决 宣告该汇票无效 虽然票据上记载的到期日未到 但乙公司可持除权判决向甲公司提示付款 甲公司足额付款 后票据到期 丙公司持一张汇票向甲公司提示承兑 经确认 该汇票正是乙公司丢失的汇票 该汇票后有两次背书 经调查 两次背书系个体户李某伪造 经背书将票据转让给丙公司 转让发生在公示催告期间 但丙公司称不知道李系不正当持票人 自己是善意持票人 那么丙公司能否取得票据上的权利 20 民事诉讼法 第195条第2款规定 公示催告期间 转让票据权利的行为无效 因此有人援引该条文 认为丙公司虽然可以称的上善意第三人 但是转让票据的行为应属无效 不发生票据转让的法律效力 21 五 票据的上的权利 四 丧失票据的不救3 普通诉讼 指失票人向人民法院提起民事诉讼 要求法院判定付款人向其支付票据金额 那么失票人提起诉讼 到底是向何人提起诉讼 又到底怎样提起诉讼呢 如果失票人已经知悉实在的持票人是谁 问题变的比较简单 失票人可以直接向持票人提起返还之诉 通过证明票据的所有权 票据的内容与丧失票据的事实 从而请求对方返还 可是如果失票人并不知悉实在的持票人是谁 此时应当向谁起诉呢 在这种情况下 失票人首先应该向票据的付款人或代理付款人提供足额的担保以请求支付票款 付款人和代理付款人或其他债务人仍不予付款时 失票人可以向人民法院提起诉讼 法院在对担保进行审查后 应当判决失票人有权得到票款 提起诉讼无需通过60日以上的公告期 所以采取这种措施的最主要的目的是让失票人能够及时的获得付款人的付款 通过起诉付款人 失票人可以较为迅速的获得票面金额 实现资金的周转 22 第二节支票业务的核算 一 支票的概念及种类 一 支票的概念支票是出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 分现金支票 转账支票和普通支票 23 24 25 二 支票的基本规定 1 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可使用支票 2 支票的出票人为在经中国人民银行当地分行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人 3 支票的金额 收款人名称可以由出票人授权补记 未补记前不得背书转让和提示付款 4 支票的提示付款期限自出票日起10天 到期日遇例假日顺延 5 表明 支票 的字样 无条件支付的委托 确定的金额 付款人的名称 出票日期 出票人签章 26 二 支票的基本规定 6 出票人签发空头支票 签章与预留银行印章不符的支票 支付密码错误的支票 银行应予退票并罚款 7 现金支票提示付款时应在背面收款人签章处签章 收款人为个人的还应注明身份证件名称 号码及发证机关 交验身份证件 转账支票持票人提示付款时 应做委托收款背书 8 支票可背书转让 用于支取现金的支票除外 27 三 支票出售的核算 出售支票时 存款人 购买人 填写空白重要凭证领用单 银行收取支票工本费和手续费 工本费冲减 业务支出 账户 手续费作为收入 借 活期存款 领购人或库存现金贷 业务支出 印刷费手续费收入同时 登记空白重要凭证登记簿 28 四 支票的核算手续 一 持票人 出票人在同一银行机构开户 二 持票人 出票人不在同一银行机构开户 29 四 支票的核算手续 一 持票人 出票人在同一银行机构开户1 银行受理持票人送交支票的处理手续 持票人填写进账单二联 支票做为转账借方传票 进账单第二联做转账贷方传票 分录如下借 活期存款 出票人贷 活期存款 持票人进账单第一联加盖转讫章做收账通知交持票人 2 银行受理出票人送交支票的处理手续 出票人应填写进账单三联 支票做为转账借方传票 进账单第二联做转账贷方传票 分录同1进账单第一联加盖转讫章做回单交出票人 进账单第三联加盖转讫章做收账通知交持票人 30 会计凭证 转账支票 存根 正本 转账进账单 一式两联 第一联收账通知第二联贷方传票 转账进账单 一式三联 第一联回单给出票人第二联贷方传票第三联收账通知 31 四 支票的核算手续 二 持票人 出票人不在同一银行机构开户1 持票人开户行受理持票人送交支票的处理手续 1 持票人开户行的手续 银行接到支票和二联进账单 支票按规定提出交换借 存放中央银行款项或辖内往来贷 其他应付款等退票时间过后 若未收到退票 则转销 其他应付款 科目 并为持票人入账借 其他应付款贷 活期存款 持票人若收到退票 则借 其他应付款贷 存放中央银行款项或辖内往来 32 1003存放中央银行款项 一 本科目核算企业 银行 存放于中国人民银行 以下简称 中央银行 的各种款项 包括业务资金的调拨 办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划 提取或缴存现金等 企业 银行 按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款 也通过本科目核算 二 本科目可按存放款项的性质进行明细核算 三 企业增加在中央银行的存款 借记本科目 贷记 吸收存款 清算资金往来 等科目 减少在中央银行的存款做相反的会计分录 四 本科目期末借方余额 反映企业 银行 存放在中央银行的各种款项 33 四 支票的核算手续 1 持票人开户行受理持票人送交支票的处理手续 2 出票人开户行收到交换提入的支票借 其他应收款贷 存放中央银行款项或辖内往来审查无误后不予退票的 则借 活期存款 出票人户贷 其他应收款若审核后退票 则借 存放中央银行款项或辖内往来贷 其他应收款同时予以罚款的 会计分录为 借 存款 出票人户特借贷 营业外收入 结算罚款收入户特贷 34 四 支票的核算手续 2 出票人开户行受理出票人送交支票的处理手续 1 出票人开户银行受理出票人送交的支票和三联进账单时 把进账单第二 三联及时提出交换 会计分录为 借 活期存款 出票人户贷 存放中央银行款项或辖内往来 2 收款人开户行收到交换提入的进账单第二 三联 会计分录为 借 存放中央银行款项或辖内往来贷 活期存款 收款人户 35 第三节银行本票业务核算 一 银行本票的概念及规定1 银行本票的概念银行本票是银行签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 银行本票分为不定额本票和定额本票 36 37 38 银行本票的基本规定 1 单位和个人在同一票据交换区均可以使用 2 签发银行本票必须记载的事项 3 银行本票可以用于转账 注明 现金 字样的银行本票可以用于支取现金 4 定额银行本票的面额为1000元 5000元 10000元和50000元四种 5 银行本票的出票人 为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构 6 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月 39 银行本票流转程序 40 二 银行本票出票的核算 不定额本票 卡片 本票定额本票 存根 正联单位和个人使用银行本票 应填制并向银行提交一式三联 银行本票申请书 1 转账签发本票的 会计分录为 借 存款 申请人户贷 开出本票 2 现金办理本票的 会计分录为 借 现金贷 开出本票 41 三 银行本票付款的核算 1 出票行直接向收款人付款的处理手续借 开出本票贷 库存现金或 存款 持票人户2 代理付款行付款的处理手续代理付款行收到本票和二联进账单 第一联加盖转讫章做收款通知交持票人 本票按规定提出交换 1 转帐支付的处理会计分录为 借 存放中央银行款项 或辖内往来 贷 存款 持票人户 2 现金支付的处理会计分录为 借 存放中央银行款项 或辖内往来 贷 库存现金 42 四 银行本票结清的核算 1 出票银行接到票据交换提入的本票 抽出专夹保管的本票卡片或存根 经核对相符 会计分录为 借 开出本票贷 存放中央银行款项或辖内往来 43 五 银行本票退款 超过提示付款期限付款的核算 1 出票行退款的处理申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时 填制进账单二联连同本票交出票行 会计分录为借 开出本票贷 活期存款 申请人户或库存现金 44 五 银行本票退款 超过提示付款期限付款的核算 2 出票行支付超过付款期限票款的处理 自出票2年内 持票人在本行开户的 填制二联进账单借 开出本票贷 活期存款 申请人户或库存现金持票人不在本行开户的 填制三联进账单借 开出本票贷 存放中央银行款项或辖内往来第一联进账单交持票人 第二 三联按票据交换的规定提出交换 持票人开户行收到票据交换提入的进账单 即借 存放中央银行款项或辖内往来贷 活期存款 持票人户 45 练习题 资料 工商银行龙江分行安宁支行11月份发生下列业务 1 开户单位化工厂提交转账支票和转账进账单 金额2980元 收款单位为本行开户的百货公司 审查无误予以转账 2 开户单位机械厂提交转账支票和转账进账单 金额35000元 该支票为同城桥南工行开户的某公司签发 审核无误后提出交换 约时后进账 写出两行会计分录 3 同城交换提入转账支票和转账进账单各一份 金额分别是9000元和55000元 支票为本行开户的制药厂签发 进账单的收款单位为金贸公司 审核无误后办理转账 4 开户单位农机公司提交转账支票一张 金额230000元 经审查该账户存款不足 退票并罚款 5 收到开户单位百货公司提交的银行本票申请书 申请签发不定额本票25000元 经审查无误后 转账并签发本票 6 收到开户单位电脑公司提交的转账进账单及不定额本票 金额为120000元 该本票为同城他行签发 审查无误后转账并提出交换 46 第四节银行汇票业务的核算 一 银行汇票的概念及基本规定 一 银行汇票的概念银行汇票是出票银行签发的 由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 二 银行汇票的基本规定 156页 1 单位和个人的各种结算 均可使用银行汇票 2 签发银行汇票必须记载的事项表明 银行汇票 的字样 无条件支付的承诺 出票金额 付款人名称 收款人名称 出票日期 出票人签章 3 银行汇票的出票和汇款 全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加 全国清算资金往来 的银行机构办理 4 银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月 47 银行汇票的核算手续 一 银行汇票的出票二 银行汇票的付款三 银行汇票的结清 48 会计凭证 银行汇票申请书一式三联第一联存根第二联借方凭证第三联贷方凭证 银行汇票一式四联第一联卡片第二联汇票第三联汇票解讫通知第四联多余款收账通知 49 银行汇票一式四联 第一联为卡片 由签发行结清汇票时作汇出汇款付出传票 第二联为银行汇票 与第三联解讫通知一并由汇款人自带 在兑付行兑付汇票后此联作清算资金往来账付出传票 第四联是多余款通知 在签发行结清后交汇款人 50 51 52 银行汇票流转程序 1申请签发汇票 53 一 银行汇票出票的核算 1 银行汇票的申请申请人需要使用银行汇票 应向银行填写一式三联 银行汇票申请书 会计分录为 借 存款 申请人户书 2 贷 汇出汇款书 3 现金交付的 以第三联作贷方传票 会计分录为 借 库存现金贷 汇出汇款同时登记汇出汇款账 54 一 银行汇票出票的核算 续 2 出票银行签发银行汇票出票银行办理转账或收妥现金后 签发一式四联银行汇票在第二联上加盖汇票专用章并由授权的经办人签章或盖章 在实际结算金额栏的大小写金额上端用总行统一制作的压数机压印出票金额 连同第三联一并交给申请人 第一联加盖经办复核名章后登记汇出汇款账 连同第四联一并专夹保管 55 二 银行汇票付款的核算 代理付款行付款的核算代理付款行收到持票人送来的汇票 解讫通知书和二联进账单 应认真审查 160页 持票人在代理付款行开户会计分录为 借 清算资金往来转借票 2 贷 存款 持票人户进 2 56 二 银行汇票付款的核算 续 持票人未在代理付款行开会计分录为 借 清算资金往来转借票 2 贷 应解汇款 持票人户进 2 原持票人转账会计分录为 借 应解汇款 持票人户特借贷 活期存款特贷或存放中央银行款项或辖内往来原持票人提现会计分录为 借 应解汇款 持票人户现付贷 库存现金 57 三 银行汇票结清的核算 1 汇票全额解付的处理会计分录为 借 汇出汇款票 1 贷 清算资金往来转贷票 3 票 4 同时销记汇出汇款账2 汇票有多余款的处理会计分录为 借 汇出汇款票 1 贷 清算资金往来转贷贷 活期存款 申请人户票 3 3 收款人未在银行开户则需将多余款先转入 其他应付款 科目 再通知申请人来行取款 58 四 银行汇票退款的核算 申请人应交回票 2 票 3 银行取出票 1 票 4 审核无误后借 汇出汇票贷 活期存款 申请人户或库存现金同时销记汇出汇款账 59 五 超过付款期限出票行付款的处理 一律通过 应解汇款 科目核算1 汇票全额解付的处理会计分录为 借 汇出汇款贷 应解汇款 持票人户同时销记汇出汇款账向持票人付款时 持票人在本行开户的借 应解汇款 持票人户贷 活期存款 持票人户持票人不在在本行开户或持票人申请银行汇票的借 应解汇款 持票人户贷 清算资金往来或汇出汇款 60 五 超过付款期限出票行付款的处理 2 汇票有多余款的处理会计分录为 借 汇出汇款贷 应解汇款 持票人户活期存款 原申请人户 原申请人在本行开户 或其他应付款 原申请人户 原申请人不在本行开户 同时销记汇出汇款账 通知原申请人收款 61 练习题 1 开户单位松雷商厦提交汇票申请书委托银行签发汇票 金额20000元 审查无误办理转账并签发银行汇票 2 王洪向银行提交汇票申请书一份及现金5000元 申请签发 现金 银行汇票 审核无误转账并签发汇票 3 收到开户单位百洁公司提交的银行汇票和转账进账单各一份 汇票签发金额为100000元 实际结算金额为98800元 该汇票为省外系统内某行签发 审核无误后办理转账 4 收到未在本行开户的李磊提交的转账进账单和注明 现金 银行汇票各一份 金额20000元 审核无误后办理转账 而后李磊提取现金20000元 5 收到青岛支行划付的借方报单及银行汇票 汇票签发金额为35000元 全额结清 该汇票为本行开户的电机厂申请本行签发 审核无误办理转账 6 收到大清支行划付的借方报单及银行汇票 汇票签发金额为200000元 实际结算金额为18000元 该汇票为本行开户的电脑公司申请签发 审核无误办理转账 62 第五节汇兑业务的核算 汇兑的概念及基本规定一 汇兑的概念汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式 63 二 汇兑的基本规定 164页 单位和个人的各种款项结算 均可使用汇兑结算方式 异地结算 签发汇兑凭证必须记载的事项表明 信汇 或 电汇 的字样 无条件支付的委托 确定的金额 收款人名称 汇款人名称 汇入地点 汇入行名称 汇出地点 汇出行名称 委托日期 汇款人签章 汇兑凭证上记载收款人为个人的 收款人需要到汇入银行领取汇款 汇款人应在汇兑凭证上注明 留行待取 字样 留行待取的汇款 需要指定单位的收款人领取汇款的 应注明收款人的单位名称 汇款人和收款人均为个人 需要在汇入银行支取现金的 应在信 电汇凭证 汇款金额 先填写 现金 字样 先填写 现金 字样 后填写汇款金额 64 三 汇兑的核算 一 汇出行的核算 二 汇入行的核算 三 退汇的核算 65 一 汇出行的处理 1 汇出行受理汇兑凭证的处理 信汇凭证一式四联 电汇凭证一式三联第一联回单第二联借方凭证第三联数据录入依据 66 2 汇出行受理汇兑业务 转账的会计分录为 借 存款 汇款人户信 电 2 贷 清算资金往来转贷交付现金的会计分录为 借 库存现金贷 应解汇款 汇款人户现收借 应解汇款 汇款人户信 电 2 贷 清算资金往来转贷 67 二 汇入行的核算 直接收账收款单位名称账号清晰的 汇入行可直接记入收款人账户 以第三联信汇凭证或补充凭证作贷方传票 会计分录为 借 清算资金往来转借贷 活期存款 收款人户信 电 2 第四联信汇凭证加盖转讫章或补充凭证作收账通知交收款人 68 不直接收账 汇入款项为个人或收款单位名称账号不清晰借 清算资金往来转借贷 应解汇款 收款人户信 3 登记应解汇款登记簿 1 收款人来行转账支取的借 应解汇款 收款人户贷 活期存款等2 收款人来行支取现金借 应解汇款 收款人户现借贷 库存现金同时销记应解汇款登记簿 69 三 退汇 1 汇款人要求退汇 1 汇出行 退汇时 填制 退汇通知书 一式四联 第一联交汇款人 二 三联寄交汇入行 第四联汇出行留存 电报通知退汇时 只需填制两联退汇通知书 2 汇入行的处理汇入行收到两联退汇通知书或退汇电报 若该笔汇款尚未解付借 应解汇款 收款人户贷 清算资金往来 70 三 退汇 1 汇款人要求退汇 3 汇出行收到退汇借 清算资金往来贷 活期存款 原汇款人户 原汇款人户在本行开户 或其他应付款 原汇款人户 原汇款人户不在本行开户 不在本行开户的原汇款人取回汇款时借 其他应付款 原汇款人户贷 库存现金 71 三 退汇 2 汇入行主动退汇 1 汇入行借 应解汇款 原收款人户贷 清算资金往来 2 原汇出行的处理借 清算资金往来贷 活期存款 原汇款人户 原汇款人户在本行开户 或其他应付款 原汇款人户 原汇款人户不在本行开户 不在本行开户的原汇款人取回汇款时借 其他应付款 原汇款人户贷 库存现金 72 第六节委托收款和托收承付业务的核算 自学 73 第七节商业汇票的核算 一 商业汇票的概念及基本规定 一 商业汇票的概念商业汇票是出票人签发的 委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 74 75 76 商业汇票一式三联 第一联卡片 由承兑人留存 第二联汇票 此联持票人开户行随委托收款凭证寄付款人开户行 第三联存根 出票人存查 77 商业汇票流转程序 78 二 商业汇票的基本规定 1 在银行开立存款账户的法人以及其他经济组织之间 具有真实的交易关系或债权债务关系的均可使用银行汇票 2 商业承兑汇票的出票人 为在银行开立存款账户的法人以及其他组织 与付款人具有真实的委托关系 且具有支付汇票的可靠资金来源 3 商业汇票的付款期限 最长不超过6个月 其提示付款期限 自汇票到期日起10日 79 商业承兑汇票的核算手续 一 持票人开户行受理汇票的核算二 付款人开户银行收到汇票的核算三 持票人开户行收到划回款项或退回凭证的核算说明 商业承兑汇票的处理手续同委托收款一样 80 会计凭证 商业承兑汇票一式三联第一联卡片承兑人留存第二联汇票第三联存根出票人留存 委托收款凭证一式五联 81 二 商业承兑汇票的处理手续 一 持票人开户行受理汇票的核算持票人凭商业汇票委托开户行收款时 应填制委托收款凭证一式五联 连同汇票一并送交银行 经审查无误后 在委托收款凭证各联上加盖 商业承兑汇票 戳记 委托收款凭证第一联退收款人第二联专夹保管第三 四 五联连同汇票 一同寄交收款人开户行 无分录 82 二 付款人开户银行收到汇票的核算 付款人开户行收到上述凭证后 审查承兑人在汇票上的签章是否与预留银行的签章相符 若相符 即将汇票留存 委托收款凭证第五联交给收款人通知付款人通知付款 委托收款凭证第三 四联在登记 收到委托收款结算凭证登记簿 后 专夹保管 付款人开户行接到付款人的付款通知或在3日内未接到付款人的通知的 按以下情况进行处理 83 二 付款人开户银行收到汇票的核算 付款人的银行账户有足够票款支付会计分录为 借 存款 付款人户委 3 贷 清算资金往来转借票 2 委托收款凭证第四联加盖业务公章随联行报单寄持票人开户行 付款人的银行账户不足支付票款银行应填制三联付款人未付款通知书 第一联和委托收款凭证第三联留存备查 第二联连同委托收款凭证第四联及汇票寄持票人开户行转交持票人 银行填制两联特种转账借方传票和一联特种转账贷方传票 按规定票面金额的5 不低于1000元向付款人收取罚款 84 二 付款人开户银行收到汇票的核算 3 付款人开户行如果收到付款人的拒绝付款证明 银行核对无误后 在委托收款凭证和 收到委托收款结算凭证登记簿 备注栏注明 拒绝付款 字样 将拒绝付款证明连同委托收款凭证及汇票一并寄持票人开户行转交持票人 85 三 持票人开户行收到划回款项或退回凭证的处理 1 持票人开户行收到付款人开户行划回款项 会计分录为 借 清算资金往来转借贷 存款 持票人户委 2 2 持票人开户行接到付款人开户行发来的付款人未付通知书或拒绝付款证明和汇票以及委托收款凭证 应抽出委托收款凭证第二联 在备注栏注明 无款支付 或 拒绝付款 字样 将委托收款凭证第四联和汇票以及未付款通知书或拒付理由书一并退给收款人 同时销记发出委托收款凭证登记簿 86 银行承兑汇票的核算手续 银行承兑汇票流转程序 182页 87 会计凭证 银行承兑汇票一式三联第一联卡片第二联汇票第三联存根出票人留存 委托收款凭证一式五联 88 一 承兑银行办理银行汇票承兑的核算 银行与承兑申请人签订承兑协议一式三联 在汇票第一 二联上注明承兑协议编号 并在汇票第二联 承兑人签章 处加盖汇票专用章和经办人签章 如果由出票人申请承兑 将汇票第二联连同一联承兑协议交给出票人 汇票第一 三联做什么用 如果由持票人申请承兑 将汇票第二联交给持票人 一联承兑协议交给出票人 银行按规定向出票人按承兑金额万分之五收取承兑手续费 会计分录为 借 存款 出票人户贷 手续费收入 同时登记表外科目登记簿 收 银行承兑汇票 89 二 持票人开户行受理汇票的核算 与商业承兑汇票同 90 三 承兑银行到期收取票款的核算 汇票到期出票人账户有款的会计分录为 借 存款 出票人户贷 应解汇款 出票人户汇票到期出票人账户无款或不足支付票款时 会计分录为 借 存款 出票人户逾期贷款 出票人逾期贷款户贷 应解汇款 出票人户不足部分按日收取罚息 91 四 承兑银行支付票款的核算