第六章-会计凭证-【上课0510】PPT课件.ppt

第六章会计凭证 1 2 本讲内容提要 了解会计凭证的作用和种类掌握原始凭证和记账凭证的填制要求和填制方法掌握原始凭证和记账凭证的审核熟悉会计凭证的传递和保管 3 引子 关于会计凭证的现实案例 4 会计凭证是什么 会计凭证是指用以记录经济业务 明确经济责任 并作为记账依据的书面证明 5 凭证的作用 会计凭证是反映经济业务的原始资料会计凭证是会计控制与监督的重要依据会计凭证是明确经济责任的书面证明 6 原始凭证记账凭证 会计凭证有两类 7 原始凭证 原始原始凭证是在交易或事项发生或完成时取得或填制 用来证明交易或事项的发生 明确经济责任 并作为记帐依据的最初书面证明文件 是会计核算的重要依据 常见的原始凭证有售货发票 银行支票 汇票 购货定单 收款单 收款收据 材料验收入库单 材料领用单 产品发运单 销售成本计算表 工资表等 8 原始凭证的种类 1 自制原始凭证 P121 是指本单位内部经办业务的部门或个人 在完成某项经济业务时自行填制的凭证 9 2 外来原始凭证 P122 是指在同外单位发生经济往来关系时 从外单位取得的凭证 外来原始凭证都是一次凭证 例如企业购买材料 商品时 从供货单位取得的发货票 10 11 1 一次凭证只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务 一次性填制完成 12 2 累计凭证需在规定时间内多次记载 经济业务是不断重复发生的 13 3 汇总原始凭证根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证 14 15 原始凭证的基本内容 16 原始凭证的填制要求 基本要求 手续完备 书写规范 记录真实 内容完整 填制及时 17 记录真实 填制在凭证上的内容和数字 必须真实可靠 符合有关经济业务的实际情况 18 内容完整 逐项填写齐全 不得遗漏必须有关经办单位和人员的审核与签章 19 书写清楚 规范 要字迹清楚 整齐和规范 易于辨认 不能未经过国务院公布的简化字 不得随意涂改 刮擦 或挖补等 要采用正确的更正方法 对于重要的凭证 比如支票 要先作废再重新填制的程序 一律使用使用钢笔或者是碳素笔书写 不串行不串格 有编号的 按照顺序填写 经办人员要签字盖章 阿拉伯数字逐个书写 不得连笔书写 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9在金额前要填写相应的货币符号 人民币符号 与阿拉伯数字之间不得留有空白 人民币符号 金额数字一律填写到角分 无角分的 写 00 或符号 有角无分的 分位写 0 不得用符号 大写金额用汉字壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 零 整等 一律用正楷或行书字书写 大写金额前应加写 人民币 三个字 人民币 字样和大写金额之间不得留有空白 大写金额到元或角为止的 后面要写 整 或 正 字 有分的 不写 整 或 正 字 如小写金额为 1008 00 大写金额应写成 壹仟零捌元整 20 原始凭证的填制要求 技术要求 常用原始凭证的填制方法 收料单领料单限额领料单普通发票增值税专用发票制造费用分配表发料凭证汇总表库存商品验收单 21 22 原始凭证的审核 审核要点 审核有无违反制度规定 有无贪污盗窃 虚报冒领 伪造凭证等违法乱纪行为 审核原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求 2 完整性 准确性 1 合理性 合法性 23 记账凭证 记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容 运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证 24 记账凭证的种类 按经济业务与货币资金收支的关系分类 专用记账凭证 25 专用记账凭证 26 转帐凭证 收款凭证 付款凭证 是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证 它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的 是用来记录现金与银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务 即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务 的凭证 它是根据有关转账业务的原始凭证填制的 是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证 它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的 27 案例 某企业生产车间领用10000元钢材用于生产甲产品 借 生产成本 甲产品10000贷 原材料 钢材10000 28 案例 某企业购买A种原材料 专用发票的价款是10000元 增值税税率为17 款项已通过银行存款支付 借 原材料 A材料10000应交税费 应交增值税 进项税额 1700贷 银行存款11700 原材料 应交税费 29 案例 某企业销售一批产品获得收入20000元 增值税税率17 款项已收存银行 借 银行存款23400贷 主营业务收入20000应交税费 应交增值税 销项税额 3400 应交税费 30 专用记账凭证 转帐凭证 用来记录除现金 银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证 收款凭证 付款凭证 用来反映现金和银行存款收付业务的凭证 31 通用记账凭证 可用以反映所有经济业务的记账凭证 与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同 32 案例 某企业销售一批产品获得收入20000元 增值税税率17 款项已收存银行 借 银行存款23400贷 主营业务收入20000应交税费 应交增值税 销项税额 3400 33 记账凭证的种类 34 复式记账凭证含义 是将一项经济业务所涉及的应借 应贷的各个会计科目 都集中填列在一张凭证中的记账凭证 单式记账凭证 含义 一张凭证中只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证 汇总记账凭证 含义 根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的 包含若干项经济业务的记账凭证 35 应交税费 36 案例 某企业生产车间领用10000元钢材用于生产甲产品 借 生产成本 甲产品10000贷 原材料 钢材10000 生产成本 10000 原材料 生产成本 原材料 10000 单式记账凭证 甲产品 钢材 37 38 1 2 3 4 39 40 41 记账凭证的基本要素 内容 记录真实 手续完备 内容齐全 书写规范 填制及时以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求 但填制记账凭证时还应注意以下四点 记账凭证的基本要求 内容 42 VV 必须依据原始凭证 科目运用准确 填错的记账凭证采用正确的更正方法 连续编号 43 44 VV 应交税费 记账凭证的审核 有关项目是否齐全 会计科目是否正确 金额计算是否正确 与原始凭证是否相符 有关人员是否签字盖章了 材料采购 45 第四节会计凭证的传递与保管 一 会计凭证的传递1 会计凭证传递的含义会计凭证的传递 是指会计凭证从填制到归档保管整个过程中在单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间 46 2 会计凭证传递的内容 有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续 47 3 做好会计凭证的传递工作应该注意的问题 具体规定各种凭证的联数和传递程序合理确定会计凭证在各个工作环节的停留时间应该汇集有关部门共同协商确定会计凭证的传递程序和传递时间 48 二 会计凭证的保管是指会计凭证在登记入账后的整理 装订和归档存查 从内上看 原始凭证的保管 记账凭证的保管从时间上看 装订成册前的保管装订成册后的保管 1 整理归类 2 造册归档 3 控制借阅 4 期满销毁 49 50 记账凭证的保管要点 定期进行分类整理 按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册 在装订线上加贴封签并指定专人保管 年度终了 要移交财会档案室登记归档 原始凭证不得外借 一般的会计凭证分别规定保管期限 重要的会计凭证必须长期保存 对保管期满需要销毁的会计凭证 须经本单位领导审核 报上级主管部门批准后才能销毁 51 什么是会计账簿 会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时 分类 连续 系统 全面 综合地记录经济业务的簿籍 它是由许多具有专门格式的账页组成的 52 种类账簿有哪些种类 会计账簿 按用途分 按外形分 按账页格式分 序时账簿 分类账簿 定本式 活页式 卡片式 三栏式 多栏式 数量金额栏式 53 为什么要设置并登记会计账簿 会计账簿的重要性在于 设置和登记账簿是取得全面 系统会计信息的重要手段 通过设置和登记账簿 可以为正确地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件 账簿所记载的会计资料 是编制会计报表的主要依据 设置和登记账簿 便于会计工作的分工 便于保存会计信息 为日后查阅提供方便 54 总分类账簿 含义 总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿 格式 总分类账一般采用借 贷 余三栏的订本账 登记依据 总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序 它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记 也可以把各种记账凭证先进行汇总 编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记 55 明细分类账簿 含义 明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户 并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿 格式 明细分类账的格式主要有以下三种 三栏式明细分类账 数量金额式明细分类账 多栏式明细分类账 56 账簿的启用 启用时 要在账簿扉页填列 账簿启用表 详细载明 账簿名称和编号 财会主管及记账人员 账簿页数 单位名称及负责人 账簿册数 启用日期等 57 登记账簿的基本要求 正常情况下只能用钢笔和蓝 黑墨水书写 红色墨水只能在特殊情况下使用 书写的位置和格式要规范 不得隔页 跳行登记 不得任意撕毁 对活页式账簿也不得任意抽换账页 须以审核无误的会计凭证为依据 更正错误不得采取任意刮擦 挖补 涂改或用退色药水等方法 58 错账的更正方法 划线更正 适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况 红字更正 适用于记账后发现凭证中应借 应贷科目或金额有错误 或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等情况 补充更正 适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错 但所填金额少于应记金额等情况 59 对账 对账 账证核对 账账核对 账实核对 60 对账 账证核对 各种账簿记录与有关会计凭证和记账凭证与所附原始凭证之间的核对 61 对账 账账核对 各种账簿之间有关记录互相核对 具体核对内容主要有 总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对各明细账户的余额合计数与其有关总账账户余额核对现金日记账和银行存款日记账期末余额与有关总分类账户期末余额核对会计部门各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账的期末余额核对 62 对账 账实核对 各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对 核对的主要内容 现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对 银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对 各种材料物资明细分类账账面余额与各种材料物资实际盘存数额相核对 各种应收 应付账款明细账账面余额与有关债务 债权单位的相关余额相核对 63 财产清查 含义 财产清查就是对各项财产物资进行盘点和核对 确定其实存数 查明其账存数与实存数是否相符的一种专门方法 主要内容 固定资产的清查 例如对各种机器设备 厂房 建筑物等的清查 流动资产的清查 例如对原材料 在产品 产成品 低值易耗品 包装物 在途材料物资 库存现金 银行存款 其他货币资金 应收账款 等的清查 流动负债的清查 例如对短期借款 应付款项等 以及各种账外财产物资等的清查 64 结账 结账就是把每一个会计期间 月份 季度 年度 的经济业务全部登记入账后 计算结出本期发生额和期末余额 并将余额结转下期或新账的过程 结账的程序主要包括 查明本期发生的经济业务是