营改增学习心得PPT课件.ppt

营改增 政策解读与实操 一 增值税基本原理二 财务部门应对三 业务部门应对四 管理层 营改增 政策解读与实操 一 增值税基本原理 应交增值税 销项税额 进项税额应交增值税 售价 税率 进项税额含税价与不含税价的换算 不含税价 含税价 1 增值税税率 二 财务部门应对 一 前期准备工作 倒排工作日程 1 完成增值一般税纳税人登记填写一般纳税人登记表税务登记证加盖一般纳税人登记章2 人员准备专人参加航天信息操作员培训 取得软件操作员证书 二 财务部门应对 一 前期准备工作 倒排工作日程 3 设备准备准备一台专用不连网电脑 购置并安装航天信息软件 针打发票打印机 扫描仪 可选 二 财务部门应对 一 前期准备工作 倒排工作日程 4 增值税专用发票申领发票登记本 核定专用发票领取数量 版本 万元版 千元版 要求准备专门保管发票的场所 保险柜 刻制增值税发票专用章 二 财务部门应对 一 前期准备工作 倒排工作日程 增值税专用发票管理风险我国 刑法 中涉及增值税专用发票的罪名就多达五项 涵盖虚开增值税专用发票 第二百零五条 伪造或者出售伪造的增值税专用发票 第二百零六条 非法出售增值税专用发票 第二百零七条 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票 第二百零八条 盗窃增值税专用发票等多种犯罪行为 第二百一十条 面临的刑事责任包括罚金 没收财产 管制 拘役 有期徒刑 无期徒刑直至死刑 除刑事责任外 企业还可能面临基于 税收征收管理法 的行政处罚和因善意接受虚开增值税专用发票不能抵扣带来的税款损失 二 财务部门应对 二 日常财务工作1 进项税抵扣流程 印发开票信息给合同 采购等部门 要求开具增值税专用发票财务报销所取得税票 核实发票真实性 登记可抵抵扣进项税票 180天 月底结账前网络认证 取消 抵扣 记账应交税金 进项税次月抄税 报税 二 财务部门应对 二 日常财务工作注意事项 进项税额允许抵扣范围 购进服务 无形资产或者不动产取得增值税专用票上注明的进项税额例如 固定资产 房屋租金 汽车 维理服务尽量取得17 税率的抵扣额问题 货物运输业发票是否抵扣 税率 二 财务部门应对 二 日常财务工作2 销项税开票流程销售活动产生 分产品类别 分税率计算收入 税金 开具增值税专用发票 记账应交税金 应交增值税 销项税额建议按月建立收入 税金登记台账 二 财务部门应对 二 日常财务工作报税流程 次月 航天信息系统内办理抄税工作 已开票张数 作废票张数 并与库存发票核对计算并结转应交税金 应交增值税 销项税额 进项税额 填报增值税申报表 执行内部申报流程 资金流转流程每月10日 15日 前网上申报 税务局交税 取得纳税凭证并复印装订归档 二 业务部门应对 1 计经部 进项税 1 修改 补充合同有关含税价换算成不含税价 重新测算成本原因 如果现行有效合同的标的在营改增之前是缴纳营业税的 那么合同中的有关条款在营改增之后就必须及时修订 否则有可能使合同出现不能履约的情况 造成公司或者合同对方违约 二 业务部门应对 1 计经部 进项税 1 修改 补充合同有关含税价换算成不含税价 重新测算成本首先 价款调整 如果原合同中双方有约定价款是否含税的话 那么营改增以后最好在合同中注明增值税的含税价格是指 销项税额 而非 应纳税额 以避免因理解不同带来纠纷 二 业务部门应对 1 计经部 进项税 1 修改 补充合同有关含税价换算成不含税价 重新测算成本其次 开票时点的调整 建议企业修改合同或签订补充协议 尽量将付款条款明确为类似 付款日凭结算单按实开具增值税发票 的表述 以避免在实际收取款项之前开具增值税发票 导致纳税义务提前发生 影响企业现金流 二 业务部门应对 1 计经部 进项税 1 修改 补充合同有关含税价换算成不含税价 重新测算成本最后 是否开具增值税专用发票的调整 以及专票税率的选择 如果一份合同横跨营改增前后 按照原合同规定 服务提供方仅需开具营业税发票 但营改增之后服务提供方需要缴纳增值税 开具增值税发票 二 业务部门应对 1 计经部 进项税 1 修改 补充合同有关含税价换算成不含税价 重新测算成本最后 是否开具增值税专用发票的调整 以及专票税率的选择 如果一份合同横跨营改增前后 按照原合同规定 服务提供方仅需开具营业税发票 但营改增之后服务提供方需要缴纳增值税 开具增值税发票 含税价与不含税价的换算 不含税价 含税价 1 增值税税率 二 业务部门应对 收入成本税金测算营业税是价内税 增值税是价外税 这一根本变化很可能会影响企业的定价机制 企业业务团队及时沟通 调整合同的有关价格条款 同时 增值税的应纳税额等于销项税额减进项税额 不同于原来营业税的应纳税额由收入乘以税率即可得出 二 业务部门应对 1 计经部 进项税 2 梳理供应商 是否取得一般纳税人资格 适用税率多少 供应商管理风险为确保顺利抵扣进项税额 企业应在与供应商签订协议前对其进行更为严格 全面的筛选和尽职调查 如果供应商为一般纳税人 那么对其能否开具增值税专用发票需要进行确认 如果供应商是小规模纳税人 但其产品或服务价格较低足以弥补由于进项税额不能抵扣所带来的损失 那么同等条件下也可考虑 二 业务部门应对 1 计经部 进项税 3 新老项目选择 甲 乙一致营改增文件的表述为 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务 可以选择适用简易计税方法计税 判断是否可以选择简易计税方法的核心在于是不是为 建筑工程老项目 提供建筑服务 在这种情况下 总包方 分包方都可以选择计税方法 需要进行协商 尽量保持一致 二 业务部门应对 1 计经部 进项税 3 新老项目选择 甲 乙一致营改增文件的表述为 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务 可以选择适用简易计税方法计税 判断是否可以选择简易计税方法的核心在于是不是为 建筑工程老项目 提供建筑服务 在这种情况下 总包方 分包方都可以选择计税方法 需要进行协商 尽量保持一致 二 业务部门应对 2 销售部 销项税相同售价前提下 谁能取得更多的进项抵扣 决定定价水平 利润空间 二 业务部门应对 四 管理层1 重视税改变化 支持财务工作 形成全员税收筹划意识2 强化集团统一管控 从流程 难点上支持各项目公司营改增3 新老项税率的选择 二 业务部门应对 总结梳理存量合同 按照营改增政策进行相应的调整