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第九章财务会计报告第一节概述 一 财务会计报告的意义财务会计报告 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果 现金流量等会计信息的文件 财务会计报告的意义 1 有利于企业投资者和债权人正确决策 2 企业改进经营管理 3 有利于国家有关部门加强宏观经济管理 1 按报送对象分 二 财务会计报告的分类 2 按编表时间分 3 按反映内容分 4 按编制单位分 独立核算的基层单位编制反映本单位情况的报表 上级主管部门本身的会计报表与所属单位的会计报表合并汇总编制的会计报表 5 按编报会计主体分 仅反映单位企业的财务数据 以整个企业集团为一个会计主体 以组成企业集团的母公司和子公司的个别会计报表为基础 抵消个别会计报表有关项目的数额而编制的会计报表 三 财务会计报告的构成 企业的财务会计报告由会计报表 会计报表附注和财务情况说明书组成 财务报表至少应当包括以下组成部分 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益 股东权益 变动表 附注 资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附表 利润分配表应交增值税明细表资产减值准备明细表分部报表 1 会计报表 财务报表成本报表 制造费用明细表产品生产成本表主要产品单位成本表 2 会计报表附注 会计报表的编制基础 依据 原则 方法的解释说明 3 财务情况说明书 财务会计报告 附注 定义 是对在资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料 以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 附注应当披露财务报表的编制基础 相关信息应当与报表中列示的项目相互参照 附注披露顺序 1 财务报表的编制基础 2 遵循企业会计准则的声明 3 重要会计政策的说明 包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等 4 重要会计估计的说明 包括下一会计期间内很可能导致资产 负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等 5 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 6 对已在资产负债表 利润表 现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明 包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等 7 或有和承诺事项 资产负债表日后非调整事项 关联方关系及其交易等需要说明的事项 企业应当在附注中披露在资产负债表日后 财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额 或向投资者分配的利润总额 下列各项未在与财务报表一起公布的其他信息中披露的 企业应当在附注中披露 1 企业注册地 组织形式和总部地址 2 企业的业务性质和主要经营活动 3 母公司以及集团最终母公司的名称 四 财务会计报告的编制要求 第二节利润表 一 利润表的性质和作用 一 性质利润表是用来反映企业在某一会计期间的经营成果的一种会计报表 二 作用利用利润表 可以评价一个企业的经营成果和投资效率 分析企业的盈利能力以及预测未来一定时期内的盈利趋势 二 格式 单步式 多步式 在多步式利润表上 净利润是分以下步骤计算 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益 投资收益 营业收入 主营业务收入 其他业务收入 营业成本 主营业务成本 其他业务成本 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 净利润 利润总额 所得税费用 三 利润表的编制 在采用表结法进行本年利润核算的情况下 应根据年末各相关科目结转 本年利润 科目的数额填列 在采用账结法进行本年利润核算的情况下 应根据各相关科目各月末结转 本年利润 科目数额的累计数计算填列 营业利润 利润总额 净利润 项目 应根据各相关项目计算填列 年度利润表上 上年实际 栏的各项目 应根据上年利润表的相关项目填列 四 利润分配表的结构与编制 第三节资产负债表 一 资产负债的性质和作用定义 资产负债表是总括反映企业在一定日期的全部资产 负债和所有者权益的会计报表 也称财务状况表 资产负债表的内容 1 企业所拥有的各种经济资源 资产 2 企业所负担的债务 负债 以及企业的偿债能力 3 企业所有者在企业里所持有的权益 4 企业未来财务状况的变动趋势 二 资产负债表的格式1 报告式 垂直式 资产 负债 所有者权益 流动资产 非流动资产 资产合计 流动负债 非流动负债 负债和所有者权益合计 2 账户式 资产负债表会企01表编制单位 海丰模具有限公司2004年12月31日单位 元 资产负债表会企01表编制单位 海丰模具有限公司2004年12月31日单位 元 三 资产负债表的编制方法 资产负债表主要项目的填列方法如下 直接根据总账科目添列 根据若干个总账科目余额计算填列 根据若干个明细科目余额计算填列 根据总账科目或明细科目余额分析填列 1 货币资金 现金 余额 银行存款 余额 其他货币资金 余额 2 往来项目 1 应收账款 流动资产 第四节现金流量表 一 现金流量表的性质和作用现金流量表是用来提供企业有关现金流入 现金流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表 报表使用者利用这些信息 可以评估企业以下几方面的事项 1 企业在未来会计期间产生净现金流量的能力 2 企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬 如股利 的能力 3 企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因 4 会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动 二 现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的 现金流量表所指的现金是广义的现金概念 它包括库存现金 可以随时用于支付的存款以及现金等价物 三 现金流量的分类 企业在一定期间内产生的现金流量分为三类 经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量对于企业日常活动之外的 不经常发生的特殊项目 应当归并到现金流量表的相关类别中 并单独反映 四 现金流量表的编制方法 经营活动产生的现金流量可以采用直接法和间接法两种方