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文档简介

企业内部控制审计指引 小组成员 曹继虹张文娟文雅 为了促进企业建立 实施和评价内部控制 规范会计师事务所内部控制审计行为 根据国家有关法律法规和 企业内部控制基本规范 财会 2008 7号 财政部会同证监会 审计署 银监会 保监会制定了 企业内部控制应用指引第1号 组织架构 等18项应用指引 企业内部控制评价指引 和 企业内部控制审计指引 自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行 自2012年1月1日起在上海证券交易所 深圳证券交易所主板上市公司施行 在此基础上 择机在中小板和创业板上市公司施行 背景介绍 总则 计划审计工作 实施审计工作 评价控制缺陷 完成审计工作 企业内部控制审计指引 出具审计报告 第一章总则 指引的用途 制定指引的意义 审计方式 制定指引的重要性 第二章计划审计工作 第七条 第八条 第九条 计划阶段应考虑 第三章实施审计工作 第十六条 审计程序包括询问 观察 检查 穿行测试 重新执行 第十一条 测试企业层面控制重点关注第十二条 测试业务层面控制重点关注 第十三条 考虑舞弊风险第十五条 考虑与内控相关风险 第十七条 一 接近企业内部控制自我评价基准日 二 涵盖足够长的期间 第十八条 考虑控制偏差第十九条 考虑以前年度审计情况 设计有效 运行有效 第十四条 目标 Addyourtitle 与内部环境相关的控制 针对董事会 经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 对控制有效性的内部监督和自我评价 对内部信息传递和财务报告流程的控制 企业的风险评估过程 测试业务层面控制重点关注 第四章评价控制缺陷 注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度 以确定这些缺陷单独或组合起来 是否构成重大缺陷 第二十条内控缺陷的分类 第二十一条考虑替代性控制 注册会计师发现董事 监事和高级管理人员舞弊 企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效 第二十二条 重大缺陷的迹象 第五章完成审计工作 第二十三条 第二十四条 第二十五条 企业如果拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明 CPA应当将其视为审计范围受到限制 解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告 注册会计师完成审计工作后 应当取得经企业签署的书面声明 第二十六条 注册会计师应当对获取的证据进行评价 形成对内部控制有效性的意见 注册会计师应当与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷 第三十三条 第二十七条 第三十二条 第三十一条 第三十条 第二十八条 第二十九条 第六章出具审计报告 出具内部控制审计报告 出具无保留意见审计报告的条件 增加强调事项段的情况 发表否定意见的情况 出具无法表示意见审计报告的情况 非财务报告内部控制缺陷的处理 内部控制在期后期间变化的处理 第七章记录审计工作 第三十五
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