浅议流通企业存货“钱票物”的核算

发表之作谨献于教我写作的汪处 1 浅议流通企业存货浅议流通企业存货 钱票物钱票物 的核算的核算 中石化销售川渝分公司中石化销售川渝分公司 刘刘 商品流通企业核算存货的钱和物分别用 往来科目 本文 暂用 应付账款 科目举例 下同 库存商品 两个科目 而实际工作中 增值税发票往往会延迟到达 就会形成货到票 未到的核算 现行会计制度要求 月末暂估入库 次月初再红 字冲回 按已到发票金额再次入库 而在中小型企业中 由于上游单位取得增值税发票比较困难 会延迟一至两个月 甚至更久 那么按现行的会计制度的方法 就比较繁琐 多次暂估多次冲回后 会导致会计数据的准确性 计算 为此 建议使用 在途物资 这个科目来核算存货的票 现行会计制度中对这三个科目是这样规定 1 应付账款 本科目核算企业因购买材料 商品和接受劳 务等经营活动应支付的款项 本科目按往来单位设置二级明细 我们用此科目来核算存货的 钱 2 在途物资 本科目核算公司采用实际成本 或进价 进 行材料 商品等物资的日常核算 货款已付但尚未验收入库的 在途物资的采购成本 本科目按往来单位设置二级明细 我们 用此科目来核算存货的 票 3 库存商品 本科目核算公司库存各种商品的实际成本 发表之作谨献于教我写作的汪处 2 或进价 包括外购商品 存放在门市部准备出售的商品 发 出展览的商品以及寄存在外的商品等 本科目按商品类型设置 二级明细 我们用此科目来核算存货的 物 一 会计分录的处理 1 月末 发票与货物均到本公司 借 库存商品 贷 在途物资 借 在途物资 借 应交税 费 增值税 进项税 贷 应付账款 2 月末 发票未到 货物已到本公司 借 库存商品 贷 在途物资 根据合同或协议金额入账 此时 库存商品科目财务数据与库存数据一致 库存商品借方 蓝字余额 在途物资科目借方红字余额 次月 发票到本公司 借 在途物资 借 应交税费 增值 税 进项税 贷 应付账款 此时 在途物资科目无余额 3 月末 发票已到 货物未到本公司 借 在途物资贷 借 应交税费 增值税 进项税 贷 应 付账款 此时 库存商品科目无余额 在途物资科目借方蓝字 余额 次月 货物到本公司 借 库存商品 贷 在途物资 此时 库存商品科目财务数据与库存数据一致 库存商品借方蓝字余 额 在途物资科目无余额 二 余额的正确处理 通过以上分录 库存商品科目的余额始终与实际存货数据保 发表之作谨献于教我写作的汪处 3 持一致 在途物资科目的余额有借有贷 在途物资科目的余额 如果在借方 表示票到货未到 反映供应单位还欠本公司货物 的金额 余额如果在贷方 表示货到票未到 反映供应单位还 欠本公司发票的金额 无论在途物资科目的余额在借方或是贷方 均未完成财务相 关手续 这就把问题全部直观的反映在账务体系中 这都是财 务人员工作中应继续追查的注意事项 如果不通过在途物资科目反映存货的票 在实际工作中 财务人员很可能会录入 借 库存商品 借 应交税费 增 值税 进项税 贷 应付账款 那么 有多少货物的发票 未取得 我们将只有一笔笔去翻阅原始凭证 增加不必要 的工作量 三 与供应方对账的技巧 如果 在途物资科目的余额在借方 那么 与供应方对 账的正确数据就是应付账款科目中的余额 同时 指出仍 有多少金额的货物未到本公司 其未到货物的金额应该是 在途物资借方余额还原增值税后的金额 如果 在途物资科目的余额在贷方 那么 与供应方对 账的正确数据就是应付账款科目中的余额减去在途物资科 目贷方余额还原增值税后的金额 同时 指出仍有多少金 额的发票未到本公司 其未到发票的金额应该是在途物资 贷方余额还原增值税后的金额 发表之作谨献于教我写作的汪处 4 四 月末 资产负债表的例示 在不考虑 月末结转库存商品的因素 在编制资产负债 表时 如果在途物资科目是借方余额 存货项目的金额会 净增加在途物资科目的余额 这和现行会计制度中的处理 方式一致 如果在途物资科目是贷方余额 库存商品和在 途物资两科目方向相同 一红一蓝相互抵销 存货项目的 金额不会净增加 此时把入库存货视为代保管存货 该物 的所有权并未转移到本公司 五 年末 所得税汇算时的注意 年末在途物资科目