国际税收协定(安排)常见问题

国际税收协定 安排 常见问题国际税收协定 安排 常见问题 1 1 问 什么是税收协定待遇 问 什么是税收协定待遇 税收协定待遇是指按照税收协定可以减轻或者免除按照国内税 收法律规定应该履行的纳税义务 2 2 问 我国已签订的协定概况 具体可在哪里查看该协定情况 问 我国已签订的协定概况 具体可在哪里查看该协定情况 答 截至 2014 年 12 月底 我国已对外签署 99 个税收协定 与 香港和澳门两个特别行政区签署了税收安排 我国对外签订的避免双重征税协定一览表详见国家税务总局网 站 3 3 税收协定和国内法的效力哪个更强 税收协定和国内法的效力哪个更强 答 税收协定属于国际法的范畴 双边税收协定由缔约国双方 政府谈判后达成 经过各自国家的立法程序后生效 因此对于缔约 国政府具有法律上的约束力 当国际税收协定与国内税法不一致时 纳税人适用税收协定一般遵循以下原则 一是税收协定优先的原则 即国内税收法律法规规定税率高于税收协定的 按税收协定执行 二是孰优的原则 即国内法规定税率低于税收协定的 按国内法执 行 4 4 走出去走出去 企业在境外纳税时可享受哪些协定待遇 企业在境外纳税时可享受哪些协定待遇 答 双边税收协定通常会从营业利润 股息 利息 特许权使 用费和财产收益等方面明确各国的征税权及企业可享有的优惠待遇 1 营业利润 走出去 企业在境外从事工程作业或提供劳 务时 营业活动时间未超过有关税收协定规定天数或期限的 通常 为任何 12 个月中连续或累计超过 183 天 在境外所在国不构成常 设机构 其营业利润免征境外国家的所得税 2 股息 走出去 企业从境外取得的股息 依据税收协定 相关条款的规定 可适用优惠税率 如 0 5 7 8 等 3 利息 走出去 企业从境外取得的利息 依据税收协定 相关条款的规定 可适用优惠税率 如 0 5 7 7 5 等 4 特许权使用费 走出去 企业从境外取得的特许权使用 费 含设备租赁 依据税收协定相关条款的规定 可适用优惠税 率 如 5 6 7 等 5 财产收益 走出去 企业从境外取得的财产收益 依据 税收协定相关条款的规定判定缔约国是否有征税权 没有征税权的 在境外不负有纳税义务 7 7 问 问 走出去走出去 企业应如何享受税收协定待遇 企业应如何享受税收协定待遇 答 走出去 企业要享受税收协定待遇 首先要看其到境外 从事经营活动的国家 地区 是否与中国签署并执行有税收协定 安排 其次在有生效的税收协定 安排 的情况下 走出去 企业应向对方国家 地区 提供 中国税收居民身份证明 并申 请享受税收协定 安排 规定的相关待遇 中国税收居民身份证 明 可向 走出去 企业所在地税务机关申请开具 8 8 问 问 走出去走出去 企业如何取得企业如何取得 中国税收居民身份证明中国税收居民身份证明 答 国家税务总局关于 中国税收居民身份证明 开具工作 的通知 国税函 2008 829 号 规定 税收居民身份证明由各 地 市 州 含直辖市下辖区 国家税务局 地方税务局国际税收 业务部门负责向所辖企业和个人开具 证明申请人在申请开具证明 时应填写并向具体负责开具的部门递交 中国税收居民身份证明 申请表 负责开具的部门根据有关规定进行审核后 由局长签发 同时 国家税务总局关于做好 中国税收居民身份证明 开 具工作的补充通知 国税函 2010 218 号 规定 中国居民公 司境内 外分公司要求开具中国居民身份证明的 由其总公司所在 地税务机关开具 缔约国对方税务主管当局对居民证明式样有特殊 要求或其自行设计表格要给予签字盖章以证明纳税人是我国税收居 民的 在完成对该居民填写的 中国税收居民身份证明 申请表内 容审核后 予以办理 9 9 问 申请办理 问 申请办理 中国税收居民身份证明中国税收居民身份证明 时 具体需提供哪时 具体需提供哪 些资料 些资料 答 需要递交的资料清单如下 1 中国税收居民身份证明 申请表 一式三份 2 税务登记证副本原件及复印件 3 申请年度在中国境内已交税的情况 并附完税凭证复印件 如在中国境内未交税 应以书面形式说明理由 4 税务机关要求的其它资料 1010 问 享受税收协定待遇 是否有避免流转税双重征税 问 享受税收协定待遇 是否有避免流转税双重征税 答 没有 目前国际上签订的避免双重征税的税收协定只适用 于所得税和财产税 两个国际税收协定范本也没有避免流转税双重 征税的内容 1111 问 我国居民在与我有税收协定的国家从事经营活动 如 问 我国居民在与我有税收协定的国家从事经营活动 如 遇在解释及执行协定有疑义或认为协定执行有误遭受不公正待遇时 遇在解释及执行协定有疑义或认为协定执行有误遭受不公正待遇时 怎么办 怎么办 答 为正确适用税收协定 避免双重征税 解决国际税收争议 维护中国居民 国民 的合法利益和国家税收权益 规范与外国 地区 税务主管当局涉及税收协定的相互协商工作 国家税务总 局制定了 税收协定相互协商程序实施办法 国家税务总局公告 2013 年第 56 号 该办法规定 中国居民凡遇有下列情况之一的 可以在有关税收协定规定的期限内 以书面形式向省税务机关提出 启动相互协商程序的申请 1 对居民身份的认定存有异议 特别是相关税收协定规 定双重居民身份情况下需要通过相互协商程序进行最终确认的 2 对常设机构的判定 或者常设机构的利润归属和费用 扣除存有异议的 3