注会审计题库A-(34)

一 单项选择题 1 1 下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中 不正确的是 下列关于注册会计师与治理层沟通的表述中 不正确的是 A 财务报表审计不减轻被审计单位管理层和治理层的责任 B 在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷 注册会计师应当以书面形式及时向治理层通 报 C 对于向治理层报告的内部控制缺陷为注册会计师在审计过程中识别出的所有缺陷 D 注册会计师应当就在审计中对重要性概念的运用与治理层进行沟通 2 2 如果被审计单位是上市实体 下列事项中 注册会计师通常不应与治理层沟通的是 如果被审计单位是上市实体 下列事项中 注册会计师通常不应与治理层沟通的是 A 已与管理层讨论的审计中出现的重大事项 B 就审计项目组成员 会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了 独立性的声明 C 审计工作中遇到的重大困难 D 已确定的财务报表整体的重要性 3 3 下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的说法中 不正确的是 下列关于注册会计师与治理层沟通的时间安排的说法中 不正确的是 A 对于计划事项的沟通 通常在审计业务的早期阶段进行 B 对于审计中遇到的重大困难 如果治理层能够协助注册会计师克服这些困难 或者这些困难可 能导致发表非无保留意见 可能需要尽快沟通 C 当同时审计通用目的和特殊目的财务报表时 注册会计师协调沟通的时间安排可能是适当的 D 对于计划事项的沟通 应当在审计业务的终结阶段进行 4 4 在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时 沟通的事项不包括 在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时 沟通的事项不包括 A 注册会计师应对由于舞弊导致的特别风险的具体程序安排 B 对与审计相关的内部控制采取的方案 C 治理层和管理层之间的责任分配 D 治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应 5 5 关于与治理层沟通的形式 下列说法中错误的是 关于与治理层沟通的形式 下列说法中错误的是 A 有效的沟通可能包括结构化的陈述 书面报告以及不太正式的沟通 包括讨论 B 对于审计中发现的重大问题 应当以书面形式与治理层沟通 C 对于审计准则要求的注册会计师的独立性 应当以书面形式与治理层沟通 D 注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷 6 6 甲公司 甲公司 20132013 年的财务报表由年的财务报表由 B B 会计师事务所审计 并出具了标准无保留意见的审计报告 会计师事务所审计 并出具了标准无保留意见的审计报告 A A 会会 计师事务所承接了甲公司计师事务所承接了甲公司 20142014 年度财务报表工作 在实施必要的审计程序后 年度财务报表工作 在实施必要的审计程序后 A A 会计师事务所发会计师事务所发 现甲公司现甲公司 20132013 年度财务报表可能存在重大错报 年度财务报表可能存在重大错报 A A 会计师事务所可能的措施不包括 会计师事务所可能的措施不包括 A 告知甲公司管理层 B 告知 B 会计师事务所 C 要求被审计单位安排会谈 会谈方包括 A 会计师事务所 B 会计师事务所和甲公司管理层 D 在前任注册会计师拒绝参加三方会谈时 应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响 并根据具 体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定 7 7 甲公司 甲公司 20112011 年度财务报表由年度财务报表由 B B 会计师事务所审计 会计师事务所审计 20132013 年年 1 1 月月 5 5 日甲公司已与日甲公司已与 F F 会计师事务会计师事务 所签订合同审计其所签订合同审计其 20122012 年度财务报表 下列关于年度财务报表 下列关于 B B 会计师事务所与会计师事务所与 F F 会计师事务所之间的沟通说会计师事务所之间的沟通说 法不正确的是 法不正确的是 A 因为已经与甲公司签订了合同 因此在查阅 B 会计师事务所的工作底稿前 不需要征得甲公司 的同意 B 沟通可以采用电话询问 举行会谈等方式 C 沟通最常用的方式是查阅 B 会计师事务所的工作底稿 D 沟通并不是必要程序 而是由 F 会计师事务所根据审计工作需要自行决定 8 8 A A 会计师事务所在洽谈承接会计师事务所在洽谈承接 20122012 年度财务报表审计业务时 必须在接受业务委托前与年度财务报表审计业务时 必须在接受业务委托前与 B B 会计师会计师 事务所进行沟通的是 事务所进行沟通的是 A 甲公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2012 年度财务报表 甲公司 2012 年度财务报表中注明由 B 会计师事务所代编 而且 B 会计师事务所出具了代编报告 B 乙公司拟聘请 A 会计师事务所重新审计其 2012 年度财务报表 此前 B 会计师事务所审计了乙 公司 2012 年度财务报表 出具了标准无保留意见的审计报告 C 丙公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2012 年度财务报表 此前曾有意委托 B 会计师事务所审计 但 B 会计师事务所在初步了解情况后未接受委托 C 会计师事务所审计了丙公司 2011 年度财务报 表 出具了保留意见的审计报告 D 丁公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2012 年度的财务报表 丁公司于 2011 年初设立 B 会计 师事务所承办了其设立验资业务 9 9 下列有关接受委托后 后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿的说法中正确的是 下列有关接受委托后 后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿的说法中正确的是 A 后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任审计工作底稿 B 后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿 C 后任注册会计师根据被审计单位是否同意决定是否查阅前任审计工作底稿 D 后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时 应终止业务 1010 在接受委托之前 下面有关前后任注册会计师沟通的说法中正确的是 在接受委托之前 下面有关前后任注册会计师沟通的说法中正确的是 A 审计准则规定 在承接业务之前 无论被审计单位是否同意 后任注册会计师都应当与前任注 册会计师进行沟通 B 沟通主要采用询问的方式 包括询问具体审计计划 上期监盘结果和发现的问题以及审计报告 的意见等内容 C 尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制 但前任注册会计师还是未作出充分答 复 并且向后任注册会计师说明了原因 D 前任注册会计师未作出任何答复 后任注册会计师应当直接拒绝接受此项业务委托 1111 ABCABC 会计师事务所审计了会计师事务所审计了 W W 公司公司 20122012 年度财务报表 年度财务报表 W W 公司拟委托公司拟委托 XYZXYZ 会计师事务所审计其会计师事务所审计其 20132013 年度财务报表 在接受委托前 年度财务报表 在接受委托前 XYZXYZ 会计师事务所拟与会计师事务所拟与 ABCABC 会计师事务所进行沟通 关于该沟会计师事务所进行沟通 关于该沟 通 下列说法中错误的是 通 下列说法中错误的是 A 该沟通是必要程序 B 为了保证沟通的有效性 不能事先告知 W 公司管理层 C XYZ 会计师事务所负有主动发起沟通的责任 D 沟通的目的是确定是否接受委托 二 多项选择题 1 1 下列各项中 注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有 下列各项中 注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有 A 注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷 B 注册会计师与财务报表审计相关的责任 C 被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估 D 注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法 2 2 如果被审计单位是上市公司 注册会计师应当就其独立性的问题 与治理层沟通的内容包括 如果被审计单位是上市公司 注册会计师应当就其独立性的问题 与治理层沟通的内容包括 A 就项目组成员 会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德 要求保持了独立性作出声明 B 根据职业判断 注册会计师认为可能存在的影响独立性的所有关系和事项 C 已经采取的相关防范措施 D 网络事务所在财务报表涵盖期间为受被审计单位控制的组成部分提供非审计服务的收费总额 3 3 下列事项可列入与治理层沟通内容的有 下列事项可列入与治理层沟通内容的有 A 注册会计师需要与监管机构就哪些重大事项进行沟通 B 注册会计师应当向治理层说明 注册会计师的责任是对管理层在治理层监督下编制的财务报表 发表审计意见 对财务报表的审计并不能减轻管理层和治理层的责任 C 注册会计师应当就自身与治理层沟通的责任与治理层进行沟通 使治理层清楚地了解注册会计 师负有的与治理层沟通方面的责任 D 某个商定沟通事项超出了审计准则规定的范围 可能需要注册会计师设计和实施专门的程序才 能发现 4 4 在下列情况下 如果会计师事务所未取得客户的授权 也无需承担相应法律后果的有 在下列情况下 如果会计师事务所未取得客户的授权 也无需承担相应法律后果的有 A 根据法律法规的规定 会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据 B 根据法律法规的规定 会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为 C 接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查 D 向后任注册会计师提供审计工作底稿 5 5 在接受委托之前 下列有关前后任注册会计师沟通的说法不正确的有 在接受委托之前 下列有关前后任注册会计师沟通的说法不正确的有 A 审计准则规定 在承接业务之前 无论被审计单位是否同意 后任注册会计师都应当与前任注 册会计师进行沟通 B 沟通主要采用询问的方式 包括询问具体审计计划 上期监盘结果和发现的问题以及审计报告 的意见等内容 C 尽管被审计单位未对前任注册会计师作的答复进行限制 但前任注册会计师还是未做出充分答 复 并且向被审计单位说明了原因 D 前任注册会计师未作出任何答复 后任注册会计师应当致函前任注册会计师 并表明拟接受此 项业务委托 6 6 为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会 后任注册会计师可以考虑同意 为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会 后任注册会计师可以考虑同意 前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制 这些限制条件包括 前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制 这些限制条件包括 A 当涉及前任注册会计师的审计质量时 后任注册会计师不应提供任何专家证词 诉讼服务或承 接关于前任注册会计师审计质量的评论业务 B 不将查阅工作底稿的信息告知被审计单位 C 在查阅工作底稿后 不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或 书面评论 D 不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的 答案部分答案部分 一 单项选择题一 单项选择题 1 正确答案 C 答案解析 报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的 认为足够重要从而值得向治 理层报告的缺陷 该题针对 与治理层沟通的事项 值得关注的内部控制缺陷 知识点进行考核 答疑编号 点击提问 2 正确答案 D 答案解析 注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的下列重大问题 1 注册会计师对被审 计单位会计实务 包括会计政策 会计估计和财务报表披露 重大方面质量的看法 2 审计工 作中遇到的重大困难 3 已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项 以及注册 会计师要求提供的书面声明 除非治理层全部成员参与管理被审计单位 4 审计中出现的 根 据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项 5 注册会计师的独立性 如果被审计单位是上市实体 注册会计师还应当与治理层沟通下列内容 1 就审计项目组成员 会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作 出声明 2 根据职业判断 注册会计师认为会计师事务所 网络事务所与被审计单位之间存在 的可能影响独立性的所有关系和其他事项 包括会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为 被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计 非审计服务的收费总额 这些收费应当分配 到适当的业务类型中 以帮助治理层评估这些服务对注册会计师独立性的影响 3 为消除对独 立性的不利影响或将其降至可接受的水平 已经采取的相关防范措施 但不包括已确定的财务报表 整体的重要性 该题针对 与治理层沟通的事项 审计中发现的重大问题 知识点进行考核 答疑编号 点击提问 3 正确答案 D 答案解析 注册会计师应当及时与治理层沟通 对于计划事项的沟通不能等到审计业务的终结 阶段进行 该题针对 与治理层沟通的时间安排 知识点进行考核 答疑编号 点击提问 4 正确答案 A 答案解析 注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊 重大错报风险的概念等 概念性的内容 对具体审计程序的性质和时间安排不宜沟通 以防这些程序被预见而降低其有效性 该题针对 与治理层沟通的事项 计划的审计范围和时间安排 与治理层沟通的事项 知识点进 行考核 答疑编号 点击提问 5 正确答案 B 答案解析 对于审计中发现的重大问题 如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当 注 册会计师应当以书面形式与治理层沟通 当然 书面沟通不必包括审计过程中的所有事项 该题针对 与治理层沟通的形式 与治理层沟通的过程 知识点进行考核 答疑编号 点击提问 6 正确答案 B 答案解析 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报 后任注册会计师应当 提请被审计单位告知前任注册会计师 必要时 后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师 或前任注册会计师拒绝参加三方会谈 或后任注册会计 师对解决问题的方案不满意 后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定 在这种 情况下 后任注册会计师应当考虑 1 这种情况对当前审计业务的潜在影响 并根据具体情况 出具恰当的审计报告 2 是否退出当前审计业务 此外 后任注册会计师可考虑向其法律顾问 咨询 以便决定如何采取进一步措施 该题针对 发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理 知识点进行考核 答疑编号 点击提问 7 正确答案 A 答案解析 接受委托后 如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿 后任注册会计师应当征得 被审计单位同意 并与前任注册会计师进行沟通 该题针对 接受委托后的沟通 知识点进行考核 答疑编号 点击提问 8 正确答案 B 答案解析 前任注册会计师 是指对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审 计工作 已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所 在接受委托前 后任注册会计师应当 与前任注册会计师进行必要沟通 并对沟通结果进行评价 了解公司更换事务所的原因 管理层是 否存在诚信问题 重大会计问题 内部控制的重大缺陷等 以确定是否接受委托 所以选项 B 是正 确的 要注意本题题干中所指的是 必须 沟通 选项 A 中 B 会计师事务所承接的并非审计业务 选项 C 中的 B 会计师事务所不属前任注册会计师 而 C 会计师事务所才是前任注册会计师 A 会计 师事务所必须与 C 会计师事务所沟通 前后任注册会计师仅限于审计业务 这里的审计是指对财务 报表的审计 而选项 D 中的 B 会计师事务所承接的是验资业务 不属前任注册会计师的范畴 该题针对 接受委托前的沟通 接受委托前 前后任注册会计师的沟通 知识点进行考核 答疑编号 点击提问 9 正确答案 A 答案解析 接受委托前的沟通是必须的 接受委托后的沟通不是必要程序 后任注册会计师根 据审计工作需要自行决定查阅前任注册会计师的审计工作底稿 该题针对 接受委托后的沟通 接受委托后 前后注册会计师的沟通 知识点进行考核 答疑编号 点击提问 10 正确答案 C 答案解析 前后任注册会计师沟通的前提条件是征得被审计单位的同意 选项 A 不正确 具体 审计计划 上期监盘结果和发现的问题以及审计报告的意见等内容是在接受委托后的沟通中会涉及 的 在接受委托之前并不涉及这些具体内容 选项 B 不正确 如果未得到前任注册会计师的答复 且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常 后任注册会计师应设法以其它方式与前任注册会计 师再次进行沟通 如果仍未得到答复 后任可以致函前任 说明如果在适当的时间内得不到答复 将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托 并表明拟接受此项业务委托 选项 D 不正确 该题针对 接受委托前的沟通 接受委托前 前后任注册会计师的沟通 知识点进行考核 答疑编号 点击提问 11 正确答案 B 答案解析 前后任注册会计师沟通的前提是征得被审计单位的同意 该题针对 接受委托前的沟通 接受委托前 前后任注册会计师的沟通 知识点进行考核 答疑编号 点击提问 二 多项选择题二 多项选择题 1 正确答案 ABCD 答案解析 选项 ACD 属于审计中发现的重大