小企业会计准则2016年9月继续教育试题及答案-89分

第一章 概述 4 小企业会计准则 开始执行的时间是 1 月 1 日 1 分 2012 年 2013 年 2011 年 2014 年 第一章 概述 4 因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的 应当从 起转为执行 企业会计准则 1 分 当年 1 月 1 日 次年 1 月 1 日 不符合小企业标准的当月 不符合小企业标准的次月 第一章 概述 4 小企业的会计要素计量属性均为 1 分 重置成本 可变现净值 历史成本 公允价值 第一章 概述 4 符合 中小企业划型标准规定 所规定的微型企业标准的企业参照执行 小企业会计准则 1 分 错误 正确 第二章 资 产 21 企业的基本存款账户可以存入现金 不能支取现金 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 甲公司 2013 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台 取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 120 万元 增值税为 20 4 万元 购买过程中 以银行存款支付保险费等费用 3 万元 安装时 领用生产用材料 6 万元 支付安装工人工资 3 万元 该设备 2013 年 3 月 30 日竣工验收合格 甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧 预计使用年限为 10 年 净残值为零 假定不考虑其他因 素 2013 年该设备应计提的折旧额为 1 分 9 98 万元 9 9 万元 13 2 万元 15 4 万元 第二章 资 产 21 小企业会计准则规定短期投资期末按公允价值计量 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 非正常消耗的直接材料 直接人工和制造费用 应在发生时计入当期损益 不应计入存货成本 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 小企业购置计算机硬件所附带的 未单独计价的软件 也通过 固定资产 科目核算 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 A 公司 2013 年 3 月 1 日以 2 000 万元购入 B 公司发行在外 10 的股份 另支付了 6 万元相关税费 A 公司准备长期持有 2013 年 5 月 10 日 B 公司宣告发放 2012 年股利 500 万元 2013 年 5 月 20 日 A 公司收到上述股利 2014 年 1 月 企业以 2 300 万将该 股权转让 该企业转让股权应确认 1 分 投资收益 294 万元 营业外收入 294 万元 投资收益 794 万元 营业外支出 794 万元 第二章 资 产 21 下列各项中 不属于小企业外币货币性项目的是 1 分 应收账款 短期借款 其他应付款 长期股权投资 第二章 资 产 21 小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的 摊销期不得低于 10 年 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 由指定的备用金负责人按照规定的数额领取 支用后按规定手续报销 补足原定额 这种备用金的管理方式称为 1 分 临时性备用金 一次性备用金 定额备用金 非定额备用金 第二章 资 产 21 甲企业生产汽车轮胎 属一般纳税企业 适用增值税税率为 17 3 月 5 日委托乙单位 一般纳税企业 加工汽车外胎 20 个 发 出材料的实际成本为 4 000 元 加工费为 936 元 含增值税 乙单位同类外胎的单位销售价格为 400 元 外胎的消费税率为 10 3 月 20 日该厂将外胎提回后当即投入整胎生产 加工费及乙单位代收代交的消费税均未结算 此时 甲企业所作的会计 分录错误的有 1 分 借 原材料 5 600 贷 委托加工物资 5 600 借 应交税费 应交消费税 800 贷 应付账款 800 借 委托加工物资 800 应交税费 应交增值税 13 贷 应付账款 936 借 原材料 4 800 贷 委托加工物资 4 800 第二章 资 产 21 按照 小企业会计准则 小企业应收账款不计提坏账 发生损失时直接转销计入营业外支出 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 F 公司 盈余公积 科目年初余额为 100 万元 本年提取法定盈余公积 135 万元 用盈余公积转增实收资本 80 万元 假定不考 虑其他因素 则下列表述中不正确的是 1 分 所有者权益总额维持不变 所有者权益总额增加 55 万元 盈余公积 科目年末余额为 155 万元 实收资本 科目增加 80 万元 第二章 资 产 21 甲公司 2013 年 3 月 6 日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票 100 万股 作为短期投资 取得时公允价值为每股为 5 2 元 含已宣告但尚未发放的现金股利为 0 2 元 另支付交易费用 5 万元 全部价款以银行存款支付 2013 年 3 月 16 日收到最初支付 价款中所含现金股利 2014 年 2 月 21 日 乙公司宣告发放的现金股利为 0 3 元 2014 年 3 月 21 日 收到现金股利 2014 年 4 月 16 日 将该股票全部处置 每股 5 2 元 交易费用为 5 万元 企业处置该投资应确认的投资收益为 1 分 20 万 5 万 10 万 15 万 第二章 资 产 21 E 公司为增值税一般纳税人 2013 年 3 月 5 日该公司销售一批产品 按价目表标明的价格为 30 000 元 不含税 由于是成批 销售 E 公司给予购货方 10 的商业折扣 则应收账款的入账金额为 元 1 分 27 000 30 000 31 590 35 100 第二章 资 产 21 应收及预付款项实际发生坏账时 应当计入营业外支出 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 小企业会计准则要求 银行存款日记账 与 银行对账单 应至少每月核对一次 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 对于增值税一般纳税人而言 不构成外购生产用固定资产成本的是 1 分 购买价款 相关的运输费 装卸费 相关的安装费 按照税法规定可以抵扣的增值税额 第二章 资 产 21 小企业持有固定资产的目的 是为了生产商品 提供劳务 出租或经营管理的需要 也可直接用于出售 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 企业不能可靠估计无形资产使用寿命的 摊销期不短于 5 年 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 甲企业为一般纳税人 购入需要安装的设备一台 取得的增值税专用发票上注明的设备买价为 10 000 元 增值税税额为 1 700 元 另支付的运杂费为 100 元 包装费 200 元 款项以银行存款支付 安装过程中用银行存款支付安装费 1 000 元 则该固定资 产的入账价值是 元 1 分 10 000 10 300 11 300 13 000 第二章 资 产 21 小企业会计准则下 满足一定条件可以资本化 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 按实际成本计价 下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是 1 分 个别计价法 先进先出法 后进先出法 加权平均法 第二章 资 产 21 下列折旧计算公式正确的是 1 分 年限平均法下 年折旧率 1 预计使用寿命 年 100 工作量法下 单位工作量折旧额 固定资产原值 1 预计总工作量 双倍余额递减法下 年折旧率 2 预计使用寿命 年 100 年数总和法下 年折旧率 预计使用寿命 预计使用寿命 预计使用寿命 1 2 100 第二章 资 产 21 外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配 难以合理分配的 应当全部作为无形资 产 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是 1 分 支票 商业汇票 委托收款 备用金 第二章 资 产 21 下列各项中 有关长期债券投资表述不正确的是 1 分 长期债券投资应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量 实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 应当单独确认为应收利息 分期付息方式的债券应计利息计入长期债券投资的账面价值 分期付息方式的债券应收利息应作为流动资产项目 第二章 资 产 21 盘盈存货的成本 应当按照同类或类似存货的市场价格确定 盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 某单位 原材料 总账账户下设 A 材料和 B 材料两个明细账户 2013 年 5 月 原材料 总账账户的借方发生额为 8 000 元 贷方 发生额为 6 000 元其中 A 材料借方发生额为 3 000 元 B 材料贷方发生额为 2 000 元下列表述中正确的是 1 分 B 材料借方发生额为 4 000 元 A 材料贷方发生额为 5 000 元 B 材料贷方发生额为 5 000 元 A 材料借方发生额为 4 000 元 B 材料借方发生额为 8 000 元 A 材料贷方发生额为 6 000 元 B 材料借方发生额为 5 000 元 A 材料贷方发生额为 4 000 元 第二章 资 产 21 小企业应对 计提折旧 1 分 房屋 建筑物以外未投入使用的固定资产 自营建造的固定资产 以经营租赁方式租入的固定资产 已提足折旧仍继续使用的固定资产 第三章 负 债 13 增值税一般纳税人的基本税率为 1 分 13 14 15 17 第三章 负 债 13 短期借款 科目期末借方余额 反映小企业尚未偿还的短期借款本金 1 分 正确 错误 第三章 负 债 13 长期应付款是指小企业长期借款以外的其他各种长期应付款项 包括应付融资租入固定资产的租赁费 以分期付款方式购入固定 资产发生的应付款项等 1 分 正确 错误 第三章 负 债 13 小企业代扣代缴的个人所得税等 也通过 应交税费 科目核算 1 分 正确 错误 第三章 负 债 13 甲企业为增值税一般纳税人 本期销售 A 产品一批 售价为 10 万元 已知该批 A 产品成本为 8 万元 不考虑其他因素 甲企业 出售 A 产品应收取的增值税额为 1 分 13 600 13 000 10 400 17 000 第三章 负 债 13 采购方采购商品使用商业汇票结算时 应核算的会计科目是 1 分 应收账款 应收票据 应付票据 预收账款 第三章 负 债 13 小企业会计准则 对短期借款利息费用的核算取消了 预提费用 科目 计提的利息通过 应付利息 等科目来核算 1 分 正确 错误 第三章 负 债 13 下列税种中 属于价外税的是 1 分 消费税 营业税 印花税 增值税 第三章 负 债 13 C 公司系增值税一般纳税企业 为生产产品购入一批原材料 增值税专用发票上注明的价格为 210 000 元 增值税额为 35 700 元 C 公司后来将这批原材料的 10 用于生产免征增值税的产品 为生产免征增值税产品而领用原材料时 应交税费 的正确 会计处理是 1 分 借记 应交税费 应交增值税 进项税额转出 科目 3 570 贷记 应交税费 应交增值税 进项税额转出 科目 3 570 元 借记 应交税费 应交增值税 销项税额 科目 3 570 元 贷记 应交税费 应交增值税 销项税额 科目 3 570 元 第三章 负 债 13 小企业应由在建工程负担的职工薪酬 借记 1 分 生产成本 制造费用 在建工程 管理费用 第四章 所有者权益 4 法定盈余公积累计已达注册资本的 时可以不再提取 1 分 20 25 50 60 第四章 所有者权益 4 以发行股票方式筹集资本 发行股票的佣金和手续费等要记入股本 1 分 正确 错误 第四章 所有者权益 4 当用法定盈余公积弥补亏损时 法定盈余公积不得低于法定注册资本的 25 1 分 错误 正确 第四章 所有者权益 4 下列选项中 属于利得核算范围的是 1 分 销售原材料的收益 出售固定资产的收益 出资额大于注册资本份额的部分 出租无形资产的收益 第四章 所有者权益 4 年末 利润分配 科目下的明细科目除 未分配利润 明细科目外应当无余额 1 分 正确 错误 第四章 所有者权益 4 企业以留存收益向投资者分配现金股利 不会引起任何会计科目的变动 1 分 正确 错误 第四章 所有者权益 4 提取任意盈余公积的比例是 1 分 5 10 15 任意比例 第四章 所有者权益 4 企业用当年实现的利润弥补亏损时 应作的会计处理是 1 分 借记 本年利润 贷记 利润分配 未分配利润 借记 利润分配 未分配利润 贷记 本年利润 无需处理 借记 利润分配 未分配利润 贷记 利润分配 未分配利润 第四章 所有者权益 4 有限责任公司的新投资者加入时 实际缴纳的投资额大于约定的部分 应当计入 1 分 营业外收入 其他业务收入 实收资本 资本公积 资本溢价 第四章 所有者权益 4 权益法下 处置长期股权投资 应结转原计入资本公积的相关金额 借记或贷记 资本公积 其他资本公积 科目 贷记或借 记 资本公积 资本溢价或股本溢价 科目 1 分 正确 错误 第四章 所有者权益 4 用法定盈余公积转增资本或弥补亏损时 导致所有者权益总额的变化 1 分 正确 错误 第四章 所有者权益 4 企业接受的固定资产投资 其增值税额不能计入实收资本 1 分 正确 错误 第五章 收 入 3 存货发生毁损 处置收入 可收回的责任人赔偿和保险赔款 扣除其 相关税费后的净额 应当计入营业外支出或营业外收入 1 分 正确 错误 第五章 收 入 3 小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时 销售商品部分和提供劳务部分不能够区分 或虽能区分但不能 够单独计量的 应当作为销售商品处理 1 分 正确 错误 第五章 收 入 3 对于不跨会计年度的劳务收入 确认收入采用的方法是 1 分 完成合同法 完工百分比法 分期确认法 配比法 第五章 收 入 3 小企业销售商品 确认销售商品收入时 可能贷记 1 分 银行存款 应收账款 应收票据 主营业务收入 第五章 收 入 3 销售商品采用分期收款方式的 在销售商品当天确认收入 1 分 正确 错误 第五章 收 入 3 A 公司于 2013 年 12 月 1 日接受一项设备安装任务 安装期为 3 个月 合同总收入 600 000 元 至年底已预收安装费 440 000 元 实际发生安装费用为 280 000 元 假定均为安装人员薪酬 估计还会发生安装费用 120 000 元 假定甲公司按实际发生的成本占 估计总成本的比例确定劳务的完工进度 则 A 公司 2013 年末的账务处理 错误的是 1 分 确认收入 440 000 元 确认成本 280 000 元 预收账款余额为贷方 20 000 元 确认收入 420 000 元 第五章 收 入 3 小企业确实无偿付的应付账款 应计入 1 分 管理费用 资本公积 其他应付款 营业外收入 第五章 收 入 3 信用条件 30 1 10 的含义是 客户在购买货物后 可以在 30 日内付款 如果客户在 10 日内付款 可以享受 10 的价格折 扣 1 分 正确 错误 第五章 收 入 3 增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额 但小规模纳税人的销售收入包括增值税 1 分 正确 错误 第五章 收 入 3 小企业出租无形资产取得的收入 应当计入 1 分 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 第六章 费 用 4 费用是指企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润相关的经济利益的总流出 1 分 正确 错误 第六章 费 用 4 销售退回要冲减已确认的收入和成本 销售折让只冲减已确认的收入 不冲减已确认的主营业务成本 1 分 正确 错误 第六章 费 用 4 期间费用是指企业日常活动发生的能计入特定核算对象的成本 1 分 正确 错误 第六章 费 用 4 某企业为了扩大销售渠道 专设销售机构 招聘销售人员 则专设销售机构人员的工资应记入 1 分 销售费用 财务费用 主营业务成本 管理费用 第六章 费 用 4 企业为组织生产经营活动而发生的一切管理活动的费用应作为期间费用处理 包括车间管理费用 1 分 错误 正确 第六章 费 用 4 税法规定 实际发生的业务招待费只能按照发生额的 60 同时不能超过全年营业收入的 0 5 那么超支的业务招待费应计入 科目 1 分 管理费用 其他业务成本 营业外支出 财务费用 第六章 费 用 4 企业发行股票支付的手续费应计入财务费用 1 分 正确 错误 第六章 费 用 4 企业向银行或其他非银行金融机构借入的各种款项所发生的利息 无论何种用途 均应计入财务费用 1 分 正确 错误 第六章 费 用 4 企业发生的汇兑损益 应当计入 1 分 管理费用 财务费用 销售费用 其他业务成本 第六章 费 用 4 预计产品质量保证损失应当计入的费用科目是 1 分 财务费用 其他业务成本 销售费用 管理费用 第七章 利润及利润分配 5 无法查明原因的现金短缺 应当计入 1 分 其他业务支出 营业外支出 管理费用 以前年度损益调整 第七章 利润及利润分配 5 无法查明原因的现金溢余 应当 1 分 计入其他业务收入 冲减 管理费用 计入以前年度损益调整 计入营业外收入 第七章 利润及利润分配 5 东方公司于 2013 年 7 月 1 日以 5000 元的价格购入一项摊销期限为 5 年的固定资产 采用直线法摊销 不考虑残值 2015 年 7 月 1 日 甲企业出售该项固定资产 取得银行存款 7000 元 交纳营业税 350 元 则出售该项固定资产应计入营业外收入的金额 为 元 1 分 650 2000 3650 2850 第七章 利润及利润分配 5 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得 下列项目中 符合营业外收入定义的是 1 分 确实无法支付的应付账款 销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 第七章 利润及利润分配 5 东方公司 2013 年度的利润总额为 800 万元 本年的国库券利息收入 20 万元 业务招待费实际发生额为 400 万元 可扣除业务招 待费为 4 万元 企业所得税税率为 25 不考虑其他事项 该公司 2013 年应交的所得税为 万元 1 分 200 294 304 275 第七章 利润及利润分配 5 企业支付的税款滞纳金或罚款支出计入 1 分 其他业务成本 营业外支出 管理费用 财务费用 第七章 利润及利润分配 5 东方公司因为洪水造成 100 万元的损失 经统计各项损失如下 流动资产损失 80 万元 固定资产损失 20 万元 应收保险公司的 赔偿款 90 万元 其中 流动资产赔偿款合计 70 万元 固定资产资产赔偿款合计 20 万元 则该企业应当确认的营业外支出的金 额为 万元 1 分 6 10 15 9 第七章 利润及利润分配 5 所得税费用影响的是 1 分 营业利润 利润总额 净利润 以上都影响 第七章 利润及利润分配 5 一般企业处置投资或股票取得的净收益计入 1 分 资本公积 营业外收入 投资收益 公允价值变动损益 第七章 利润及利润分配 5 利润是指企业一定会计期间的经营成果 因此包括收入减去费用后的净额 不包括计入当期的利得和损失 1 分 正确 错误 第八章 外币业务 记账本们币 是佛小企业经营所处的主要经济环境中的货币 主要经济环境 通是指小企业主要产生和支出现金的环境 使用该 环境中的货币最能反映企业的主要交易的经济结果 1 分 正确 错误 第八章 外币业务 小企业收到投资者以外币投入的资本 可以采用合同约定的汇率或即期汇率的近似汇率