非财务人员财务管理01财务基础ppt课件.pptVIP

企业财务管理 第一章财务基础知识 一 财务概念二 财务环境三 财务目标四 会计要素与会计等式五 几个重要的会计原则六 会计方法七 会计循环八 会计报告 一 财务概念 1 财务 与资金有关的管理事务 资金 企业资产的货币表现 2 会计与财务管理的区别与联系 1 会计的涵义会计管理论 会计是以货币为主要计量单位 对企业 事业等单位的经济活动进行连续 系统 全面 综合地反映和监督的一种管理活动 会计信息论 会计是一个以提供财务信息为主的经济信息系统 2 财务管理的涵义对企业资金进行筹集 投放 分配的一种管理工作 3 两者的区别 一个是反映和监督企业的经济活动或提供财务信息 一个本身就是对企业涉及资金或财务事务的一种管理活动 4 联系 都以企业资金为对象 会计加工生成的信息是财务管理活动的非常重要的信息来源 财务会计与管理会计 1 财务会计的首要目的是为企业外部相关利益者提供对决策有用的信息 2 管理会计的主要目的是为内部管理当局的经营决策提供信息支持 3 两者在其他方面的主要区别 略 对财务的理解 财务 财务管理 会计 财务会计 管理会计 二 财务环境 1 财务管理环境概念 是指企业财务活动赖以存在和发展的各种因素的集合 2 财务管理环境分类 一般可分为宏观环境和微观环境 宏观环境 如政治因素 经济因素 法律因素 金融市场等 微观环境 如企业组织形式 生产状况 资本供应情况 企业素质 管理者水平等 3 环境之一 企业组织法规 1 公司制企业是由两个以上的股东共同出资 每个股东以其认缴的出资额或认购的股份对公司承担有限责任 公司以其全部资产对其债务承担有限责任的法人企业 公司包括有限责任公司和股份有限公司两种形式 2 有限责任公司的特点是 公司资本不分为等额份额 公司向股东签发出资证明书而不发行股票 公司股份的转让有严格的限制 股东人数受到限制 股东以其出资额比例 享受权利 承担义务 3 股份有限公司的特点是 公司资本平均分为金额相等的份额 股票可以向社会公开发行 可以交易或转让 股东人数没有上限限制 股东按其持有的股份享受权利 承担义务 股份公司要定期公布经注册会计师审查验证的财务报告 4 环境之二 金融市场 1 金融市场是实现货币借贷和资本融通 办理各种票据和有价证券交易活动的总称 2 金融市场的构成要素 资金的需求者与供给者 企业 个人 政府金融中介 投资银行 证券公司 养老基金 保险公司 信托公司 银行金融工具 存折 债券 股票 股指期货等等组织形式和管理方式 交易所 会员制 证监会 银监会等内在机制 利率 3 金融市场以融资对象的划分 金融市场以融资对象的划分 其他划分 初级市场 IPO 二级市场中小企业市场创业板市场三板市场 4 我国股票市场18年来的10件大事 1 1990年12月1日 深圳证券交易所宣告成立 1990年12月19日 上海证券交易所宣告成立 1991年7月15日 上证指数首次发布2 1992年年初 邓小平南巡讲话肯定股市作用3 1992年10月26日 中国证监会宣告成立4 1998年3月 中国首家基金公司 南方基金管理有限公司成立5 1998年12月29日 中华人民共和国证券法 颁布实施6 1999年9月8日 政府宣布允许国有企业 国有资产控股企业 上市公司投资股票 7 2004年2月1日 国务院签发 国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见 史称 国九条 提出积极稳妥解决股权分置问题 8 2005年4月29日 国务院发布了 关于上市公司股权分置改革试点有关问题的通知 股改正式启动 9 2007年10月16日 上证指数突破6000点 10 2008年9月 经过近一年的股市调整 股指又回到2006年12月初水平 并跌破2001年形成的高点2245 这次调整成为股权分置改革成败的一次检验 5 金融市场的作用 为企业筹资和投资提供场所引导资本流向和流量 实现资本合理配置为财务管理提供有用的信息为企业树立财务形象 社会资金的配置 6 利率的构成 利率 纯粹利率 通货膨胀附加率 违约附加率 流动性附加率 期间结构附加率 7 人们对金融市场有效性的认识 金融市场的有效是指金融市场能对信息进行及时的反映 价格反映了证券的内在价值 以至于市场上无法存在套利机会 有效市场的类型 弱式效率市场 价格充分地反映历史的价格信息 技术分析失去作用 半强式效率市场 价格充分地反映所有公开可用的信息 大多数财务分析失去作用 强式效率市场 价格反映所有的可知信息 没有任何人能够获得超常收益 8 资本市场效率理论对公司理财的含义 如果会计信息能够充分披露并且市场处于半强式效率 会计方法的改变不应该影响股票的价格 如果市场有效 证券的定价总是正确的 管理者就无法通过发行证券的时机选择为现有股东获取收益 时机选择决策无关紧要 价格压力效应 市场吸纳大宗股票交易的能力是很强的 价格反映了股票的内在价值 5 环境之三 税收 与企业相关的主要有以下税种 所得税类 企业所得税 个人所得税 流转税类 增值税 消费税 营业税和关税 资源税类 资源税 土地使用税和耕地占用税 财产税类 房产税和契税 行为税类 印花税等 6 环境之四财务法规 1 会计方面 会计法 企业财务会计报告条例 企业会计准则 企业会计制度 2 财务方面 企业财务通则 行业财务制度 企业内部财务制度 三 财务管理目标 1 产值最大化目标2 利润最大化目标弊端 忽视货币时间价值因素忽视投资因素忽视风险因素3 企业价值最大化目标 四 会计要素与会计等式 1 资产2 负债3 所有者权益4 收入5 费用6 利润 1 资产 1 资产是过去交易或事项形成 为企业拥有或者控制的资源 该资源能够给企业带来经济利益 2 资产包括各种财产 债权和其他权利 3 资产按流动性大小划分为流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他长期资产等 4 常见的资产项目有现金 银行存款 应收账款 应收票据 存货 固定资产 无形资产等等 2 负债 1 负债指过去的交易或事项形成的现时义务 履行该义务预期会导致经济利益流出企业 2 负债通常是企业的债务 3 负债分为流动负债和长期负债两大类型 4 负债常见项目有短期借款 应付账款 应付票据 应付工资 应交税金 长期借款 应付债券等等 3 所有者权益 1 所有者权益是企业所有者在企业资产中享有的剩余资产的权利 也称为净资产 2 所有者权益包括四项 实收资本 或股本 资本公积金 盈余公积金 未分配利润 会计恒等式 资产 负债 所有者权益1000 400 6001100 500 6001300 500 8001300 300 1000 4 收入 1 收入指企业在销售商品 提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入 即营业收入 包括主营业务收入和其他业务收入 这是狭义的收入概念 2 广义的收入包括营业收入 投资收益和营业外收入 3 收入引起企业资产的增加 或负债的减少 或二者兼而有之 最终形成所有者权益的增加 5 费用 1 费用指企业在生产及销售商品 提供劳务等日常经营活动中发生的经济利益的流出 2 费用包括制造成本和期间费用 3 制造成本 计入产品或劳务的成本直接材料费直接人工费制造费用 4 期间费用 计入当期损益营业费用管理费用财务费用 6 利润 1 利润指企业在一定会计期间的经营成果 是该期间收入减去费用后的净额 2 营业利润 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务利润 期间费用 3 利润总额 营业利润 投资净收益 营业外收入 营业外支出 4 净利润 利润总额 所得税 会计等式变化 基本等式 用于静态 资产 负债 所有者权益变化中等式 用于动态 资产 负债 所有者权益 收入 费用回到静态时资产 负债 变化过的 所有者权益 五 几个重要的会计原则 1 历史成本计价原则2 权责发生制原则3 划分资本性支出与收益性支出原则4 谨慎性原则 1 历史成本计价原则 1 含义 按资产取得时的实际成本入帐 除法律行政法规另有规定 企业不得自行调整其帐面价值 2 如果资产发生减值 可按规定计提减值准备 2 权责发生制原则 1 含义 也称应收应付原则 是指以款项是否应当收到或应当付出 作为确认收入或费用的依据 例1 销售商品一批 货款20万元尚未收到 会计处理为 增加 应收帐款20万元增加 销售收入20万元例2 企业支付全年房屋租赁费12000元 当月反映为 减少 现金12000增加 待摊费用11000管理费用1000 2 结果可能导致企业收入与收到的现款不全等 费用与付出款项不全等的现象 需要留意 3 划分资本性支出与收益性支出原则 1 收益性支出 支出的效益与本年度相关 2 资本性支出 支出的效益可以递延到几个会计年度 3 资本性支出作为资产反映 以真实反映企业的财务状况 收益性支出作为费用反映 计入当期损益 以正确计算企业当期的经营成果 4 谨慎性原则 1 含义 指会计对不确定因素作出判断时 应保持必要的谨慎 不高估资产和收益 不低估负债和费用 2 计提资产减值准备包括坏帐准备 存货跌价准备 投资减值准备 固定资产减值准备 无形资产减值准备 委托贷款减值准备 在建工程减值准备等 3 采用加大本期费用的会计核算方法如 存货计价采用后进先出法 固定资产采用快速折旧法 确认或有负债等 六 会