财务报告实验报告一

重庆工商大学应用技术学院 财务报表分析 课程实验报告 实验项目名称 资产负债表分析资产负债表分析 实验时间 2016年年 06 月月 07 日日 实验地点 实验地点 实验班级 2013级级 专业专业 班班 姓 名 学 号 小组成员 实验成绩 指导教师 赵天明 评阅方面评阅方面优优 秀秀良良 好好中中 等等及及 格格不及格不及格分数分数 1 实验态 度 20 态度非常端 正 积极主 动查阅资料 认真分析问 题 不断修 改和完善拟 定的制度 态度端正 能按照老师 要求查阅资 料 分析问 题较认真 态度较端正 能利用老师 给定的资料 进行分析 拟定的制度 缺乏针对性 态度一般 只是利用 部分资料 进行分析 态度较差 没 有认真查阅资 料 分析问题 2 实验项 目完成情 20 完成的实验 很好 制度 内容全面 条款简洁清 晰 各项制 度首尾连贯 格式规范 较好地完成 了实验 制 度设计较全 面 条款清 晰 格式规 范 完成实验一 般 制度基 本涵盖了该 管理制度主 要内容 格 式规范 能够完成 实验内容 但不完整 格式较为 规范 完成实验较差 制度设计 文 不对题 格 式零乱 3 实验 所依据的 原理和方 法 10 实验所依据 的原理正确 方法可行 拟定的制度 可操作性强 实验所依据 的原理正确 方法基本适 用 实验所依据 的原理基本 正确 方法 基本可行 实验所依 据的原理 基本正确 所选取的 方法并不 恰当 实验所依据的 原理不正确 方法也不适用 甚至是错误的 4 实验 过程设计 及操作步 骤 10 能根据实验 要求进行操 作 步骤详 细 合理 规范 能根据实验 要求进行操 作 步骤合 理 规范 能根据实验 要求进行操 作 步骤规 范 能根据实 验要求进 行操作 步骤过于 简略 不能完全根据 实验要求进行 操作 步骤缺 损严重 5 实验 结果与分 析 30 能得出很好 的实验结果 并进行详细 深入的分析 能得出较好 的实验结果 并进行详细 分析 能得出实验 结果 并进 行了简要的 分析 能得出主 要的实验 结果 对 实验结果 的分析不 够 得出的实验结 果不完整 也 没有进行分析 6 实验 讨论 10 对实验的内 容 包括资 料 问题和 建议等 都 能进行充分 的讨论 能对实验的 部分内容进 行较为充分 地讨论 对实验的部 分内容进行 了简要的讨 论 虽对实验 的内容进 行了讨论 但讨论空 洞 不具 有针对性 没有对实验的 内容进行讨论 教师评阅成绩 实验目的 1 财务分析是财务管理的主要内容之一 具有大量复杂的运算 通过该实验使学 生掌握利用 Excel 提供的强大的计算功能进行公司会计报表分析的方法 2 检测并训练学生对报表分析中偿债能力方法 具体指标计算与分析的能力 3 熟悉报表分析基本理论与技巧在上市公司报表分析中的运用 即利用会计报表 的基本分析方法发现公司在财务方面存在的问题 实验基本原理及基本步骤 实验原理 实验原理 本实验将运用财务分析中有关比较分析法 比率分析法的基本原理 财务会 计的基本理论进行公司报表的阅读与分析 实验基本步骤 实验基本步骤 1 用 Excel 绘制母公司资产负债表的共同比报表 2 根据要求 进行母公司资产负债表的资产结构 资本结构和对称性结构进行分 析 3 用 Excel 绘制下表 并计算母公司有关偿债能力的指标 评价该公司偿债能力 指 标上 年本 年 流动比率 速动比率 现金流量与流动负债比 率 资产负债率 产权比率 利息保障倍数 4 完成实验报告 实验记录 实验条件记录 如实验地点 实验材料和环境等 实验数据记录 如结果数据 记录 实验过程意外情况记录等 实验条件记录 我们在重庆工商大学江北校区宏志楼 711 实验室完成本次试验 本次实验使用到 的材料有 财务报告分析教材书 电脑 笔 以及电器三年资产负债表 利润表 现金流量表 以及提供的与该实验有关的各种实验数据 通过自己分析比较 将 理论知识与实践知识结合起来 查阅相关资料 独立完成实验 实验数据记录 见附件 实验结果的分析 一 资产负债表水平分析一 资产负债表水平分析 1 企业 2007 年年末货币资金较 2006 年年末增加了元 增长率为 223 53 说明企业产生现金流量的能力相对增强了 企业支付能力和财务适应能力增强了 2 企业 2007 年年末其他应收账款较 2006 年年末增加了元 增长率为 226 93 这是由于增加了子公司及其他营业单位支付的现金净额 企业资金被关 联方占用 3 企业 2007 年年末无形资产较 2006 年年末增长了元 增长率为 345 25 说明企业可持续发展的能力和竞争力增强 4 企业 2007 年年末短期借款较 2006 年年末减少了元 增长率为 100 说 明该公司产生的流动负债减少 这会为公司带来较少的财务费用 对公司当期盈 利也会带来有利的影响 5 企业 2007 年年末应交税费较 2006 年年末增长了元 增长率为 429 49 说明企业的业务增多 也可能有拖欠国家税款的现象 应进一步分析 6 企业 2007 年年末资本公积较 2006 年年末增长了元 增长率为 554 38 说明企业的业务增多 也可能有拖欠国家税款的现象 应进一步分析 具体数据见附件 1 二 资产负债表结构分析二 资产负债表结构分析 1 1 资产结构比较分析 资产结构比较分析 该企业 2007 年年末的流动资产比率为 82 24 2006 年年末为 79 65 增加 了 2 59 主要是因为资金比率上升了 8 19 流动性强的资产占用越多 流动资 产周转能力就越快 所以该企业仅就流动资产比率而言 企业的流动资产能力增 强 格力电器股份有限公司 2007 年相较于 2006 年承担风险的能力增强 该企业 2007 年年末的非流动资产比率为 17 76 2006 年年末为 20 35 减 少了 2 59 比例都不会过高 说明企业财务状况良好 对企业是有利的 该企业 2007 年年末的经营资产比率为 83 83 2006 年年末为 92 02 减 少了 8 19 说表明该企业的主业比较突出 但相对的有所降低 但影响不大 该企业 2007 年年末的固定资产比率为 10 59 2006 年年末为 16 07 减少 了 5 48 虽然有所降低 但固定资产的比率依然处于合理的水平 有利于提高 产量 降低成本 不会影响企业的偿债能力 加大财务风险 2 2 资本结构比较分析 资本结构比较分析 该企业 2007 年资产负债率 77 06 2006 年为 80 33 其资产负债率下降 并且处于相对较高的水平 企业资产负债率反应了企业的财务风险 虽然有所 下降 但企业依然有较高的财务风险 该企业 2007 年产权比率 335 96 2006 年为 408 46 产权比率有所下降 表明该公司偿债能力增强 但仍处于一个较高的水平 说明企业的净资产对于偿 还债务的保障程度还是较高 3 3 对称性结构比较分析 对称性结构比较分析 2007 年的短期资产 流动资产 为元 短期资金 流动负债 为元 短期资 产大于短期资金 在财务结构类型中属于安全型财务结构 这种结构减少了企业 的偿债压力 风险较小 而 2006 年的短期资产小于短期资金 属于风险型财务结构 这种结构的资金 成本最低 加大了企业的偿债压力 风险较大 3 3 母公司偿债能力评价母公司偿债能力评价 偿债能力分析偿债能力分析 2007 年2006 年 营运资金 00 00 流动比率 106 73 99 25 速动比率 70 02 59 07 现金流量与流动负债比率 14 19 13 66 资产负债率 77 06 80 33 产权比率 335 96 408 46 利息保障倍数 根据公式得到上表 从上表可以看到企业营运资金增加了 说明企业短期偿债能力增强 但是企 业营运资本高也意味着企业持有大量流动资产 流动资产的盈利能力弱 企业的流动比率 速冻比率 以及现金流量与流动负债比率都有所增加 也 说明企业的短期偿债能力增强 企业的产权比率较高 虽然和 2006 年比有所下降但还是比较高 说明企业资 本结构和资金来源独立性强 债权人所得到的偿债保障下降 企业的借款能力下 降 企业 2007 年的资产负债率和产权比率较 2006 年均有所下降 说明企业的长 期偿债能力比上年好 又不是很低 所以该企业考虑了使用财务杠杆 思考题解答思考题解答 1 1 目标企业变动异常的资产负债表项目有哪些 目标企业变动异常的资产负债表项目有哪些 货币资金 长期股权投资 其他应收款 无形资产 长期待摊费用 短期借款 应付职工薪酬 应交税费 资本公积 2 2 目标企业资产负债表的重要项目有哪些目标企业资产负债表的重要项目有哪些 货币资金占资产总额的 16 17 应收票据占资产总额的 29 01 存货占资产 总额的 28 29 固定资产占资产总额的 10 59 应付帐款占负债总额的 45 21 预收账款占负债总额 23 13 3 3 什么是资产结构什么是资产结构 目标企业资源占用有何特点 目标企业资源占用有何特点 资产结构是指企业中各项资产与总资产及主要资产项目间的比例关系 目标企业的流动资产项目占总资产的比重更多一些 仅存货和应收票据两个项目 就占总资产的 57 29 可见目标企业的资源主要占用的是流动资产 4 4 什么是资本结构什么是资本结构 反映目标企业资本结构的指标有哪些 各为多少 反映目标企业资本结构的指标有哪些 各为多少 广义的资本结构是指各主要资本来源构成的比例关系 狭义的资本结构是指 债务资与权益资本的比例关系 反映目标企业资本结构的指标有资产负债率和产 权比率 资产负债率为 77 06 产权比率为 335 96 5 5 目标企业资产的流动性如何 对负债偿还的保障程度高吗 目标企业资产的流动性如何 对负债偿还的保障程度高吗 该企业的流动资产周转率 销售收入 流动资产平均余额为 225 25 该指标比 较高 表明企业流动资产周转速度快 利用好 在较快的周转速度下 流动资产 会相对节约 相当于流动资产投入的增加 在一定程度上增强了企业的盈利能力 存在的问题和改进措施 主要指实验过程中存在的问题 1 各个公式应用不熟悉 偿债能力指标的计算不熟练 基本知识框架建立不完善 措施 认真复习书上的公式和知识点 熟悉指标的计算 分析和表明的影响等内 容 2 对企业的分析不能将多张表结合起来综合分析 措施 多看书上和习题上的分析 自己查阅相关资料 多练习多总结 附件一 格力电器的资产负债表水平分析表 单位 元 项目项目 2007 年年末金 额 元 2006 年年末金 额 元 增加额 元 增加率 流动资产 流动资产 货币资金货币资金 00 223 53 交易性金融资产交易性金融资产 0 0 00 应收票据应收票据 00 66 03 应收账款应收账款 00 4 27 预付款项预付款项 00 39 45 应收利息应收利息 0 0 0 00 应收股利应收股利 0 0 0 00 其他应收款其他应收款 00 226 93 存货存货 00 40 13 一年内到期的长期一年内到期的长期 债权投资债权投资 0 0 00 其他流动资产其他流动资产 0 0 00 流动资产合计流动资产合计 00 64 93 非流动资产 非流动资产 可供出售金融资可供出售金融资 产产 0 0 00 持有至到期投资持有至到期投资 0 0 00 长期应收款长期应收款 0 0 0 00 长期股权投资长期股权投资 30 99 75 投资性房地产投资性房地产 00 固定资产固定资产 00 5 29 在建工程在建工程 00 187 66 工程物资工程物资 0 14850 14850 00 100 00 固定资产清理固定资产清理 65526 78 19 53 生产性生物资产生产性生物资产 0 0 00 油气资产油气资产 0 0 00 无形资产无形资产 00 345 25 开发支出开发支出 0 0 00 商誉商誉 0 0 00 长期待摊费用长期待摊费用 00 168 55 递延所得税资产递延所得税资产 0 00 非流动资产合计非流动资产合计 00 资产总计资产总计 00 59 73 流动负债 流动负债 短期借款短期借款 0 00 100 00 交易性金融负债交易性金融负债 0 0 00 应付票据应付票据 00 9 68 应付账款应付账款 00 32 50 预收款项预收款项 00 43 71 应付职工薪酬应付职工薪酬 00 112 16 应交税费应交税费 00 429 49 应付利息应付利息 0 0 0 00 应付股利应付股利 00 5 59 其他应付款其他应付款 00 0 47 一年内到期的非流一年内到期的非流 动负债动负债 0 0 0 00 其他流动负债其他流动负债 0 00 流动负债合计流动负债合计 00 53 37 非流动负债 非流动负债 0 00 长期借款长期借款 0 0 0 00 应付债券应付债券 0 0 0 00 长期应付款长期应付款 0 0 0 00 专项应付款专项应付款 0 00 100 00 预计负债预计负债 0 00 递延所得税负债递延所得税负债 00 134 72 其他非流动负债其他非流动负债 0 0 0 00 非流动负债合计非流动负债合计 00 78 62 负债合计负债合计 00 53 23 所有者权益 或股所有者权益 或股 东权益 东权益 实收资本实收资本 或股本或股本 00 3 67 资本公积资本公积 00 554 38 库存股库存股 0 0 00 盈余公积盈余公积 00 2 28 未分配利润未分配利润 00 253 70 归属于母公司股东归属于母公司股东 权益合计权益合计 00 80 78 少数股东权益少数股东权益 00 所有者权益所有者权益 或股东或股东 权益权益 合计合计 00 86 30 负债和所有者权益负债和所有者权益 或股东权益或股东权益 总计总计 00 59 73 附件二 格力电器的资产负债表共同比表 单位 元 项目项目 2007 年年末 元 2006 年年末 元 2007 年比重 2006 年比重 流动资产 流动资产 货币资金货币资金 16 17 7 98 交易性金融资产交易性金融资产 0 0 00 0 00 应收票据应收票据 29 01 27 91 应收账款应收账款 3 50 5 36 预付款项预付款项 4 65 5 33 应收利息应收利息 0 0 0 00 0 00 应收股利应收股利 0 0 0 00 0 00 其他应收款其他应收款 0 63 0 31 存货存货 28 29 32 24 一年内到期的长期一年内到期的长期 债权投资债权投资 0 0 00 0 00 其他流动资产其他流动资产 0 0 00 0 00 流动资产合计流动资产合计 82 24 79 65 非流动资产 非流动资产 可供出售金融资可供出售金融资 产产 0 0 00 0 00 持有至到期投资持有至到期投资 0 0 00 0 00 长期应收款长期应收款 0 0 0 00 0 00 长期股权投资长期股权投资 0 00 2 48 投资性房地产投资性房地产 0 02 0 00 固定资产固定资产 10 59 16 07 在建工程在建工程 2 12 1 17 工程物资工程物资 0 14850 0 00 0 00 固定资产清理固定资产清理 0 00 0 00 生产性生物资产生产性生物资产 0 0 00 0 00 油气资产油气资产 0 0 00 0 00 无形资产无形资产 1 71 0 61 开发支出开发支出 0 0 00 0 00 商誉商誉 0 0 00 0 00 长期待摊费用长期待摊费用 0 03 0 02 递延所得税资产递延所得税资产 0 2 08 0 00 非流动资产合计非流动资产合计 17 76 20 35 资产总计资产总计 100 00 100 00 流动负债 流动负债 短期借款短期借款 0 0 00 0 40 交易性金融负债交易性金融负债 0 0 00 0 00 应付票据应付票据 9 60 13 42 应付账款应付账款 45 21 52 29 预收款项预收款项 23 43 24 98 应付职工薪酬应付职工薪酬 1 64 1 18 应交税费应交税费 2 42 0 70 应付利息应付利息 0 0 0 00 0 00 应付股利应付股利 0