金融会计-1-2(学)PPT课件.ppt

金融会计吉仕红教材及参考书 金融企业会计 作者 王晓枫东北财经大学出版社 金融会计 主编 郭德松刘海燕华中科技大学出版社 银行会计 主编 郭晓张晓川清华大学出版社 银行会计 主编 张慧珏莫桂青上海财经大学出版社 1 第一章金融企业会计概论 金融企业会计是把会计的基本原理和基本方法运用到金融企业这一特殊行业的专业会计 2 第一节金融机构体系与金融企业会计一 我国的金融机构体系金融机构体系是指银行 非银行金融机构的体系结构以及构成这一体系的银行与非银行金融机构的职责分工及相互关系 我国已初步形成了以中央银行 中国人民银行 为核心 以中国银行业监督管理委员会为监督机构 以国有控股商业银行和政策性银行为主体 多种产权形式的金融机构如证券 保险 租赁 信托等业务齐全 多种金融机构分工竞争的金融体系 3 中央银行 CentralBank 是国家的政府银行 它是一个国家金融体系的中心机构 在银行体系中处于领导地位 中央银行主要从事货币发行 经理国库 再贷款 再贴现 资金清算等业务 实行独立的财务预算管理制度 收支相抵后 实现的利润上缴中央财政 亏损由中央财政拨补 4 政策性银行 policylender non commercialbank 是按照国家的产业政策或政府的相关决策进行投融资活动的金融机构 不以营利为经营目标 更注重社会效益 按照政府产业导向意图发放贷款 从事有关金融业务 现有的政策性银行有 国家开发银行 中国农业发展银行 中国进出口银行等 5 商业银行 CommercialBank 是依照我国 商业银行法 和 公司法 设立的以营利为目的 以多种金融负债筹集资金 多种金融资产为经营对象 具有信用创造功能的金融机构 商业银行包括国有控股商业银行 工行 农行 中行 建行等 股份制银行 交行 中信实业银行 光大银行 深圳发展银行等 和地方商业银行 北京银行 南京银行等 6 保险公司 insurancecompany 销售保险合约 提供风险保障的公司 保险公司分为两大类型 人寿保险公司 财产保险公司 保险公司 是指经中国保险监督管理机构批准设立 并依法登记注册的商业保险公司 包括直接保险公司和再保险公司 保险公司是采用公司组织形式的保险人 经营保险业务 7 证券公司 SecuritiesCompany 是专门从事有价证券买卖的法人企业 分为证券经营公司和证券登记公司 狭义的证券公司是指证券经营公司 是经主管机关批准并到有关工商行政管理局领取营业执照后专门经营证券业务的机构 8 二 金融企业会计的概念与特点 一 金融企业会计的概念具体说来 金融企业会计是以货币为主要计量单位 采用专门的会计方法 对金融企业的经营活动过程进行连续 系统 全面 完整的核算与监督 并进行分析和预测 为金融企业的利益相关者及有关各方提供决策所需的信息系统 9 二 金融企业会计的特点1 反映经济业务的宏观性商业银行为资金的划拨清算 承担大量代收代付业务 金融是现代国民经济的核心 各部门 各单位的经济活动在金融会计账户上以货币形式得以综合反映 10 2 处理业务的政策性由于金融会计通过柜台办理各种资金调拨业务 和社会各方面发生密切关系 所以金融会计工作的质量影响了国民经济各部门 企业 单位的经济活动和广大居民的利益 因此 金融会计在处理各项资金业务时 金融会计必须认真贯彻国家各项经济政策 协调处理好各方面的关系 11 3 财务管理制度的严密性由于金融会计在国民经济中具有举足轻重的地位和作用 要求金融会计核算必须做到准确 及时 真实 完整 以确保会计核算的质量 为此金融会计采取严密特殊的内部控制和监督方式进行核算 4 会计核算的特殊性根据以上的特点 金融会计核算时需采取不同于其他行业的会计核算方法 具体涉及到会计凭证 账簿 报表和会计处理程序都存在着差异 12 第二章金融会计基本核算方法第一节会计对象和会计科目一 概念金融企业会计对象从总体上看 还是资金运动 但由于金融在国民经济中的地位和业务活动的特点 决定了金融的资金运动形式区别于其他企业的资金运动形式 从银行的资金运动来看 表现为 社会货币资金银行信贷资金社会货币资金 13 二 会计科目的分类 一 按资金性质分类1资产类科目2负债类科目3所有者权益类科目4损益类科目5资产负债共同类科目 14 二 按与资产负债表的关系进行分类1表内科目2表外科目表外科目 是指债权 债务或权利责任已经形成但尚未涉及资金的实际增减变化或不涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券 单证等需要在表外进行控制的事项 15 第二节记帐方法及记帐规则一 表内科目举例说明如下 1发放给某化工企业流动资金贷款一笔 余额为50000元 转入该厂存款账户 其会计分录为 16 2某机械制造厂归还所借流动资金贷款40000元 利息1440元 由其存款户支付 其会计分录为 3收兑黄金一份 价格为1000元 以现金支付给客户 其会计分录为 17 4向中央银行贷款60000元 归还某商业银行的拆入资金 其会计分录为 5预提某化工企业存款利息3000元 其会计分录为 18 四 试算平衡1发生额平衡2余额平衡二 表外科目记帐方法 单式收付记账登记簿设收入 付出 余额三栏 业务发生或增加时记 收入 销账或减少时记 付出 余额表示结存 例 银行接受汇票贴现时 编制相关会计分录后 需按汇票金额登记表外科目 收入 代保管有价值品 19 第三节会计凭证一 会计凭证的种类 一 金融会计的记账凭证按格式和用途的不同可分两类 通用的基本凭证 专用的特定凭证 1 通用的基本凭证通用的基本凭证是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证 在处理金融业务时 由于需要将凭证在不同柜台之间进行传递记账 所以金融企业会计凭证也叫传票 20 金融企业广泛地采用由单位或客户填写的比较规范的原始凭证来代替记账凭证 主要有 现金收入传票现金付出传票转帐借方传票转帐贷方传票特种转帐借方传票特种转帐贷方传票表外科目收入传票表外科目付出传票 21 2 专用的特定凭证专用