审计案例分析

精品文档 1欢迎下载 审计案例分析审计案例分析 一 世界上第一份审计报告一 世界上第一份审计报告 案例分析目的 通过阅读和分析世界上第一份审计报告的产生 了解审计产生的背景 及其影响因素 理解审计在社会经济中的作用以及审计师对公司财务报表舞弊的责任 案例资料 见 第一份审计报告 部分 问题 1 从英国南海公司的舞弊案中引出的第一份审计报告分析主要是哪些因素引起对审计的 迫切需求 2 结合第一份审计报告的故事 理解审计在社会经济生活中的作用 3 结合第一份审计报告的故事 重新认识注册会计师对提示被审计单位财务报表舞弊的 责任 二 承接业务委托前的工作二 承接业务委托前的工作 案例分析目的案例分析目的 通过阅读案例资料 了解承接业务前审计师应当如何初步了解和评价 被审计单位 并掌握承接业务时应当考虑的因素 掌握如何进行前后任审计师沟通 以决定 是否承接业务 案例资料案例资料 ABC 公司主营百货文化用品 五金交电 油墨及印刷器材 家具 食品 针纺织品 日用杂品 烟酒等 自 2004 年上市以来 业务迅速扩张 股价也不断攀升 2010 2011 年各年的会计报表及其前任审计师的审计报告显示 公司 2010 年和 2011 年分别 实现主营业务收入 34 82 亿元和 70 46 亿元 同比增长 152 69 和 102 35 同时 总资产也 分别增长了 178 25 和 60 43 但利润率从 2010 年开始明显下降 由 2012 年的 2 下降到 2011 年的 0 69 远远低于商贸类上市公司的平均水平 3 77 2011 年公司利润总额中 40 为投资收益 这些投资收益系华兴公司利用银行承兑汇票 承兑期长达 3 6 个月 进行账款结算 从 回笼贷款到支付贷款之间 3 个月的时间差 把这笔巨额资金委托华南证券进行短期套利所得 自 2004 年以来 ABC 已经更换了两次会计师事务所 问题问题 1 在承接 ABC 公司业务委托前 如何进行初步了解和评估 2 在承接客户委托时 应当关注哪些履约风险 为什么 3 如果 ABC 公司委托你所在的会计师事务所承办其 2011 年度的审计业务 在判断是否 承接业务时需要综合考虑哪些因素 精品文档 2欢迎下载 4 如果征得 ABC 公司的同意 审计师在与前任审计师联系时 应当如何沟通 三 确定重要性水平及其应用的案例三 确定重要性水平及其应用的案例 案例分析目的案例分析目的 通过阅读和分析案例资料 掌握审计师应当如何确定重要性水平 以 及如何运用重要性水平 案例资料案例资料 华兴公司的 2011 年度资产负债表和损益表 简表 如下所示 华兴公司资产负债表华兴公司资产负债表 20112011 年年 1212 月月 3131 日日 单位 万元 现金 8 000 应付账款 33 000 应收账款 21 000 长期负债 141 000 存货 86 000 实收资本 82 000 固定资产 14 700 留存收益 6 000 资产总额 262 000 权益总额 262 000 华兴公司利润表华兴公司利润表 20112011 年年 单位 万元 销售收入 110 000 销货成本 80 000 毛利 30 000 销售管理费用 31 000 净收益 损失 1 000 审计师在审计中 部分发现及其处理有 1 没有实质经济内容支持的华兴公司与其出资者晋美公司之间的预付货款 10 万元 其 他应收款 15 万元 审计师认为其均低于重要性水平 没有继续查证 也没有适当披露 2 审计师抽取样本对存货计价进行测试时 发现存货 A 少计了 200 万元 存货 B 多计了 150 万元 据此推断存货总体的错报为 500 万元 于是 审计师在底稿中建议华兴公司对此 进行调整 3 审计师发现华兴公司 2011 年度有一笔资产价值恢复 冲回了原来计提的资产减值准 备 追查发现企业在盈利年度多计提资产减值准备 50 万元 以备出现亏损时恢复资产调整盈 亏 审计师建议公司调整 公司拒绝调整 最后由于该笔金额不大 低于重要性水平 审计 师发表了无保留意见的审计报告 问题 精品文档 3欢迎下载 1 如果判断重要性水平的参考数值为净利润 5 资产总额 0 5 净资产 1 营业收入 0 5 则应该将华兴公司 2011 年财务报表层次重要性水平设定为多少 请说明原因 2 如果华兴公司处于一个高度管制的行业 例如银行业或保险业中 你的答案将怎样变 化 3 如果审计人员执行审计程序后 抽出样本 测试资产出资误差 500 万元 但推断总体 误码差为 1500 万元 则审计人员应当如何处理 4 对于会计报表各个科目 具有哪些属性的科目应当严格制定重要性水平 具有哪些属 性的科目可以考虑把重要性水平确定得高一些 5 如果有人认为由于审计人员应当谨慎执业 因此应当低估重要性水平而不能高估重要 性水平 你赞同吗 为什么 6 如果审计师把报表层次的重要性分配到各个会计科目 其中预付货款 20 万元 其他 应收账款 30 万元 存货 100 万元 请讨论 1 针对本案例 审计师对于华兴公司与其出资者晋美公司之间的往来事项 是否能够 按照计划确定重要性水平来判断是否忽略不计 2 讨论审计师建议被审计单位调整时 是要求对查出的样本误差调整 或者对推断总 体误差予以调整 审计师如何运用推断总体误差 3 讨论当审计师已经明显感到公司利用计提准备调节盈亏