商业企业成本核算有两种方法

精品文档 1欢迎下载 商业企业成本核算有两种方法 其一是售价核算法 这种方法适合于商品繁杂的零售商业 但前提是售价统一 个别变价也要履行相关手续 销售成本每期按售价结转 月末 时计算出进销差价率 求得已销商品的进销差价 然后据以调整成本 这种核算方法在如今市场经济条件下 有些不适用 了 其二是进价核算法 日常销售要有商品销售记录 每日 或定期 汇总 月末根据已销商品的实际进价结转成本 这种方法适合于销售单位价 值大的大宗商品 缺点是比较麻烦 商业主要的就是进价 工资劳务 房租水电 商业相对工业简单很多 没有那么多复杂的 工序 第一 账户设置 1 物资采购 2 库存商品 3 商品进销差价 属资产类账户 是库存商品的抵减账户 用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额 其贷方登记售价大于进价的差额 以及其他因素增加的差额 借方登记售价小于进价的差额 以及已销售商品实现的差价 余额表示库存商品的进销差价 4 营业费用 核算商业企业在购进和销售过程中发生的相关费用 不单独设置管理费用的商业企业 其核算内容也包含在 营业费用中 5 主营业务收入 6 主营业务成本 7 主营业务税金及附加 第二 批发商品核算 核算方法 数量进价金额核法 和 数量售价金额核算法 以第一种方法为例 第二种方在零售商品核算内容中详细介绍 A 购进商品 例 1 某商业企业向本市新海内衣厂购进 42 支男棉毛衫 1 000 包 一包 10 件 每包单价 86 元 计 86 000 元 进项税率 17 计 14 620 元 价税合计 100 620 元 商品全部到达 并验收入库 货款以转账支票支付 财会部门根据仓库交来的 收货单 和供货单位的 专用发票 以及转账支票存根作会计分录如下 借 物资采购 42 支男棉毛衫 86 000 应交税金 应交增值税 进项税额 14 620 贷 银行存款 100 620 同时 作如下会计分录 借 库存商品 42 支男棉毛衫 86 000 贷 物资采购 42 支男棉毛衫 86 000 如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的 有两种情况 1 支付货款 商品未到 其会计分录如下 借 物资采购 42 支男棉毛衫 86 000 应交税金 应交增值税 进项税额 14 620 贷 银行存款 100 620 商品到达后 验收入库 再作会计分录如下 借 库存商品 42 支男棉毛衫 86 000 贷 物资采购 42 支男棉毛衫 86 000 2 商品验收入库 货款采用商业汇票结算方式 则其会计分录如下 借 物资采购 42 支男棉毛衫 86 000 应交税金 应交增值税 进项税额 14 620 贷 应付票据 商业汇票 100 620 同时 作会计分录如下 精品文档 2欢迎下载 借 库存商品 42 支男棉毛衫 86 000 贷 物资采购 42 支男棉毛衫 86 000 商业汇票到期付款 作会计分录如下 借 应付票据 100 620 贷 银行存款 100 620 B 销售商品 例 2 某商业企业批发商品销售收入 45 000 元 销项增值税率 17 计 7 650 元 共计 52 650 元 销货款送存银行 财 会部门根据业务部门报来 销货日报表 和收款处报来的 收款日报表 核对无误后 作会计分录如下 借 银行存款 52 650 贷 主营业务收入 45 000 应交税金 应交增值税 销项税额 7 650 假如采用委托收款或商业承兑汇票进行结算 即为送货制 在商品已发出 货款尚未收回或取得商业汇票时 财会部门可 作会计分录如下 借 应收账款 或应收票据 贷 主营业务收入 应交税金 应交增值税 销项税额 收到货款或汇票到期承兑时 借 银行存款 贷 应收账款 或应收票据 批发商品销售的核算 除反映商品销售收入外 还应反映商品销售成本 批发商品销售成本的计算和结转 一般有逐日结 转和定期结转两种方法 如果采用逐日结转的方法 则在反映商品销售收入以后 同时反映商品销售成本 以计算商品销 售毛利 仍用上例 设商品销售成本为 41 230 元 同时作会计分录如下 借 主营业务成本 41 230 贷 库存商品 41 230 第三 零售商品核算 A 购进商品 目前大多数企业对零售商品购进作如下处理 在购进时按不含税成本记入 商品采购 账户 按进项税额记入 应交税金 应交增值税 进项税额 账户 按全部价税总额付款数记入 银行存款 或 应付账款 账户 而在商品入库时 则按含 税的售价记入 库存商品 账户 按含税的进销差价记入 商品进销差价 账户 按不含税的进价转销 商品采购 账户数 额 具体地说 由于商品交接货和结算方式不同 核算方法也有所不同 例 3 某商店从本市某公司购入小百货一批 计进价 6 000 元 售价 7 200 元 不含税 进项税额 1 020 元 货款以转账 支票付讫 商品由百货组验收 按专用发票 作会计分录如下 1 支付价款时 按商品进价 进项税额分别转账 借 物资采购 百货组 6 000 应交税金 应交增值税 进项税额 1 020 贷 银行存款 7 020 2 商品入库时 为简化库存商品日常核算工作 平时营业柜组以库存商品售价 进价 毛利 加上销项税额入账 设销项税率 为 17 商品入库时的售价应包含销项增值税在内 借 库存商品 百货组 售价 7 200 元 销项税额 1 224 元 8 424 贷 物资采购 百货组 6 000 商品进销差价 百货组 毛利 1 200 元 销项税额 1 224 元 2 424 月终 财会部门须调整已销商品的增值税销项税额 将 销项税额从商品销售收入中分解出来转入 应交税金 应交增值税 销项税额 账户 如上例 其会计分录如下 借 主营业务收入 1 224 贷 应交税金 应交增值税 销项税额 1 224 2 异地商品购进 异地商品购进 由于采用发货制交接方式 商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致 通常会发生 先付款 后到货 先到货 后付款 以及到货与付款同时进行三种情况 精品文档 3欢迎下载 例 4 设前例为向市外 单位购进百货商品一批 供货单位代垫运费 400 元 价款及运费已通知银行承付 1 假设先承付货款和运费 后到货 接到银行转来托收凭证 经审核无误后 承付货款 根据有关凭证作会计分录如下 借 商品采购 百货组 6 000 应交税金 应交增值税 进项税额 1 060 经营费用 进货运费 360 贷 银行存款 7 420 商品运到 由百货组验收 根据有关凭证 按含税售价入账 作会计分录如下 借 库存商品 百货组 8 424 贷 商品采购 百货组 6 000 商品进销差价 2424 2 假设商品先到 后付款 商品运到 验收入库 平时不作账务处理 月末如仍未付款 按暂估进价入账 作会计分录如下 借 库存商品 百货组 8 424 贷 应付账款 6 000 商品进销差价 2 424 下月初用红字冲回 借 库存商品 百货组 8424 红字 贷 应付账款 6000 红字 商品进销差价 2424 红字 接到银行转来托收凭证 承付货款 作会计分录如下 借 商品采购 百货组 6 000 应交税金 应交增值税 进项税额 1 060 经营费用 进货运费 360 贷 银行存款 7 420 同时 作会计分录如下 借 库存商品 百货组 8 424 贷 物资采购 百货组 6 000 商品进销差价 2 424 3 假设承付货款与到货同一天 作会计分录如下 借 物资采购 百货组 6 000 应交税金 应交增值税 进项税额 1 060 经营费用 进货运费 360 贷 银行存款 7 420 同时 作会计分录如下 借 库存商品 百货组 8 424 贷 物资采购 百货组 6 000 商品进销差价 2 424 B 销售商品 例 5 台州家友超市本月零售商品 269100 元 售价法 1 借 银行存款 269100 贷 主营业务收入 269100 2 借 主营业务成本 269100 贷 库存商品 269100 3 结转已销商品销项税 269100 1 17 39100 借 主营业务收入 39100 贷 应交税金 应交增值税 销项税额 39100 4 已销商品进销差价的计算和结转 差价月末日库存商品余额 月末调整前商品进销差价帐户余额 本月主营业务收入贷方发生额 月末日库存商品余额 100 精品文档 4欢迎下载 接上题 假设月末调整前商品进销差价帐户余额为 109500 元 月末日库存商品余额为 140400 元 计算差价率为 26 74 本月已销商品应结转商品进销差价为 269100 26 74 71957 3 借 商品进销差价 71957 3 贷 主营业务成本 71957 3 不含税的进销差价 71957 3 39100 32857 3 5 如果家友超市本月进项税为 51000 元 本月购入商品 409500 元 无月初余额 库存商品 零售价 140400 409500 269100 进项税金 51000 销项税金 39100 主营业务收入 零售价 230000 269100 39100 主营业务成本 197142 7 269100 71957 3 已销商品进货差价 不含税 32857 3 230000 197142 7 回答人的补充 2009 11 18 20 12 1 毛利率法 毛利率 销售毛利 销售净额 销售净额 销售收入 销售折让和销售退回 销售毛利 销售净额 毛利率 销售成本 销售净额 销售毛利 期末存货 期初 本期购入 本期销售成本 2 零售价法 成本率 期初存货成