会计学货币资金ppt课件.ppt

会计学 1 第三章货币资金 货币资金是指企业在生产经营过程中 停留在货币形态的那部分资金根据货币资金的存放地点及其用途的不同 2 第一节库存现金 一 现金的管理的有关规定 一 现金的使用范围 二 库存现金限额 三 现金管理的其他规定二 库存现金的核算 一 现金的序时核算 二 现金的总分类核算 三 现金清查的核算 3 一 现金管理暂行条例 规定的现金使用范围 1 按规定允许向个人支付的项目 包括工资津贴 劳务报酬 科学文化体育奖金 劳保福利支出 农产品收购价款 差旅费 2 零星支出 主要指1000元以下的支出 3 中国人民银行规定的其他支出 注意 超出现金使用范围的款项支付均需通过银行转账结算 一 库存现金管理的有关规定 4 二 现金的库存限额一般按3 5天日常零星开支的需要确定 边远和交通不便地区可多于5天 但不得超过15天 三 现金管理的其他规定1 不得 坐支 现金 即不得从现金收入直接支付 2 不得以不符合财务制度的凭证顶替库存现金 3 不准谎报用途套取现金 4 不准代其他单位和个人存入或支取现金 5 不准用单位收入的现金以个人名义存入银行 6 不准保留账外公款 7 不得设置 小金库 等 一 库存现金管理的有关规定 5 二 库存现金收支的核算 一 现金的序时核算 现金日记账设置 现金日记账 由出纳人员按照库存现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记 出纳员在每日终了时 应清点库存现金实有数 并与日记账账面余额进行核对 月底现金日记账要与总分类账余额核对 6 二 现金的总分类核算 设置 库存现金 账户 1 现金收入的核算借 库存现金贷 银行存款 其他业务收入 其他应收款等 2 现金支出的核算借 银行存款 管理费用 应付职工薪酬等 贷 库存现金库存现金总账应由 负责记账 结存数 减少数 增加数 库存现金 二 库存现金收支的核算 出纳以外的会计人员 7 出纳每日清查 清查小组清查 实地盘点法 盘点结果与库存现金日记账核对 三 现金清查的核算 将盘盈或盘亏的数额转入 待处理财产损溢 该账户属于过渡性账户 专门用来记录反映财产清查过程中查明的各种财产物资等的盘盈 盘亏和毁损及其批准转销情况 二 库存现金收支的核算 8 1 发现长款 调增账面数并等待处理借 库存现金贷 待处理财产损溢 2 处理意见形成 借 待处理财产损溢贷 其他应付款 应支付给单位或个人 营业外收入 无法查明原因 现金长款 库存现金 账面余额 三 现金清查的核算 二 库存现金收支的核算 9 1 发现短款 调减账面数并等待处理借 待处理财产损溢贷 库存现金 2 处理意见形成 借 管理费用 无法查明原因 其他应收款 责任人 保险公司赔偿部分 贷 待处理财产损溢 现金短款 库存现金 账面余额 三 现金清查的核算 二 库存现金收支的核算 10 企业超限额现金必须送存银行 超现金使用范围开支的必须通过银行转账结算 一 银行开户规定基本存款账户 一个 可存 可取 可转账 一般存款账户 只存 转账 不能办理支出 临时存款账户 临时存 立即转 专用存款账户 专款专用 第二节银行存款 一 银行存款的管理 11 一 银行存款的序时核算设置 银行存款日记账 由出纳人员负责登记 二 银行存款的总分类核算银行存款 二 银行存款的核算P77 12 三 银行存款的清查 企业与银行的对账是指企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的银行对账单的余额进行逐笔核对 每月至少一次 二 银行存款的核算 结果不相符 双方记账有误 存在未达账项 13 三 企业与银行的对账未达账项 指由于双方记帐时间不一致而发生的一方已入帐 另一方尚未入帐的帐项 未达账项有四种情况 a 银行已收 企业未收b 银行已付 企业未付c 企业已收 银行未收d 企业已付 银行未付通过编制银行存款余额调节表进行调整 但不需要调整分录 二 银行存款的核算 14 银行存款余额调节表年月日 调节后的余额相等 注意 余额调节表不是原始凭证 a 查核可动用的存款余额b 核对的一种方法 15 大华公司2010年10月31日银行存款帐户的余额未4504 91元 同日银行对帐单余额未4523 68元 经查对后情况如下 1 企业已开出 但银行尚未付款的转帐支票3512 86元 2 支付修理费285 65元的支票 在帐上误记为285 56元 3 银行已收到 但尚未通知企业的存款231 95元 4 企业尚未入帐的银行手续费15元 5 银行发生差错 将光华公司的存款300元贷记在大华公司的银行对帐单上 6 企业尚未入帐的银行存款利息114 05元 7 企业销售商品收到转帐支票4125元 银行尚未登帐 试根据上述资料编制公司2005年10月31日银行存款余额调节表 举例 16 银行存款余额调节表2010年10月31日 17 结算 现金结算和银行结算银行结算是指通过银行转账划拨 进行款项收付的方式 根据中国人民银行制定的 支付结算办法 规定 我国境内人民币的支付主要有9种 票据结算 银行汇票 银行本票 支票 商业汇票银行结算方式 汇兑 委托收款 托收承付信用卡 信用证 三 银行结算方式 18 银行汇票结算 银行汇票是指汇款人将款项交存当地出票银行 由出票银行签发的 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据 19 银行汇票结算 特点 1 适用 单位 个人 同城 异地 2 提示付款期自出票日起1个月 3 可背书转让核算 取得银行汇票时 借 其他货币资金 银行汇票存款贷 银行存款 20 银行本票是银行签发的 承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 银行本票结算 付款单位 收款单位 付款单位开户银行 收款单位开户银行 申请签发银行本票 签发 21 特点 1 单位和个人在同一票据交换区域使用 2 分为不定额本票和定额本票 1000 5000 10000 50000 3 提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月 4 可以背书转让 不予挂失 核算取得银行本票时 借 其他货币资金 银行本票存款贷 银行存款 银行本票结算 22 支票是出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据 支票结算 付款单位 收款单位 付款单位开户银行 收款单位开户银行 银行退回进账单回单 填制进账单 将进账单连同支票送存银行 付款人签发支票 传递凭证划拨款项 23 特点 现金支票 只能支取现金 转账支票 只能转账 普通支票 可支取现金 也可转账 划线支票 普通支票左上角划两条平行线的为划线支票 划线支票只能转账 不得支取现金 适用 单位 个人 同城 异地均可有效期 10天核算科目签发支票时就贷记 银行存款 科目 支票结算 24 商业汇票结算 商业汇票由收款人或付款人签发 由承兑人承兑 并于到期日按确定金额无条件支付给收款人或持票人的票据 特点 1 具有真实的交易关系或债权债务关系 2 付款期限最长不超过6个月 提示付款期限自汇票到期日起10日内 3 同城 异地均可使用 4 按承兑人不同分 商业承兑汇票和银行承兑汇票核算科目 购货方 贷记 应付票据 销货方 借记 应收票据 银行承兑汇票在承兑时需支付手续费 借记 财务费用 25 付款单位 承兑人 收款单位 付款单位开户银行 收款单位开户银行 到期前备付票款 付款通知 通知收款 到期前委托收款 交付承兑后商业汇票 发运商品 传递凭证 划转款项 付款单位 收款单位 付款单位开户银行 承兑人 收款单位开户银行 付款通知 通知收款 到期委托收款 购货交付承兑汇票 发运商品 划转款项 传递凭证 委托收款 签订协议 承兑后退回 到期前交存票款 签发汇票申请承兑 26 汇兑结算 汇兑结算方式是付款单位委托银行将款项汇往外地收款单位或个人的一种结算方式 可应用于单位和个人的款项结算 分为信汇和电汇 核算 付款方收到银行回单时贷记 银行存款 或 其他货币资金 外埠存款 付款单位 收款单位 付款单位开户银行 收款单位开户银行 通知收款 汇款 委托银行办理汇款 回单 27 委托收款结算 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 适用于单位和个人的已到期债权的收取 分邮寄和电报划款 公用事业收费也可使用该方式 适用于同城或异地销售方核算科目 应收账款 28 托收承付结算 托收承付是指销货单位根据合同发货后委托银行向异地付款人收取款项 付款人经审核单证或验货后承诺付款的结算方式 付款单位 付款人开户行 收款人开户行 按合同发货 向银行办理托收 通知收款 传递托收凭证 划拨款项 承付款项 通知付款 收款单位 29 托收承付结算 特点 1 双方必须是国有企业 供销合作社以及经审查同意的集体企业 2 必须签有合法的购销合同 并订明使用托收承付结算方式 3 结算金额起点为10000元 1000元 新华书店系统 4 只有商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项才能办理 代销 寄销 赊销商品的款项不得办理托收承付结算 5 验单付款承付期为3天 验货付款的承付期为10天 6 通过 应收账款 核算 30 信用卡结算 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的 凭以及向特约单位购物 消费和向银行存取现金 且具有消费信用的特制载体卡片 特点 1 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡 2 适用于同城和异地的特约单位购物 消费 3 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入 不得交存现金 不得将销货收入的款项存入其账户 4 单位卡不得用于10万元以上的商品交易 劳务供应款项的结算 5 单位卡一律不得支取现金 6 取得信用卡 借 其他货币资金 信用卡存款 31 适用范围 国际贸易中最主要 最常用的支付方式 使用方通过 其他货币资金 信用证存款 核算 信用证结算 了解 信用证是指开证银行应申请人的要求并按其指示向第三方开立的载有一定金额的 在一定的期限内凭符合规定的单据付款的书面保证文件 32 一 概念指企业除现金 银行存款以外的各种存在于货币形态的资金 设置 其他货币资金 账户核算 明细包括 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款等二 其他货币资金的核算其他货币资金 第三节其他货币资金 33 1 外埠存款 例3 5指企业为了到外地进行临时或零星采购而汇往采购地所开立采购专户的款项 汇入地银行以汇款单名义开立